《（毕业设计论文）企业所得税避税与会计政策的选择》由会员分享，可在线阅读，更多相关《（毕业设计论文）企业所得税避税与会计政策的选择（27页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、w密 级分类号编 号成 绩专科生毕业论文 (设计)论文(设计)题目：企业所得税避税与会计政策的选择作者所在系部：财会金融系作者所在专业：会计与审计作者所在班级： 作 者 姓 名： 指导教师姓名： 指导教师职称：教授完 成 时 间： 年06月北华航天工业学院教务处制w内容摘要我国税务筹划的兴起和发展，是纳税人观念更新的产物，也是适应市场经济的需要、以及同国际接轨的体现。在竞争日趋激烈的现代经济社会中，随着企业的发展壮大和利润的增加，经营、投资、理财、分配活动必然越来越复杂，每一个时期都需要规划，税务筹划的重要性也愈加明显。本文主要从企业所得税的税收筹划与进行筹划时所选择的会计政策两个方面进行论述
2、。从国家的税收政策出发，结合税法的有关规定，分别分析了在企业经营活动、筹资活动、投资活动对所得税进行税务筹划。关键词：企业所得税；税收筹划；会计政策w目 录一、企业所得税税收环境的变化1（一）企业现金的主要来源1二、企业所得税的基本概念2（一）现金最佳持有额的确定2三、我国企业所得税避税筹划中的会计政策的选择4（一）4四、企业所得税避税筹划应注意的问题参考文献5致 谢6此页无页码此页无页码w企业所得税税收筹划与会计政策的选择企业管理目标之一是使股东财富最大化，要实现股东财富最大化， 必须降低成本、扩大收入、提高市场占有率，税收筹划在市场经济条件下 已成为必然。税收筹划是纳税人在法律许可的范围内
3、，运用税收法律、法 规以及财务会计政策的有关规定，根据政府税收政策的导向，通过对投资、 筹资、经营、理财等活动，进行事先安排和筹划，减少纳税成本，以谋求 企业的纳税利益。所以，税收筹划是一个选择运用税收法律、法规、财务 会计政策进行纳税核算的过程。如何进行税收筹划是在理论和实践中不断 探讨和摸索的问题。一、一、企业所得税税收环境的变化企业所得税税收环境的变化2007 年 3 月 16 日由第十届全国人民代表大会五次会议通过了新企 业所得税法 ，同年 12 月 6 日由国务院公布了企业所得税法实施条例 ， 并于 2008 年 1 月 1 日正式实施。新企业所得税法统一了内、外资企 业所得税制度，
4、促进了统一、规范、公平竞争的市场环境的建立。与此同 时，新企业所得税法还进行了一系列的调整，纳税人类型划分，适度降低 了税率，扩大了税前费用扣除，将税收优惠政策从“以区域优惠为主”调 整为“以产业优惠为主、区域优惠为辅” ，以降低税收负担、调整产业结 构和实现区域均衡发展。新企业所得税法的巨大变化必然对税收筹划的方 式产生重大影响，原利用内外资企业差异、地区税率差异等进行税收筹划 的方式已不再适用。作为追求利益最大化的企业主体，必须尽快地寻找新 的筹划方式，有效降低税负。 企业所得税法 （下称新税法）及其实施条例（下称条例）于 2008 年 1 月 1 日起施行。 新法及条例取代了 1991
5、年 4 月 9 日公布的外商投 资企业和外国企业所得税法和 1993 年 12 月 13 日公布的企业所得税 暂行条例 （下称原税法、原条例）及其实施细则。 新税法及条例按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制改革 原则，旗帜鲜明地 提出了“四个统一”即统一内外资企业税制；统一并 适当降低企业所得税税率；统一税前扣 除办法和标准；统一优惠政策， 并强化反避税措施。同时把原来以行政法规、部门规章和规 范性文件为 载体的政策，分别上升到法律和行政法规的层次，增强了企业所得税法的 权威性 、严肃性和约束力。本文试从比较新旧企业所得税法及其条例主 要变化的角度，谈些肤浅的 认识和体会。 w二、企业
6、所得税的相关基本理论二、企业所得税的相关基本理论所得税是以所得额为征税对象的一种税，可分为企业所得税、个人 所得税。其中，企业所得税的地位随着经济发展的大潮显得日益重要。(一)企业所得税的含义企业所得税是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征 收的一种税，它是国家参与企业利润分配的重要手段，企业所得税的纳税 义务人是指在中国境内实行独立经济核算的企业或组织，依据此条件，在 现代中国，几乎大多数企业都属于征税对象的范畴。 企业所得税的轻重、多寡，直接影响企业税后净利润的形成，关系企 业的切身利益， 因此，如何在遵守税法的前提下，进行科学的、合理的 避税，以更好地维护自己的经济利益，是企业
7、应该认真思考的课题， 也 是企业财务管理的重要工作，随着改革开放和经济体制改革的不断推进， 我国的企业所得税制度也不断地完善起来， 但在完善的同时，企业所得 税制度仍存在着许多的不足，这便为企业的合理避税提供了条件， 由于 企业所得税的征税弹性较大，也为企业的合理避税提供了可能(二)避税筹划的含义税收筹划也称为纳税筹划,是指在国家税收法规、政策允许的范围内,通 过对经营、投资、理财活动进行的前期筹划,尽可能地减轻税收负担,以获 取税收利益。也即是充分利用税法提供的一切优惠,在诸多可选的方案中 选择最优方案,以期达到税后利润最大化。 （三）避税筹划的特点避税筹划是纳税人在履行应尽法律义务的前提下
8、，运用税法赋予的 权利保护自身利益的方法和手段。在国外，避税筹划活动比较普遍，纳税 人在决定经营前或在经营过程中，除了对自己面临的各种方案进行比较获 取税后利润最大化外，往往要委托税务代理机构的专家们进行避税筹划。 由于企业所得税的轻重、多寡，直接影响税后净利润的形成，关系到企业 的切身得益，因此，企业所得税是避税筹划的重点，其特点有：（1）政策导向性。税收是政府宏观调控的重要经济杠杆，国家的产业 政策、生产规划布局均体现在税法的具体条款上。属国家鼓励的产业往往 少征税款；属国家需要限制的产业，则大多加重征税。而企业税收筹划， 则是在法律许可的范围内进行的，以税法为依据，并在深刻理解税法精神
9、和有多种应税方案可供选择的情况下，做出缴纳税负最低的抉择。 （2）选择最优性。因为企业经营、投资和理财活动是多方面的，为此 某项经济行为，当税法有两种以上的规定可选择时，或完成某项经济活动w有两种以上方案供选用时，就存在税收筹划的可能。也就是说，企业税收 筹划就是在若干方案中选择税负最轻或整体效益最大的方案。 （3）事前筹划性。税负对于企业来说是可以控制的，也就是说，在应 税义务发生之前，企业就可以进行事先的筹划安排。如可利用税收优惠规 定，适当调整收入和支出，对应纳税额进行控制等。这从税收法律的角度 来讲，税收要素是由法律明确规定的；从理论上讲，应纳税额也应由法律 明确规定，但目前法律所规定
10、的却仅仅是税收要素，如纳税主体、征税对 象、税基、税率、税收减免等，而无规定纳税人税基的具体数额，这就给 纳税人通过经营活动来减少税基提供了可能。 （4）成功性不确定。企业税收筹划是一种事先安排，涉及较多的不确 定性因素，其成功率并非百分之百；同时，企业税收筹划的经济效益也是 一个预估的范围，不是绝对数字。因此，企业在进行税收筹划时，应尽量 选择成功概率较大的方案。 （4）税收筹划的基本原则税收筹划，是在投资、筹资、经营、股利分配等业务发生之前，在法 律、法规允许的范围之内，事先对纳税事项进行安排，以达到最低纳税额 度。合理、合法、合规、及时、有效地进行税收筹划一方面使企业遵纪守 法；一方面降
11、低企业成本费用，增加净利，最终达到增强企业活力，提高 社会效益和经济效益的目的。税收筹划应遵循的原则包括： 1合法性原则 税制是国家以征税方式取得财政收入的法律规范，纳 税人应履行纳税义务，同时税务机关也应依法征税。企业在选择会计政策 进行税收筹划时，必须遵守会计法规和会计准则，不仅要充分考虑企业内 部管理的要求，也要顾及企业外部各方面的利益和要求。税务筹划必须符 合法律规范。 2谨慎性原则 税务筹划应保持必要的谨慎，不能盲目进行策划， 如果得不到税务机关的认可，不但白费力气，还可能触犯法律。 3时效性原则 税务筹划受税收时间的约束，其策划在一个时期是 有效的，可能在另一个时期就是违法的。所以
12、税务筹划的方案应根据税收 制度的变化及时进行调整。 4效益性原则 企业应当根据自己怕具体情况，选择适合自己的会 计政策进行税收筹划。会计政策一经确定，除特殊情况外，不得随意变更。 税务筹划应处理好策划成本与策划效益的关系，不要得不偿失，造成不必 要的浪费。 5规范性原则 税务筹划不单单是税务方面的问题，还涉及许多其他方面的问题，要 遵循各领域、各行业、各地区的各种制度和标准。比如，在财务、会计筹w划上要遵循财务通则、会计制度等的规范制度；在行业筹划上要遵循行业 制定的规范制度；在地区筹划上要遵循地区规范，以规范的行为方式和方 法来制定相应的节减税收的方式和方法。 总之，税务筹划是一项需要对税收
13、法律、法规、政策有全面、深入的 理解，将企业本身的资金实力、技术水平、市场状况、财务核算等密切联 系起来加以综合考虑并正确筹划的技术。由于我国在这方面起步较晚，难 免会由于不成熟而在实际操作中出现许多无法预见的问题。随着我国经济 环境的不断改善，企业自身的努力和改进是一项迫切的需要。 （5）企业进行合理税收筹划的意义随着我国市场经济的深入发展，纳税筹划在社会经济生活中扮演着 越来越重要的角色。合理避税是纳税人的一项权利，而不是纳税人对法定 义务的抵制和对抗，也不是对税法法律的滥用，而是纳税人依据法律的 “非不允许”进行选择和决策的一种行为。纳税筹划的积极意义主要表现在以下几个方面：1、纳税筹划有助于实现纳税人经济利益最大化的企业经营目标 纳税人作为社会经济中的参与者，其基本目标是在合法合理的基础上， 获得最多的经济利益。而税收是国家运用法律手段进行的一种强制性征收 行为，是对社会生产过程中利益的再分配过程，它和纳税人要实现的经济 利益最大化的经济目标是相反的，是减少纳税人经济利益的一种行为，是 对纳税人自身已获经济利益的一种削弱。纳税筹划的目的就是在熟知相关 法律的基础上，利用税法法律中存在的法律漏洞、疏漏以及法律的优惠政 策，
