财政管理财政收入的核算ppt培训课件

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1、1,财政收入的核算第一节 一般预算收入第二节 基金预算收入第三节 专用基金收入和财政周转金收入第四节 资金调拨收入,2,定义：财政收入是国家为实现其职能，根据法令和法规所取得 的非偿还性资金，是一级财政的资金来源。内容：一般预算收入基金预算收入 专用基金收入财政周转金收入资金调拨收入,3,第一节 一般预算收入一、一般预算收入的概述 （一）定义：是通过一定的形式程序，有计划组织的由政府支 配、纳入预算管理的资金。（二）具体内容：1998年国家预算收支科目规定1、工商税收类 2、关税类 3、农牧业税和耕地占用税类 4、企业所得税类 5、国有资产经营收益 6、国有企业计划亏损补贴类7、专项收入类,4

2、,8、其他收入类 9、企业所得税退税类 10、行政性收费收入、罚没收入类 11、土地和海域有偿使用收入类 12、一般预算调拨收入类 二、预算收入的组织机构 （一）征收机关指负责预算收入的征收管理机构，包括财政机关、 税务部门和海关，它们按照国家有关政策、法令，把各 项预算收入及时足额地征收入库。征管过程中的具体分工是：1财政机关2税务部门3海关,5,（三）国家金库：“国库”1、国库的机构设置总库设在中国人民银行总行国库分四级 分库设在省、自治区、直辖市分行中心支库设在地(市)中心支行支库设在县(市)支行2、国库的职责（1）准确及时地收纳各项预算收入。（2）按照财政制度的有关规定和银行的开户管理

3、办法，为各 级财政机关开立帐户。（3）对各级财政库款和预算收入进行会计帐务核算。,精品资料网（http:/）,6,（4）分析预算执行情况，协助财政、税务机关组织预算收入并 及时入库，根据征收机关填发的凭证核收滞纳金；依照 国家税法协助财税机关扣收个别单位屡催不缴的应缴预 算收入，按照国家财政制度的规定，监督库款的退付。 （5）经常检查下级国库的工作，总结交流经验，解决存在的问 题 （6）办理国家交办的同国库有关的其他工作 。三、预算收入的收纳、划分和报解 （一）预算收入的收纳：是指缴款单位或缴款人把应缴预算收 入缴入基层国库的工作。1、预算收入的缴库方式：(1) 就地缴库(2) 集中缴库(3)

4、 自收汇缴，或称税务机关、海关自收汇缴,7,2、预算收入的缴库凭证 （1）缴库单位无论是现金缴纳和转帐缴纳，一律使用统一的缴 款书。 缴款书：是国库办理预算收入收纳的唯一合法原始凭证， 也是财政部门、税务机关，海关、国库、银行 和缴款单位进行记帐、统计、分析检查预算收 入完成情况的重要凭证和基础资料。 （2）目前，我国的缴款书形式分：税收缴款书一般缴款书 三种专用缴款书 （3）缴款书的基本内容：填制日期，缴款单位名称、开户银行和帐号，收款 单位财政机关名称和收款国库名称，预算级次，预算科 目“款”、“项”、“目”的名称，缴款所属预算计划年度、 月份，人民币大、小写金额，纳税的计算根据等。,8,

5、（二）预算收入的划分：是国库按照国家预算管理体制的规定，将收纳入库 的预算收入在中央预算与地方预算之间以及各级地方预 算之间进行计算划分。1、固定收入：指按确定的收入归属划分为某级财政独享，不 予以分成的收入。中央预算的固定收入地方预算的固定收入2、共享收入：指上下级财政之间共同参与分享的预算收入。,精品资料网（http:/）,9,（三）预算收入的报解预算收入的报解应通过国家金库向上级财政部门报 告预算收入情况，井将属于上级财政的预算收入解缴到 中心支库、分库和总库。四、“一般预算收入xx”账户的核算：（一）核算内容：用来核算各级财政机关组织缴入基层国库的纳入预算的 各项收入的增加数、减少数或

6、退还数情况。应根据国家 预算收支科目设置相应的明细帐户。,10,（二）帐户结构： 预算结余（净资产类） 一般预算收入（收入类） （） （） 退还减少数 纳入预算的收入数 或年终转销数 （） （） 本期发生额：XX 本期发生额：XX （转销） 平时余额：XX 平时余额在贷方，表示一般预算收入的累计数，年终一般无余额。,11,（三）主要账务处理：1、财政部门根据国库报来的预算收入日报表所列的当日预算 收入数时：（如果当日的收入数为负数，则以红字记入）借：国库存款一般预算存款贷：一般预算收入2、年终结帐时，将“一般预算收入”帐户的贷方余额转入“预 算结余”帐户：借：一般预算收入贷：预算结余3、为了正

7、确反映与核算预算年度收入和支出，对发生在决算 清理内的上、下年度的收入、支出业务，应通过一个过 渡性帐户“在途款”进行处理。,12,例：某县财政总会计发生如下业务： (1)收到同级国库报来的“预算收入日报表”以及所附收入凭证，列示当日一般预算收入150 000元。借：国库存款 1 50000贷：一般预算收入 150000 (2)收到国库报来的“预算收入日报表”以及所附收入凭证，列示当日一般预算收入为负数50 000元(经审核，系符合规定的退库数大于当日预算收入缴库数)借：国库存款 50000贷：一般预算收入 50000 (3)年终，假定全年“一般预算收入”账户，贷方余额为9800 000元。借

8、：一般预算收入 9800000贷：预算结余 9800000,13,五、预算收人的退库 （一）退库范围：1、由于工作疏忽，发生技术性差错需要退库的。2、改变企业隶属关系办理财务结算需要退库的。3、企业按计划上缴税额，超过应缴税额需要退库的。4、财政部明文规定或专项批准的其他退库项目。（二）收入退库的手续和方法各单位和个人申请退库，应向财政、征收机关填具退库申请书。1、退库申请书的基本内容包括：单位名称(或个人姓名)、主管部门、预算级次、征收机 关、原缴款书日期、编号、预算科目、缴款金额、申请退 库原因、申请退库金额及审查批准机关的审批意见和核定 的退库金额后两项由审批机关填写)等。,14,2、

9、国库办理预算收入退库，还应注意掌握以下几点： （1）预算收入的退库由各级国库办理，国库经收处只办理 库款收纳，不办理预算收入的退付。（2）预算收入库款的退付，应按预算收入的级次办理。中央 预算收入的退库，从中央级库款中退付，地方各级预算 固定收入的退库，从地方各级库款中退付；各级分成收 入的退库(包括总额分成和固定比例分成收入的退库)， 按规定的分成比例，分别从上级和本级库款中退付。（3）各级预算收入的退库，原则上通过转帐办理，不支付现金。对个别特殊情况，必须退付现金时，财政、征收机 关应从严审查核实后，在收入退还书上加盖“退付现金” 的明显戳记，由收款人持其向指定国库按规定审查退款。,15,

10、（三）预算收入退库的帐务处理预算收入退库的核算，正好与预算收入入库的帐务处理相反。如果是从各该级预算同一种目的当日收入数内退付的，在该级预算范围内，各数收入之间，以及各科目之间，可以互相抵付，但不同预算级次的收入不得抵付因此，退付以后，须在同一科目轧差列入收入报表。当日退库数大于入库数时，其差额用红字列入收入统计报表，反之，以蓝宇列入收入日报表。这样，在收入统计表上会出现两种反映情况，因而总会计在帐务处理上也就不同。1、如果当日收入数大于退库数，收入日报表上各类科目合计 是正数，总会计仍按收、退轧差后规定的上解、留成比 例核算，对退库部分不另作帐务处理2、如果当日退库数大于收入数，收入日报表上

11、各类科目合计 表现为负数，用红宇书写，总会计则应根据国库解孰凭 证反映的数字以及“特种转帐支票”，冲减“预算收入”、 “上解支出”和“国库存款”科目,16,六、预算收入错误的更正 （一）少交或多交预算收入的更正1、少交预算收入，应按少交数额补办入库，由征收机关加 开缴款凭证，通知缴款单位补交预算收入。2、多交预算收入，可由征收机关签发“收入退还书”，经批 准后将多交库的预算收入退还原缴款单位，也可抵补缴 款单位以后的缴款。例：某公司交城市维护建设税6500元，缴款书误填为7400元， 实交数额比应交数额多900元，多交部分，税务局同意作 为收入退库处理，并签发“收入退还书”，通知国库退付某 公

12、司900元。借：国库存款 900贷：一般预算收入 900,17,（二）其他错误的更正1、其他错误情况：除发生多交少交预算收入外预算科目填写错误预算级次划分的错误2、具体更正：当发生这两种错误时，填制“更正通知书”（1）更正的出处：A、缴款书的预算级次、预算科目等填写错误由征收机 关填制更正书，送国库更正B、国库编制收入日报表中发生错误，由国库填制更正通 知书，进行更正。C、国库在办理库款分成上解时发生错误，由国库更正。,18,（2）更正处理方法：A、更正预算科目若预算科目填写错误，属科目调整，无论是国库会 计，还是财政会计，应先用红字填制和原错误记录相同 的记帐凭单，登记入帐，冲销原错误记录，

13、再用蓝字编 制一张正确的记帐凭单，并据以入帐。B、更正预算级次若预算级次错误，应根据征收机关通知调帐。少记 的应补充记帐，多记的，用红字冲销原收入的记录。七、预算收入的对帐（一）月份对帐（二）年度对帐,19,第二节 基金预算收入一、基金预算收入概述： （一）定义：按规定收取、转入或通过当年财政安排，由财政 管理并具有指定用途的政府性基金等。基金预算 收入的分类，也和一般预算收入一样设“类”、 “款”、“项”三级科目。（二）内容：按1998年政府预算收支科目分类1工业交通部门基金收入2商贸部门基金收入类3文教部门基金收入类4社会保障基金收入类5农业部门基金收入类6其他部门基金收入类7地方财政税费

14、附加收入类,20,二、“基金预算收入xx”账户的核算：（一）核算内容：核算各级财政部门管理的政府性基金预算收入的取得数 额、年终转入“基金预算结余”帐户的数额情况。应按“基金预算收入”帐户(不含基金预算调拨收入类)规定 设置明细帐。,21,（二）帐户结构： 基金预算结余（净资产类） 基金预算收入（收入类） （） （） 年终转销数 取得基金预算 的收入数 （） （） 本期发生额：XX 本期发生额：XX （转销） 平时余额：XX 平时余额在贷方，表示当年基金预算收入的累计数，年终一般无余额。,22,（三）主要账务处理：1、总预算会计取得基金预算收入时：借：国库存款基金预算存款贷：基金预算收入2、对

15、于财政部明文规定在指定银行存储的基金，应按规定办 理转存手续。基金预算收入在银行的存款利息收入，作 为“基金预算收入”处理借：国库存款基金预算存款 贷：基金预算收入3、年终结帐时，将“基金预算收入”帐户的贷方余额转入“基 金预算结余”：借：基金预算收入贷：基金预算结余,23,例：某市财政局发生如下基金预算收入的会计事项： （1）收到城镇公用事业附加收入250 000元。借：国库存款 250000贷：基金预算收入城镇公用事业附加收入 250000 （2）收到农牧业税附加收入2 600元。借：国库存款 2600贷：基金预算收入农牧业税附加收入 2600 （3）收到金库报来的上年度渔业建设附加收入51600元。在上年旧帐上记：借：在途款 51600贷：基金预算收入渔业建设附加收入 51600 在今年的新帐上记：借：国库存款 51600贷：在途款 51600,