企业内部审计与实现规范化管理之间的关系

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1、 企业内部审计与实现规范化管理之间的关 系 3100 字 【摘要】内部审计是指对企业中各类业务和控制进行独立评价，以 确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效 和经济地使用了资源，是否能够实现组织目标，是一种独立、客观 的保证工作，它的目的在于完成企业经营业绩并提高企业的运作效 率及内部审计系统规范的评价风险管理中的各个方面，从而找出问 题并解决，进而提高企业的效率实现企业的整体经济目标，因而内 部审计是在一个企业内部建立的独立客观的评价活动。此外，由此 定义可以看出，内部审计活动与企业规范化管理和企业的发展目标 的联系更加密切。一、企业内部审计与实现规范化管理的关系企业内部

2、审计与规范化管理是相互影响、相互作用、相辅相 成的。(一)规范化管理是取得良好内部审计效果的重要保障企业规范化管理不仅强调要贯彻一套完整的价值观念体系， 使所制定的目标和行为标准不再是孤立的制度规范，而且它重点强 调对管理行为和标准进行统一，使之建立在科学的人性理论基础上， 建立一个完整的体系来实现对企业的规范化管理。一个具有规范化 管理的企业，它的各项规章制度、员工价值理念、企业经营目标等 都有很好的展现，这就为企业内部审计工作的实施提供了良好的实 施环境。因此，公司规范化的管理是保证内部审计充分发挥作用的 前提和基础。(二)良好的内部审计可以促进企业规范化的管理内部审计关注的重点是风险、内

3、部控制、治理程序和绩效等， 这些内容是符合公司规范化管理要求的。如果在审计实施过程中能 够很好地发现公司管理中出现的问题，并能提出解决策略，这将会 促进公司管理工作的改进和完善，推进公司建立健全规范的管理流 程，从而促进企业的长远发展。二、案例分析以深圳通产丽星股份有限公司 为例深圳通产丽星股份有限公司简称通产丽星，1993 年成立，为 深圳市首批股份制改造单位和上市的新材料研发公司。该公司将规 范化管理与内部审计很好地结合在一起，从而很快地适应新时期发 展和市场的需要，使其多年都在投融资方面取得了重大发展。通产丽星的具体做法主要包括以下三个方面：首先，再监督是规范化管理的有利保障并能有效规避

4、企业风 险，使通产丽星的内部审计工作处于健康发展之中。通产丽星的 公司章程中明确规定：对于公司内部审计制度，由公司董事会 审批通过，由专门的审计人员对本公司及本公司下属公司的财务状 况及经济活动实施审计监督，从而强化公司治理，使股东及股民的 合法权益得以维护，这也加强了内部审计在公司管理中的特殊位置。其次，在上述背景之下，通产丽星的内部审计部门为自己重 新定位，明晰了内部审计在企业管理中的职能，不断在审计与监督 过程中发掘问题，做出有针对性的建议和评价，帮助优化通产丽星 及其下属公司构建完善的经营管理制度，利用规范运营提升经济效 益。此外，这些做法还能树立通产丽星的企业管理品牌，提升企业 形象

5、，以更好更快地实现其可持续发展的长远目标。最后，对于通产丽星来说，内审制度并非简单的查账工具， 而是通产丽星管理体系中不可或缺的元素，目前，公司内部审计同 其它各种职能管理部门一样，为企业规范化管理做出了巨大贡献。因此，可以说在正确处理企业内部审计和实现规范化管理方 面，通产丽星的做法具有很好的借鉴意义。三、我国企业内部审计面临的不足通产丽星在处理内部审计与规范化管理的关系上，可谓非常 成功。但是我国大部分企业的内部审计还存在诸多不足，究其原因 是没有在内部审计的过程中狠抓规范化，这些主要体现在以下四个 方面：(一)组织机构不具备权威性和独立性首先是不完善的内审机构，没有专门的内审机构是一些企

6、业 存在的严重问题，即使有些企业挂了内审机构的牌子，但其工作人 员并未尽到内审职责;其次是不够规范的内审机构归口管理，企业内 审部门的上级五花八门，有厂长、副厂长、总会计师或是其他副职， 这些副职还兼管财务，缺乏回避机制，这种不规范的制度使得企业 往往问题频出。(二)审计内容比较片面现代社会的科技发展迅速，竞争日益激烈，内审考虑的首要 问题应是如何规避企业经营风险、把握企业未来。但财务审计始终 是很多企业内审部门的工作主旋律，这种片面性危害极大。(三)审计方法比较单一随着审计领域的扩大、内容的深化，原有的查账方式已经逐 步落后于时代需要，只有走出办公室并按实际情况展开调查、研究 和判断，审计人

7、员才能获得更有效的审计结果。(四)审计结论的随意性较大种种原因使得客观性的缺乏成为我国内部审计的特色，这是 企业官僚主义盛行的直接结果，审计结果更多是对长官意志的诠释。 这种误导性较强的审计结果很容易沦为行政命令，使企业的生产经 营活动走向不正确的方向。四、完善企业内部审计和实现规范化管理的对策建议针对以上问题，结合两者之间的关系，需要我们适时提出对 策建议予以解决。然而，要解决上述问题，具体来讲，最重要的就 是实现企业规范化管理，并将规范化管理应用于企业的内部审计。(一)建立规范化管理配套制度1.明确每个岗位职责权限。由于规范化管理制度是具有实操 性的管理制度，并且其内容多涉及具体各个岗位和

8、部门的操作流程 和任务，因此必须制定每个岗位的职责，明确每位员工的权限。2.加强沟通。规范化管理制度的建设要以保持企业内部渠道通畅为目的，下级员工必须能够及时了解上级的要求和意图，同时 高层也必须能够及时地从各级一线工作人员得到准确、真实的反馈 信息，及时了解一级工作人员的工作状态、工作问题。从而使上下 级间、部门间以及部内形成良好的沟通协调机制。3.严格执行。规范化管理制度在全员参与的情况下制定好后， 企业从上至下都必须严格遵守和执行，以充分保障该制度的权威性 和可操作性。(二)将规范化管理与企业的内部审计相结合1.构建规范的内部审计体系，作为企业规范化管理的重要内 容第一，将可操作性、普遍

9、接受性和稳定性统一于内部审计规 范体系内。内部审计准则应避免短时期内的频繁变动，从而使内部审计 工作具有相对的稳定性。社会的发展和业界要求的变更，内部审计 准则涵义和范围的扩容，使得内部审计准则会不断修订更新;但对于 更能反映内审工作规律和本质的准则，其稳定性会更高。此外，在 强调稳定性的同时，还要兼具可操作性及可接受性，每个审计人员 应能够完成内部审计准则的要求。第二，完善我国内部审计的规范框架。内部审计规范框架的主体是内部审计规范体系，而内部审计 规范体系的主体则是内部审计准则。只有依次建立规范的内部审计 准则、内部审计规范体系、内部审计规范框架，才能产生具有独立 性及客观性的审计活动，促

10、进组织实现目标。2.企业管理中要增强员工对内部审计重要性的认识，扩大内 部审计在企业内的影响上至中国内部审计协会，下至企业中一般的内部审计人员都 有义务积极参与内部审计经验的推广。例如海尔集团或首钢集团这 样的大型企业一般会开展更为成功的内部审计工作，正是源于这些 单位规范的内审工作制度。这与管理层的重视程度不无关系，内部 审计人员具有较高的职业素质，科学详细的内部审计制度被严格执行，最终带来了好的经济效益。好的结果会使管理层花费更多精力 致力于内部审计制度的建设，使得内部审计工作的完善成为一种良 性循环。五、小结企业的内部审计与实现规范化管理有着密切的联系，我们需 要抓住两者的本质内容和要求，做到两者的真正结合，使其相互促 进、共同完善，从而提高企业的运作效率，实现企业长久、健康、 稳定的发展。