企业内部控制的

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1、 企业内部控制的 10 种方法 5000 字 会计 法明确提出各单位应当建立、健全本单位的内部会计监 督制度的要求，并提出会计工作中职务分离、重大事项决策与执行 程序、财产清查和定期内部审计等规定，这些要求和规定从其实质 内容 来讲，就是要加强各单位的内部控制。其目的在于建立和完善 符合 现代 管理要求的内部组织结构，形成 科学 的决策机制、执 行机制和监督机制，确保单位经营管理目标的实现；建立行之有效 的风险控制系统，强化风险管理，确保单位各项业务活动的健康运 行，堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊 行为，保护单位财产的安全完整；规范单位会计行为，保证会计资 料真实、完整

2、，提高会计信息质量，确保国家有关 法律 法规和单 位内部规章制度的贯彻执行。要实现上述目标，笔者认为，只有在 内部控制结构和内部控制成分的基础上运用各种内部控制 方法 才 能真正将内部控制落到实处。 加强内部控制是贯彻会计法 及提高 企业 管理水平、增强企业竞争力的客观要求。 研究 和运 用内部控制的各种方法是建立和完善内部控制制度的一项极其重要 的内容。 一、组织规划控制 组织规划是对企业组织机构设 置、职务分工的合理性和有效性所进行的控制。企业组织机构有两 个层面：一是法人的治理结构 问题 ，涉及董事会、监事会、经理 的设置及相关关系，二是管理部门设置及其关系，对财务管理来说， 就是如何确

3、定财务管理的广度和深度，由此产生集权管理和分级管 理的组织模式。职务分工主要解决不相容职务分离。所谓不相容职 务分离是指那些由一个人担任，即可能发生错误和弊端又可掩盖其 错误和弊端的职务。企业内部主要不相容职务有：授权批准职务、 业务经办职务、财产保管职务、会计记录职务和审核监督职务。这 五种职务之间应实行如下分离：（1）授权批准职务与执行业务职务 相分离。（2）业务经办职务与审核监督职务分离。（3）业务经办 职务与会计记录职务分离。（4）财产保管职务与会计记录职务分离。 （5）业务经办职务与财产保管职务相分离。 作文 zuo 二、授 权批准控制 授权批准是指企业在处理 经济 业务时，必须经过

4、 授权批准以便进行控制，授权批准按其形式可分为一般授权和特殊 授权。所谓一般授权是指对办理常规业务时权力、条件和责任的规 定，一般授权时效性较长；而特殊授权是对办理例外业务时权力、 条件和责任的规定，一般其时效性较短。不论采用哪一种授权批准 方式，企业必须建立授权批准体系，其中包括：（1）授权批准的范 围，通常企业的所有经营活动都应纳入其范围。（2）授权批准的层 次，应根据经济活动的重要性和金额大小确定不同的授权批准层次， 从而保证各管理层有权亦有责。（3）授权批准的责任，应当明确被授权者在履行权力时应对哪些方面负责，应避免责任不清，一旦出 现问题又难咎其责的情况发生。（4）授权批准的程序，应

5、规定每一 类经济业务审批程序，以便按程序办理审批，以避免越级审批、违 规审批的情况发生。单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使 相应职权，经办人员也必须在授权范围内办理经济业务。 三、 会计系统控制 会计系统控制要求单位必须依据会计法和国家统 一的会计制度等法规，制定适合本单位的会计制度、会计凭证、会 计账簿和财务会计报告的处理程序，实行会计人员岗位责任制，建 立严密的会计控制系统。会计系统控制主要包括：（1）建立健全内 部会计管理规范和监督制度，且要充分体现权责明确、相互制约以 及及时进行内部审计的要求。（2）统一会计政策，尽管国家制定了 统一的会计制度，但其中某些会计政策是可选的。因此，

6、从企业内 部管理要求出发，必须统一执行所确定的会计政策，以便统一核算 汇总 分析 和考核，企业会计政策可以专门文件的方式予以颁布。 （3）统一会计科目，在实行国家统一一级会计科目的基础上，企业 应根据经营管理需要，统一设定明细科目，特别是集团性公司更有 必要统一下级公司的会计明细科目，以便统一口径，统一核算。 （4）明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序与方法， 遵循会计制度规定的各条核算原则，使会计真正实现为国家宏观经 济调控和管理提供信息、为企业内部经营管理提供信息、为企业外 部各有关方面了解其财务状况和经营成果提供信息的目标。 四、全面预算控制 全面预算是企业财务管理的重要组成部

7、分， 它是为达到企业既定目标编制的经营、资本、财务等年度收支总体 计划，从某种意义上讲，全面预算也是对企业经济业务规划的授权 批准。全面预算控制应抓好以下环节：（1）预算体系的建立，包括 预算项目、标准和程序。（2）预算的编制和审定。（3）预算指标 的下达及相关责任人或部门的落实。（4）预算执行的授权。（5） 预算执行过程的监控。（6）预算差异的分析与调整。（7）预算业 绩的考核。全面预算是集体性工作，需要企业内各部门人员的相关 合作。为此，有条件的企业应设立预算委员会，组织领导企业的全 面预算工作，确保预算的执行。 五、财产保全控制 财产保 全控制包括：（1）限制直接接触，限制直接接触主要指

8、严格限制无 关人员对实物资产的直接接触，只有经过授权批准的人员才能够接 触资产。限制直接接触的对象包括限制接触现金、其他易变现资产 与存货。（2）定期盘点，建立资产定期盘点制度，并保证盘点时资 产的安全性。通常可采用先盘点实物，再核对账册来防止盘盈资产 流失的可能性，对盘点中出现的差异应进行调查，对盘亏资产应分 析原因、查明责任、完善相关制度。（3）记录保护，应对企业各种文件资料（尤其是资产、财务、会计等资料）妥善保管，避免记录 受损、被盗、被毁的可能。对某些重要资料应留有后备记录，以便 在遭受意外损失或毁坏时重新恢复，这在当前 计算 机处理条件下 尤为重要。（4）财产保险，通过对资产投保（如

9、火灾险、盗窃险、 责任险或一切险）增加实物受损补偿机会，从而保护实物的安全。 （5）财产记录监控，对企业要建立资产个体档案，资产增减变动应 及时全面予以记录。加强财产所有权证的管理，改革现有低值易耗 品等核销模式，减少备查簿的形式，使其价值纳入财务报表体系内， 从而保证账实的一致性。六、人力资源控制 对于作为 经济 运 行的微观基础的 企业 而言，人力资源要素的数量和质量状况，人 力资源所具有的忠诚、向心力和创造力，是企业兴旺发达的活力和 强大推动力所在。因此，如何充分调动企业人力资源的积极性、主 动性、创造性，发挥人力资源的潜能，已成为企业管理的中心任务。 人力资源控制应包括：（1）建立严格

10、的招聘程序，保证应聘人员符 合招聘要求。（2）制定员工工作规范，用以引导考核员工行为。 （3）定期对员工进行培训，帮助其提高业务素质，更好地完成规定 的任务。（4）加强和考核奖惩力度，应定期对职 工业 绩进行考核， 奖惩分明。（5）对重要岗位员工（如销售、采购、出纳）应建立职 业信用保险机制，如签订信用承诺书，保荐人推荐或办理商业信用 保险。（6）工作岗位轮换，可以定期或不定期进行工作岗位轮换， 通过轮换及时发现存在的错弊情况。同时也可以挖掘职工的潜在能 力。（7）提高工资与福利待遇，加强员工之间的沟通，增强凝聚力。七、风险防范控制 企业在市场经济环境中，不可避免会遇 到各种风险。风险控制要求

11、单位树立风险意识，针对各个风险控制 点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评 估、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。 企业风险评估主要 内容 有：（1）筹资风险评估，如企业财务结构 的确定、筹资结构的安排、筹资币种金额及期限的制定、筹资成本 的估算和筹资的偿还计划等都应事先评估、事中监督、事后考核。 （2）投资风险评估，企业对各种债权投资和股权投资都要作可行性 研究 并根据项目和金额大小确定审批权限，对投资过程中可能出现 的负面因素应制定应对预案。（3）信用风险评估，企业应制定客户 信用评估指标体系，确定信用授予标准，规定客户信用审批程序， 进行信用实施

12、中的实时跟踪。信用活动规模大的企业，可建立独立 信用部门，管理信用活动、控制信用风险。（4）合同风险评估，企 业就建立合同起草、审批、签订、履行监督和违约时采取应对措施 的控制 科学 试验，必要时可聘请律师参与。风险防范控制是企业 一项基础性和经常性的工作，企业必要时可设置风险评估部门或岗位，专门负责有关风险的识别、规避和控制。 思想汇报 八、 内部报告控制 为满足企业内部管理的时效性和针对性，企业应 当建立内部管理报告体系，全面反映经济活动，及时提供业务活动 中的重要信息。内部报告体系的建立应体现：反映部门经管责任， 符合例外管理的要求，报告形式和内容简明易懂，并要统筹规划， 避免重复。内部

13、报告要根据管理层次设计报告频率和内容详简。通 常，高层管理者报告时间间隔时间长，内容从重、从简；反之，报 告时间间隔短，内容从全、从详。常用的内部报告有：（1）资金 分析 报告，包括资金日报、借还款进度表、贷款担保抵押表、银行 账户及印鉴管理表等。（2）经营分析报告。（3）费用分析报告。 （4）资产分析报告。（5）投资分析报告。（6）财务分析报告等。 九、管理信息系统控制 管理信息系统控制包括两方面的内容， 一方面是要加强对 电子 信息系统本身的控制。随着电子信息技术 的 发展 ，企业利用 计算 机从事经营管理方式手段越来越普遍， 除了 会计 电算化和电子商务的发展外，企业的生产经营与购销储

14、运都离不开计算机。为此必须加强对电子信息系统的控制，包括： 系统组织和管理控制、系统开发和维护控制、文件资料控制、系统 设备、数据、程序、 络 安全的控制以及日常 应用 的控制。另一 方面，要运用电子信息技术手段建立控制系统，减少和消除内部人 为控制的 影响 ，确保内部控制的有效实施。 十、内部审计 控制 内部审计控制是内部控制的一种特殊形式，它是一个企业 内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价机构， 在某种意义上讲是对其他内部控制的再控制。内部审计内容十分广 泛，按其目的可分为财务审计、经营审计和管理审计。内部审计在 企业应保持相对独立性，应独立于其他经营管理部门，最好受董事

15、会或下属的审计委员会领导。 总之，不管采用何种内部控制 方 法 ，不管如何建立公司治理结构，都应确立董事会在内部控制系统 中的核心地位。从我国公司法规定的董事会、股东大会、总经 理之间的权责划分看，董事会在公司管理中居于核心地位。董事会 应该对公司内部控制的建立、完善和有效运行负责。原因在于： （1）对于董事会而言，建立内部控制系统是为了通过不丧失控制的 授权来保证公司有效运行、完成公司的目标，（2）内部控制是董事 会抑制管理人员在获取短期盈利机会中的机会主义倾向，保证 法律 、公司政策及董事会决议切实贯彻实施的手段；（3）内部控制以及 涉及内部控制的信息流动构成解决信息不对称、保证会计信息真实 可行的重要手段，而确保信息质量是董事会不可推卸的责任。