法规与职业道德案例课件

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1、1,财经法规与会计职业道德,主编：吴海燕,第一章 会计法律制度案例,财经法规与会计职业道德 第一章 会计法律制度案例,2,1、广州海岭公司是一家国有企业。2006年12月，公司董事长针对公司效益下滑、面临亏损、无法完成年度盈利计划的情况，指示公司总会计师把利润做高些，总会计师尽管有所顾虑，但最终还是按董事长的意图，虚构了若干笔无交易的销售收入，使公司利润大幅增加，财务报表由亏变盈。报表经恒信威德会计师事务所审计后，出具了无保留审计意见。 2007年4月，在会计法执法情况检查中，当地财政部门发现了该公司存在的重大会计作假行为，拟对该公司董事长、总会计师等相关人员进行行政处罚，并分别下达了行政处罚

2、告知书。但公司相关人员接到行政处罚告知书后，均要求举行听证会，并在听证会上指出，公司相关无须承担责任，因为公司财务报表经会计师事务所进行了审计，财务报表存在问题，应由会计师事务所承担责任。 请根据会计法律制度的相关规定，回答下列问题： （1）上述案例资料表明我国的会计监督体系由哪些方面组成？ （2）董事长、总会计师是否需要承担责任，为什么？,3,答：（1）我国的会计监督体系由三个方面构成： 单位内部会计监督（1分）、以政府财政部门为主体的政府会计监督（1分）、以注册会计师为主体的社会会计监督（1分）。 （2）董事长的总会计师需要承担责任。（1分）理由是： 1董事长违背了会计法第28条第1款的规

3、定“单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。（2分） 2总会计师违背了会计法第28条第2款的规定”会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。（2分） 3根据 会计法第45条的规定，董事长授意总会计师编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处5000元以上50000元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。（1分） 4根据 会计法第43条的规定，总会计师编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，

4、依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，应由县级以上人民政府财政部门予以通报和吊销会计从业资格证书，同是可以处3000元以上50000元以下的罚款。（1分）,4,2、天力公司内部机构调整：会计李某负责会计档案保管工作，调离会计工作岗位，离岗前与接替者王某在财务科长的监交下办妥了会计工作交接手续。李某负责会计档案工作后，公司档案管理部门会同财务科将已到期会计资料编造清册，报请公司负责人批准后，由李某自行销毁。年底，财政部门对该公司进行检查时，发现该公司原会计李某所记的账目中有会计作假行为，而接替者王某在会计交接时并未发现这一问题。财政部门在调查时，原会计李某说，已经办理会计交接手续，现任会计王某和财务

5、科长均在移交清册上签了字，自己不再承担任何责任。根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题： （1）公司销毁档案是否符合规定？ （2）公司负责人是否对会计作假行为承担责任？简要说明理由。 （3）原会计李某的说法是否正确/简要说明理由。,5,答：（1）公司销毁档案不符合会计法律制度的规定。根据会计档案管理办法的规定，保管期满的会计档案，应由单位档案管理机构提出销毁意见，会同会计机构共同签定，报单位负责人批准后，由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销。 （2）公司负责人对会计作假行为应当承担责任。中华人民共和国会计法规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”、“单位负责人

6、应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。” （3）李某的说法不正确。中华人民共和国会计法规定，交接工作完成后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，应对这些会计资料的真实性、完整性负责，即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面的问题，如事后发现仍由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。,6,3、小A与小D是应届会计专业本科毕业生，在人才招聘会上同时应聘广东长江科技有限公司的会计职位。经过激烈的初试、复试后，两人均进入了最后的面试阶段。财务

7、经理对小A、小D面试的表现都十分满意，真是难以取舍！ 在等待通知期间，小A、小D分别接到财务经理的来电：“单位的出纳休产假三个月，担任会计时同意兼任出纳吗？”小A说“没问题！年青人应该在实践工作中多锻炼。”而小D说“不合适吧，会计不可以兼任出纳，经理还是另做安排好。” 请回答： （1）广东长江科技有限公司最终应录用小A还是小D？为什么？ （3分） （2）请列出四对不相容职务岗位。（4分） （3）这案例对会计从业人员有什么启发？（3分）,7,答： （1）广东长江科技有限公司最终应录用小D。在设置会计工作岗位时，必须遵循“不相容职务相分离”原则，会计与出纳是不相容的职务岗位应相互分离。 （2）授权

8、批准与业务经办、业务经办与审核、业务经办与会计记录、保管与会计记录、保管和稽核检查、保管与批准、出纳与会计、总账与日记账登记。 （3）会计从业人员不但要重视专业知识的学习，也需要重视会计相关法规的学习，并用会计相关法规指导和规范日常会计工作。,8,4、2003年10月25日，A公司王经理背着公司财务，凭一张手写便条责成北京分公司经理将200万元划入一个与A公司没有业务往来的账户。直到2004年1月初，北京分公司为索取收款凭据，将王经理的便条传真过来，财务部李部长才知此事。 公司资金往来必须经财务部长签字，这是A公司内部会计控制制度。若这笔巨款花得合理，王经理为何瞒着财务部长？李部长带着疑问在1

9、月10日找王经理核实200万元去向。第二天王经理就突然下文免除李的财务部长职务，要她交出“划款便条”，两天内离开公司。1月14日李部长到上级单位和司法机关署名举报王经理的经济问题。不久，王就撬开李的办公桌、文件柜，在没有办理正式交接手续的情况下，强行接管公司财务。 此事后经司法部门立案调查。 请回答： （1）王经理强行接管公司财务是否违法？为什么（4分） （2）王经理撤销李的财务部长一职是打击报复吗？王经理应承 担什么法律责任？（2分） （3）李部长署名举报行为符合“忠于职守”吗？为什么（4分）,9,答： （1）王强行接管公司财务是违法的。会计法规定，会计人员离职必须与接管人员办清交接手续。李

10、部长离职是与王经理有矛盾时办理交接手续，应由上级主管单位派人会同监交。 （2）王对李的撤职是打击报复行为。王对李依法履行职责以撤职方式实行打击报复，尚不构成犯罪的，应由所在单位或有关单位依法给予行政处分，构成犯罪的，依法追究刑事责任。 （3）李的举报行为属于“忠于职守” “忠于职守”表现为：忠实于服务主体，忠实于社会公众，忠实于国家。,10,5、富强有限责任公司财务部门有一位出纳、一位会计、一位会计机构负责人，要完成以下9项工作： 填制记账凭证； 登记债权、债务明细分类账和其他明细分类账； 办理银行结算； 收付现金； 检查银行对账单,审核银行存款余额调节表和会计报表； 登记现金日记账和银行存款

11、日记账。 登记总账； 编制会计报表； 审核会计凭证。 根据单位内部会计监督制度的要求，将上述9项工作分配给3位财务人员，其中会计机构负责人承担2项工作。,11,答： （1）出纳员： 办理银行结算；（1分）收付现金；（1分）登记现金日记账和银行存款日记账。 （2） 会计机构负责人： 检查银行对账单、审核银行存款余额调节表和会计报表；（2分）审核会计凭证。（1分（3）会计 填制记账凭证；（1分）登记债权、债务明细分类账和其他明细分类账；（1分）登记总账； （1分）编制会计报表。（1分）,12,6、某国有企业发生如下情况：2005年2月，会计科长王某退休，在与新任会计科长张某办理会计交接手续时，因厂

12、长在外地出差，人事科长负责监交工作。2005年8月产品转型急需一批原材料，供货方提出先预付材料款30万元。因该企业资金周转困难，会计科长张某指令会计人员给供货方开出一张30万元空头转账支票。2006年2月企业财务会计报告对外报出时，主管会计工作的副厂长、总会计师和会计科长张某在财务报告上加盖名章，厂长在财务会计报告上签名，并加盖单位公章。 要求： （1）该企业会计工作交接是否符合会计法律制度的规定？简要说明理由。 （2）哪些单位有权对该企业签发空头转账支票行为提出赔偿要求？赔偿金额各是多少？ （3）该企业财务会计报告签章是否符合，中华人民共和国会计法的规定？简要说明理由。,13,答： （1）该

13、企业会计工作交接不符合会计法律制度的规定。因会计科长王某系会计机构负责人，根据会计法规规定，会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，人事科长不属于单位负责人，不能负责监交工作。 （2）根据支付结算办法的规定，银行和供货方有权对该企业签发空头支票行为提出赔偿要求。银行处罚的金额为15000元（3000005%），供货方要求赔偿的金额为6000元（3000002%）。 （3）该企业财务会计报告的签章，手续不全，不符合中华人民共和国会计法的规定。中华人民共和国会计法的规定，财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。,14,7、

14、2005年10月10日，甲公司会计人员张某在办理报销工作中，收到2张乙公司开具的销货发票均有更改现象：其中一张发票更改了数量和用途，另一张发票更改了金额。两张发票均有乙公司的单位印章。张某全部予以报销。要求：会计人员张某将原始凭证均予以报销的做法是否正确？简要说明理由。,15,答：会计人员张某的做法不正确。 理由：根据会计基础工作规范的规定，原始凭证记载内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，所以第一张发票是可以报销的。原始凭证的金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具，所以第二张发票不能报销，必须重开。,16,8、2005年4月，a公司发生如下事项： （1）会计王某休病假，公司

15、一时找不到合适人选，决定由出纳兼任王某的收入、费用帐目的登记工作。 （2）处理生产家具剩余的边角余料，取得收入（含增值税）1170元。公司授意出纳李某将该笔收入在公司账册之外另行登记 保管。 要求；根据上述情况，回答下列问题： （1）a公司让出纳李某兼任王某的收入、费用帐目登记工作是否符合我国会计法的规定？简要说明理由 （2）a公司对处理边角余料的收入在公司会计账册之外另行登记保管的做法是否符合我国会计法的规定？如不符合，根据我国会计法的规定，a公司应当随担什么法律责任？,17,答： （1）a公司让出纳李某兼任王某的收入、费用账目登记工作不符合我国会计法的规定。理由：我国会计法规定，出纳人员不

16、得兼任收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。 （2）a公司对处理边角余料的收入在公司会计账册外另立账会计账册的，是私设会计账簿的行为，即常说的账外账，应责令限期改正，对单位处以3000元以上50000元以下罚款。对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2000元以上20000元以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。,18,9、2004年10月10日甲公司收到一张应由甲公司与乙公司共同负担费用支出的原始凭证，甲公司会计人员张某以该原始凭证及应承担的费用进行账务处理，并保存该原始凭证；同时应乙公司要求将该原始凭证复制件提供供给乙公司用于账务处理。年终，甲公司拟销毁一批保管期限满的会计档案，其中有一张未结清债权债务的原始凭证，会计人员李某认为只要保管期满的会计档案就可以销毁。 要求：根据我国会计法律制度的规定，回答下列问题： （1）会计人员张某将原始凭证复制件提供给乙公司用于账务处理的做法是否正确？简要说明理由。 （2）会计人员李某的观点是否正确？简要说明理由。,