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1、1,会计学原理,第二章 会计科目、会计账户和复式记账,2,第二章 会计科目、会计帐户和复式记账,第一节 资金平衡原理 第二节 会计科目 第三节 会计帐户 第四节 复式记账,3,第二章 考试大纲,1、理解设置会计科目和账户的必要性； 2、掌握会计要素 3、掌握会计恒等式及其意义； 4、掌握会计科目和账户的概念、联系和区别； 5、熟练掌握会计科目的分类和账户的基本结构； 6、理解复式记账的意义； 7、掌握复式记账的概念、特点及总分类账户与明细分类账户的平行登记； 8、熟练掌握借贷记账法的概念、理论基础、记账符号、账户结构、记账规则、试算平衡以及会计分录的正确格式。,4,第一节 资金平衡原理,一、资
2、金平衡关系资金存在和分布形态（资金运用）及资金取得和形成（资金来源）两个方面是同一资金的两个侧面，两者金额始终相等，完整地反映资金的来龙去脉。,5,二、会计要素（掌握） （一）会计要素概念是对会计对象按其经济特征所作的进一步分类。它是会计对象的基本组成部分。企业会计要素的构成:一定时点、静态表现-资产 负债 所有者权益 一定期间、动态表现-收入 费用 利润,6,（二）企业会计要素的内容（掌握 教材P3437）1资产 P34 （1）概念：是指过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 （2）基本特征：资产是过去的交易或事项所形成的。企业拥有或者控制的资源。预
3、期给企业带来经济利益。,7,1资产 （1）概念： （2）基本特征： （3）确认条件：符合资产定义，同时满足： 与该资源有关经济利益很可能流入企业； 该资源的成本或者价值能够可靠地计量。 （4 ）分类：企业的全部资产按其流动性划分为流动资产与非流动资产两大类。 流动资产：包括货币资金、应收票据、应收账款、存货 非流动资产：包括长期股权投资、固定资产和无形资产,8,2负债 （1）概念：是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。P34 （2）确认条件：符合负债定义，同时满足： 与该义务有关经济利益很可能流出企业； 未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。（3）分类：按流
4、动性（偿还期限） 流动负债 主要包括短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应付税费、应付利润、其他应付款等。 非流动负债 主要包括长期借款、应付债券和长期应付款等,9,3所有者权益 （1）概念：是指企业资产扣除负债后所有者享有的剩余权益。所有者权益取决于资产和负债的计量。 （2）来源：所有者投入的资本（或股本）直接计入所有者权益的利得和损失留存收益,10,利得的定义 利得是由企业非日常活动形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。 利得包括两种:1）是形成当期损益的利得如：处置固定资产净收益2）是直接计入所有者权益的利得如：可供出售金融资产的增值,11,损失的
5、定义 损失是由企业非日常活动形成的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的流出。 损失包括两种:一是形成当期损益的损失二是直接计入所有者权益的损失,12,4收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 确认条件：（1）由日常活动中形成（2）经济利益的总流入包括：销售商品收入、劳务收入、使用费用收入、租金收入、股利收入和其他业务收入。不包括为第三方或客户代收的款项。,13,5费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的的经济利益的总流出。 包括：产品成本：直接材料、直接人工、制造费用期间费
6、用：管理费用、财务费用、销售费用 6利润是指企业在一定会计期间的经营成果，直接计入当期利润的利得和损失等。企业利润是由营业利润、利得、损失和所得税等部分组成。P37,14,三、基本会计等式（掌握会计等式及意义）P38 会计等式由会计要素组成，反映了会计要素之间的平衡关系。 1资金运动静态情况下会计要素之间的平衡关系是： 资产负债+所有者权益 2资金运动动态情况下会计要素之间的平衡关系是： 收入费用利润 3在会计期间任一时刻，上列两个平衡公式可以合并： 资产负债+所有者权益+（收入费用） 4期末结算时，利润经过分配，上列平衡公式又表现： 资产=负债+所有者权益,15,三、基本会计等式（掌握会计等
7、式及意义）P38 意义：由于此平衡公式反映了资产的归属关系，既是资金平衡的理论依据,又是设置会计账户、复式记账和编制财务报表的基本理论依据，因此称为基本会计等式。,16,四、经济业务的发生对会计等式各个会计要素的影响 （教材39）会计要素变动的四种类型 1资产和负债及所有者权益双方同时等额增加 2资产和负债及所有者权益双方同时等额减少 3资产内部有增有减，增减的金额相等 4负债及所有者权益内部有增有减，增减的金额相等,17,资金增减变化图,18,第二节 会计科目,一、会计科目的概念（掌握）会计科目是对会计要素对象的具体内容进行分类核算的类目。P45 二、设置会计科目的原则（教材P45-46）
8、三、会计科目的分类（熟练掌握）,19,四、会计科目的名称2007年1月1日财政部公布的企业会计准则应用指南共设置会计科目156个，见P49 表2-6 注意: 原科目 新科目现金-库存现金应付工资-应付职工薪酬-工资应付福利费-应付职工薪酬-职工福利应交税金-应交税费营业费用-销售费用所得税-所得税费用,20,第三节 会计账户,一、会计账户的概念（掌握）P52会计账户是根据会计科目开设的，具有一定结构，用来系统、连续地记载各项经济业务的一种手段。会计科目和会计账户的联系和区别（教材P52页）,21,二、会计账户的结构和内容（熟练掌握） （一）会计账户的结构和格式 P52 1会计账户基本结构是分为
9、左右两方。分别记录增加额和减少额，增减相抵后的差额称为账户的余额。 2会计账户的基本格式是T字式，又称丁字式结构:见P54表2-8,22,（二）会计账户的内容 P53会计账户的格式虽有不同，但是其内容是相同的， 一般应包括： 1账户的名称即会计科目。 2日期和凭证号数账户记录的时间及来源。 3摘要会计事项的简要内容。 4增加和减少的金额。 5余额。,23,总结:账户的特点,账户一般划分为左右两方 账户左右两方的金额栏可提供：期初余额本期增加额本期减少额 期末余额 账户左右两方作相反方向的记录 账户的余额一般与记录增加额的方向一致 本期的期末余额转入下期就是下一期的期初余额,24,（三） 总分类
10、账和明细分类账的平行登记,总分类账与明细分类账关系：P54总分类账是明细分类账的统驭账户，对明细分类账起控制作用。明细分类账是总分类账的从属账户，对总分类账起辅助和补充说明的作用。 总分类账与明细分类账平行登记的要点：P55同时间同方向同金额,25,第四节 复式记账,一、记账方法（一）概念 记账方法是根据一定原理、记账符号、记账规则，采用一定计量单位，利用文字和数字在账簿中记录经济业务活动的一种专门方法。P56（二）记账方法种类 P56 单式记账对每笔交易、事项只在一个账户中登记 复式记账对每笔交易、事项用相同的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中登记。,26,二、复式记账法的特点,（一）
11、根据账户记录的结果可以了解每一项经济业务的来龙去脉。 （二）可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。,27,三、借贷记账法我国企业会计准则规定，所有企业一律采用借贷记账法。熟练掌握借贷记账法的概念、理论基础、记账符号、账户结构、记账规则、试算平衡以及会计分录的正确格式。,28,三、借贷记账法（一）概念 是用“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。 （二）理论基础 会计恒等式资产负债所有者权益,29,(三)记账符号用“借”和“贷”作为记账符号。“借”和“贷”是一对单纯的符号，其含义因账户性质而异。,30,(四)账户结构,账户名称（会计科目）,资产增加 费用成本增加 负债及
12、所有者权益减少 收入减少,资产减少 费用成本转销 负债及所有者权益增加 收入增加,期末余额：资产余额,期末余额：负债及所有者权益余额,借方,贷方,31,(五)记账规则“有借必有贷，借贷必相等”即 1、对每一项经济业务都应当做借贷增减相反的记录 2、对任何一个经济业务都必须以相等的金额，在 两个或两个以上相互联系的账户中进行登记,32,会计分录是登记账户名称、记账方向和金额的记录。包括：会计科目、记账符号和变动金额三个要素。分为:简单分录、复合分录,33,（六）试算平衡 试算平衡是检验所有账户记录准确性的一种方法。有发生额平衡法和余额平衡法两种，其计算公式为： 1、发生额试算平衡法。计算所有账户借贷两方的发生额合计数是否相等。依据：借贷记账法的记账规则 全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计,34,（六）试算平衡 2、余额试算平衡法。计算所有账户借贷两方的期初和期末余额合计数是否相等。依据：会计恒等式 全部账户期初借方余额合计全部账户期初贷方余额合计,35,第二章 课后复习,配套习题册上的习题。包括填空、单选、多选和判断、业务处理题。,
