做老板——绕不开的财税

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1、做老板绕不开的财税,一、什么是会计？什么又是财务？ 二、三表和万能报表 三、税收概述、常见的税收优惠政策 四、现金流预测、预决算 五、特殊税务重组处理 六、融资过程中税负分析 七、高新技术企业、加计扣除、项目验收 八、海关和外管走私和外汇管理 九、股权设置及职工持投机构如何处理,一、什么是会计？什么又是财务？,（一）、会计与财务是不一样的 简单点讲： 会计是记账、财务核算、报税； 财务是财务管理：前期财务预算、中期财务控制、后期财务分析 在中国，财务管理的理念是绝大多数老板与财务人员都没有的。 如果一个公司想健康发展，财务管理是必不可少的。,（二）、现代财务现有的职能,1、会计核算 原始凭证记

2、帐凭证明细帐总帐会计报表 2、财务管理管理出效益 现金预测、预算、万能报表、报价、签约、盈利预测以及其他参与公司管理等 2014年，被业界誉为管理会计“元年”。 3、税收 在合理纳税的范围内节税、税务规划,2014年7月31日下午，中国总会计师协会组织的“中国管理会计系列讲座”第一讲在北京国家会计学院开讲。财政部部长楼继伟应邀为首场讲座授课，作了题为“加快发展中国特色管理会计，促进我国经济转型升级”的报告。 楼继伟在讲座中系统阐述了管理会计的发展历史和职能作用，客观评价了管理会计在我国发展现状和存在问题，明确提出了加快发展中国特色管理会计的目标、任务和要求。 楼继伟要求，要争取在3-5年内建立

3、起与我国社会主义市场经济体制相适应的管理会计体系，在全国培养出一批管理会计师，推动加快管理会计人才能力框架、资格认证制度和评价体系等方面的建设；通过5-10年的努力，基本形成中国特色管理会计理论体系，基本建成管理会计指引体系，为推动中国经济转型升级服务，为提高单位资金使用效益服务，实现我国管理会计跨越式发展，在较短时间内接近或进入世界先进行列。,1、财务责任：老板要重视，老板才是最终的财务负责人； 实务中，增值税和财政资金是红线，刑法。 2、公司业务流程要让财务参与，财务是经济业务的反映；巧妇难为无米之炊；公司相关部门不提供合理的原始单据，这样的财务核算数据及财务分析数据，无法相信； 3、审计

4、目的不仅仅是审计报告；,审计的目的当然要出审计报告，不过，除了审计报告外，老板应该对公司财务进行财税健康体检； 如果财务找审计： (1)、希望少交税，但不讲技巧、没有方案；老板希望从方案来少交税； (2)、帐面上的问题，审计人员发现问题只能与财务讲，如果是财务自身问题，财务一般很难客观地对讲老板讲；审计结果直接对老板负责，能及时改进财务核算出现的错误； 由于信息不对称的原因，财务无法获取充分信息； (3)、常规审计是对报表的公允性发表意见，不是对帐做的好坏发表意见；老板可以通过增加收费等方式来增加审计范围；,4、建立财务操作手册；以简洁和实用为目标，日常工作中遇到问题记下来，每年修正一版，最终

5、形成符合公司财务操作手册； 5、在公司规模很小的阶段，可以财务外包，但代帐公司要找个有责任感的财务公司，要按照代帐公司的要求完整地提供资料；年末老板找事务所审计，不要在帐面上留下后遗症；因为有些财务风险未来要花很大的成本来弥补；,二、三表和万能报表,（一）老板需要了解的报表概念,1、财务是一个烹饪师，再高明的手艺，也没法将不合格的素材制作为色香味俱全的健康食品； 2、三表是基础财务报表，老板可以根据管理需求要求财务提供其他管理性报表，但必须与财务提前讲，以便于财务在日常财务工作中录入，期末直接导出数据简单整理即成； 3、万能报表是指所有管理性报表，其实就是一个数据分析汇总的过程，实务中，绝大多

6、数，管理所需要的报表可以通过系统，整理而成；但必须事前告之相关人员，在整理原始凭证就按口径录入；,常见的管理报表： 1、每周资金报表；每周期初资金余额+本期增加+本期减少=期末结存；增加中注明收回货款、其他金额较大性质；占80%以上； 2、应收帐款管理报表；分帐期内、逾期一年以内、逾期一年以上、注明逾期原因，对策等因素； 3、存货库龄分析报表；标准件多少？非标件多少？标准件按最近采购价格？非标件是否存在取消订单情况？库龄？ 4、含已发货未开票收入及成本、费用的“真实性”利润表；开票收入-至上月末已发货未开票金额+到本月末已发货未开票金额+至上月末已发货未开票成本-到本月末已发货未开票成本+暂估

7、费用（含没发票成本、帐面未进行暂估） 此报表解决了两套帐的问题； 两套帐的原因，收入不实、成本费用不实。,5、分项目或者客户核算的毛利润表；收入、成本项目或者客户分开，用来核算某一项目或者客户的毛利；也可以将期间费用按照比例或者实际发生分摊，核算出净利； 6、费用按部门或者个人核算；用来考核部门或者个人的费用发生情况； 7、建立实际产品的成本构成表，与报价时预算是否一致，与BOM是否差异；可以提升报价准确率及减少量差及价差； 8、机器设备使用效率分析表，清晰得知机器设备的使用情况，量化产能； 9、其他管理性报表 如：资金预测表预算表；纳税预算；,4、财务工作常见概念 会计恒等式 权责发生制 风

8、险与收益成正比 现金为王 货币时间价值 母子公司、总分公司的关系 子公司概念：控制公司，如股权控制就是50%+1股； 工商改制后，要不要出验资报告？出资证明书如何签发？注册资本与实收资本的关系？ 估值计算：如果某创投投资1000万元，占20%，投前估值就是1000/20%-1000即4000万元；,会计中的平衡,所有者 权益,资产,负债,收入,费用,利润,权责发生制与收付实现制,权责发生制 凡属于本期的收入，不管是否收款，都应该作为本期收入；属于本期应负担的费用，不管是否支付，都应作为本期费用。 不属于本期的收入，即使已经收款，也不能作为本期收入；不应属于本期费用，即使已经付款，也不能作为本期

9、费用。 思考：ABC公司的权责发生制的时点标准？ 1、2014年1月1日一次性支付了一个季度的房租30000元，属于本期（2014年1月）的费用是多少？ 2、1月10日预收客户销售货款10万元，合同约定2月5日发货，属于本期（2014年1月）的收入是多少？,风险与收益成正比 所有的人都倾向于高收益、低风险 报酬不同，风险相同，会选择较高报酬；报酬相同，风险不同，会选择较低风险； 竞争导致社会平均收益率 控制风险需要分散投资，与承受能力相适应 思考：银行理财产品VS定期存单没有天下掉馅饼的好事，千万不要认为自己是例外；在经营公司时一定要牢记！如果赌，要输得起！,现金为王 好的现金回款味着好的销售

10、质量； 筹措资金需要时间，可能无法筹措到位； 盈利公司也可能被迫倒闭，如银行盈利模式、中航油事件、近期的资金链断裂； 思考： 现金流的重要性 携程净利的80%来源于理财所得； 在利润高但帐期长与现金但利润低之间，选择现金；,货币时间价值 资金都是有成本的； 现在的1块钱（现值）与一年后的1块钱（终值）的价值是不同的。 现金资产是一种非常可怕的长期资产，最终不会带来任何回报，而且肯定会贬值。 早收晚付,三大基本报表 资产负债表：某一时点，资产状况 利润表：某一时期损益情况，权责发生制 现金流量表：某一时期现金收支情况，收付实现制注意：老板根据公司实际管理的需求，要求财务提供的其他管理类财务报表，

11、各公司情况不一，不再详细讲述如何阅读；,ABC公司资产负债表 2013年12月31日资 产 负债和所有者权益 流动资产： 流动负债： 现 金 1 银行借款 150 银行存款 799 应付账款 50 应收账款 200 应交所得税 50 存货 200 流动负债合计： 250 流动资产合计： 1200 长期负债：长期借款 350 长期资产： 长期负债合计： 350 固定资产 600 无形资产 200 负债合计： 600 长期资产合计： 800 净资产（所有者权益）：实收资本 900未分配利润 500 资产总计： 2000 所有者权益合计： 1400负债与所有者权益总计： 2000,一、销售收入 25

12、00减：销售成本 1000 二、销售毛利 1500减：经营费用销售费用 400管理费用 150财务费用 50 三、经营利润 900加：营业外收入 65减：营业外支出 120加：投资收益 55四、税前净收益 900 减：所得税 297 五、税后净利 603,三表之间逻辑关系 1、资产负债表有年初数、期末数；未分配利润的年初数+本期净利润-提取盈余公积-分红后等于期末未分配利润； 2、利润表核算的是本期净利润，本期净利润+年初未分配利润-提取盈余公积-分红后等于资产负债表期末未分配利润； 3、现金流量表年末货币金额余额-年初货币金额余额等于“经营活动产生的现金流量净额”+“投资活动产生的现金流量净

13、额”+“筹资活动产生的现金流量净额”,常用的财务指标： 1、资产负债率=负债总额/资产总额；小于70% 2、流动比率=流动资产/流动负债；一年内 2:1 3、速动比率=速动资产/速动负债；三个月内1:1 4、利润/所有者权益； 5、毛利/收入 6、净利/收入 7、资金周转； 8、存货周转； 9、应收帐款周转；,三、税收概述、常见的税收优惠政策,税收概述,税收实体法内容主要包括：、 一、流转税：增值税、营业税、消费税、关税等； 二、所得税：个人所得税、企业所得税； 三、财产税：房产税、契税； 四、行为税：印花税、车船税；,一、增值税,一般纳税人： 17%：销售、进口、提供加工、修理修配劳务、有形

14、动产租赁； 13%：农业产品、食用植物油、自来水、暖水、热水等； 11%：交通运输业； 6%：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务等； 零税率：农业生产者销售的自产农产品、古旧图书等；为境外提供货代服务； 一般纳税人中的简易征收：3%举例说明 小规模纳税人：3% 商业工业等80万以上，过去连续12个月；优惠如分公司、开爆；现代服务业500万以上，也是过去连续12个月； 一个公司要么一般纳税人或小规模； 全面营改增后，全产业链下，如何进行产业布局达到总体税负最低？,某项目研讨会，一家物流公司，货代兼营货运业务 一般纳税人： 货运交通运输业 11% 货代物流辅助服务 6% 公司将客户分为两类，需要增值税发票抵扣的和不需要增值税发票抵扣的，前者都开11%，后者都开6%； 税法规定：同时兼营增值税应纳项目的，如果帐面分开核算，可以分开缴税，如果不分开，从高征税； 税务检查发现以下两问题： 1、公司内部派工单、驾驶员结算单、工资单等单据均表明，有许多开6%发票的公司，也是公司自有车辆运输的； 2、测算公司车辆费用，如汽油费等，发现自有运力与11%发票开具额不一致； 公司无法合理解释其原因，后均按11%缴纳增值税、滞纳金罚款。 公司有研发、生产、营销、运输、维修等职能部门，营改增后，增值税税率不一，如何架构？,