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1、某工厂2001年8月1-10日发生以下经济业务： 1、向一厂购入甲材料200千克。每千克129.20元，计25840元，增值税率17%，货款以银行存款支付。 2、以现金支付甲材料运杂费160元。 3、甲材料200千克验收入库，按实际成本转账。 4、以银行支票15200元交纳上月销售税金。 5、以银行支票30000元归还临时借款。 6、收到二厂还来货款36000元及税金6120元，四厂还来货款60000元及税金10200元，存入银行。 7、以现金购入劳防用品100元，增值税率17%，当即交车间使用。,8、仓库发出乙材料460千克，每千克进价100元，其中160千克用以制造A产品，300千克用以制
2、造B产品。 9 、购入新机器一台，价值70000元，增值税率17%，以银行支票支付。 10、售于二厂A产品300件，每件180元，计价款54000元，增值税率17%，货款尚未收到。11、售于四厂B产品100件，每件400元，计价款40000元，增值税率17%，货款尚未收到。12、购入即用的销售包装纸箱100只，每只16元，增值税率17%，以银行存款支付。 13、仓库发出甲材料100千克，每千克130元，用于制造A产品。 14、以银行支票支付车间设备修理费328元。 15、以现金80元支付销售产品运杂费。,编制会计分录 1、借：物资采购-甲 25 840应交税金-应交增值税 4 392.80贷：
3、银行存款 30 232.80 （银付1） 2、借：物资采购-甲 160贷：现金 160 （现付1） 3、借：原材料-甲 26 000贷：物资采购-甲 26 000 （转1） 4、借：应交税金 15 200贷：银行存款 15 200 （银付2） 5、借：短期借款 30 000贷：银行存款 30 000 （银付3） 6、借：银行存款 112 320贷：应收账款二厂 42 120 （银收1）四厂 70 200 7、借：制造费用 117贷：现金 117 （现付2）,8、借：生产成本A 16 000B 30 000贷：原材料乙 46 000 （转2） 9、借：固定资产 81 900贷：银行存款 81 9
4、00 （银付4） 10、借：应收账款二厂 63 180贷：主营业务收入 54 000应交税金-应交增值税 9 180 （转3） 11、借：应收账款四厂 46 800贷：主营业务收入 40 000应交税金-应交增值税 6 800 （转4） 12、借：营业费用 1 872贷：银行存款 1 872 （银付5） 13、借：生产成本A 13 000贷：原材料甲 13 000 （转5） 14、借：制造费用 328贷：银行存款 328 （银付6） 15、借：营业费用 80贷：现金 80 （现付3）,经济业务发生后，会计人员已填制了记账凭证，是否可以根据记账凭证向会计信息的使用者提供会计信息，而不需要其他信息
5、载体？,第六章 会计账簿,本章 学习概要 第一节 会计账簿的意义和种类 第二节 会计账簿的设置与登记 第三节 登记会计账簿的规则与错账更正 第四节 对账、结账及账簿的保管,学习难点,账簿的种类及适用范围；记账规则；更正错账的方法。,学习方法,掌握看书与实际操作相结合的方法，学习归纳总结。,学习重点,各种账簿的适用范围、更正错账，实际操作。,返回章目录,第一节 会计账簿的意义和种类,一、会计账簿的概念（重点） 二、会计账簿的意义与作用 三、会计账簿的种类（重点）,会计账簿是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿籍，是由具有专门格式并以一定形式联结在一起的账页所
6、组成。,概念,设置和登记会计账簿是会计工作的重要环节。经济业务发生后，通过填制和审核会计凭证，可以记录和反映经济业务，但会计凭证数量多、资料分散，每张凭证只能记载个别经济业务，所提供的资料是零星的。为了全面、系统、连续地反映经济活动的全貌和单位财务收支情况，需要将会计凭证所记载的大量分散的资料加以分类、整理。这一任务是通过设置和登记会计账簿来实现的。通过账簿记录，既可以对经济活动进行序时核算，又能进行分类核算；既能提供各项总括的核算资料，又能提供明细核算资料。账簿记录又是编制会计报表的依据，科学地设置和准确地登记账簿，对保证会计报表的准确性和编报工作的及时性有十分重要的意义。,意义,作用在P1
7、10、四点，课后自学,会计账簿,总账 明细账 日记账 辅助账,按用途分,订本账 活页账 卡片账,按外表形式分,普通日记账 特种日记账,现金日记账 银行存款日记账 转账日记账,三栏式明细账 数量金额式明细账 多栏式明细账 平行式明细账,返回章目录,总账，也称总分类账，按总分类账户（一级会计科目）开设，用以分类反映和监督各项资产、负债、所有者权益、费用、成本和收入等总括核算资料的账簿。,明细账也称明细分类账，按明细分类账户（二级以上会计科目）开设，是分类登记某类经济业务详细情况，用来提供明细核算资料的账簿。,总分类账与明细分类账统称分类账，是按照账户对经济业务进行分类核算和监督的账簿。,日记账又称
8、序时账，是按照经济业务发生和完成时间的先后顺序进行登记的账簿。它逐日按照记账凭证（或记账凭证所附的原始凭证）逐笔进行登记。,早期的日记账也称分录簿（普通日记账）。现被各种特种日记账代替。,辅助账也称备查簿，是对在序时账和分类账中未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿。如“应收票据备查簿”、“应付票据备查簿”、“租入固定资产登记簿”等。,辅助账只是对账簿记录的一种补充，与其他账簿之间不存在严密的依存、勾稽关系。,总第 页分第 页 .级科目编号及名称. .级科目编号及名称.,千 百 十 万 千 百 十 元 角 分,千 百 十 万 千 百 十 元 角 分,千 百 十 万 千 百 十 元 角 分,货号
9、 规格 计量单位 最高存量 最低存量 存放地点,千 百 十 万 千 百 十 元 角 分,千 百 十 万 千百十 元 角分,千 百 十 万 千百 十 元 角 分,制造费用明细账,明细科目 第 页,物资采购明细账,物资名称或类别 第 页,订本账是在启用前进行顺序编号并固定装订成册的账簿。,订本账可以防止账页散失和非法抽换，但不便于分工记账，也不能根据需要增减账页。 订本账一般用于总分类账和现金、银行存款日记账等重要账簿。,活页账是把账页装订在账夹内，可以随时增添或取出账页的账簿。,活页账可以根据需要增添或重新排列账页，可以组织同时分工记账，但账页容易丢失和被抽换。 采用活页账，平时应按账页顺序编号
10、，并在会计期末装订成册，装订成册后，应按实际账页数顺序编号，并加目录。 活页账簿主要用于一般明细分类账。,卡片账是由有专门格式、分散的卡片作为账页组成的账簿。,卡片账平时一般用卡片箱装置，可以随取随放，实际上也是一种活页账。但它不需每年更换，可以跨年度使用。 如“固定资产明细账”、“低值易耗品明细账”等。,第二节 会计账簿的设置与登记,一、日记账的设置与登记 1、普通日记账 2、特种日记账,普通日记账又称分录簿，格式如下：,普通日记账 第 页,20 现金 10000,银行存款 提现 10000,普通日记账不结余额。,特种日记账指“现金日记账”、“银行存款日记账”，除此之外有的单位还设置“转账日
11、记账”，有的商业企业还设置“购货日记账”和“销货日记账”。,现金日记账,第 页,该日记账为三栏式，一般企业采用。由出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证逐笔登记。,有的企业为了反映每笔收支业务的来龙去脉，以便分析和汇总对应科目的的发生额，也可以采用多栏式日记账，分设为“现金收入日记账”和“现金支出日记账”（银行存款日记账也如此）,现金支出日记账,第 页,现金收入日记账,第 页,银行 存款,管理费用,银行存款,主营业务收入,其他应收款,营业费用,二、总分类账的设置与登记总分类账能够全面、总括地反映和记录经济业务引起的资金运动和财务收支情况，并为会计报表提供数据，所以每一单位都必须设置总分类账。,
12、总分类账一般采用三栏式，也有的企业业务简单，账户设置较少而采用多栏式总账（即全部账户在一张账页上）。总分类账一般采用订本式账簿。,三、明细分类账的设置与登记明细账能够分类详细地反映和记录各会计要素的详细资料，也能为编制会计报表提供一定的资料。,明细账的格式应根据各单位经营业务的特点和管理需求来确定，一般有：,三栏式明细分类账 数量金额式明细账 多栏式明细分类账 平行式明细分类账,三栏式明细账的格式同总分类账的格式基本相同。,此种明细账适用于只需要反映金额的经济业务，如：“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”等不需要进行数量核算的债权、债务结算账户。 此种明细账是由会计人员根据审
13、核无误的记账凭证或原始凭证，按经济业务发生的时间顺序逐日逐笔进行登记的。,数量金额式明细账的格式见书P117,此种明细账适用于既要进行金额明细核算，又要进行数量明细核算的财产物资项目，如“原材料”、“库存商品”等盘存类帐户。 在此种账页的上端，另外设计了一些管理需要的项目。,此种明细账是由会计人员根据审核无误的记账凭证或原始凭证，按经济业务发生的时间顺序逐日逐笔进行登记的,多栏式明细分类账的格式视管理的需要多种多样，有借方多栏式、贷方多栏式、借贷双方多栏式等。,借方多栏式明细账适用于费用、成本类账户，如“制造费用”、“生产成本”、“财务费用”、“营业外支出”等账户。 贷方多栏式明细账适用于收入
14、类账户，如“主营业务收入”、“营业外收入”等账户。 借贷双方多栏式明细账适用于借贷双方均需要设多个明细项目的账户，如“本年利润”“应交税金应交增值税”科目的明细分类核算。,平行式明细分类账也称横线登记式明细分类账，其账页结构特点是：将前后密切相关的经济业务在同一横行内进行详细登记，以检查每笔经济业务完成及变动情况。,第三节会计账簿的规则与错账更正,一、会计账簿的启用规则会计人员在启用新的会计账簿时，应在账簿的扉页上填制“账簿启用表”和“经管账簿人员一览表”（有的合称“账簿启用及交接表”），详细填明：企业名称、账簿编号、账簿页数（如为活页账应在装订成册后写明页数）和启用日期等。并填明会计主管人员、记账人员姓名、加盖公章，由会计主管人员和记账人员签章。如记账人员更换时，应在会计主管监督下办理交接手续，并在表内注明交接日期。移交人和接管人双方都应签章，以明确责任,
