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1、金融会计课程论文我国商业银行会计核算的方法和内容年级专业：年级专业： 班班 级：级： 姓姓 名：名： 学学 号：号： 河海大学商学院河海大学商学院201201 年年 月月 日日目录目录 ContentsContents1. 商业银行的定义.12. 商业银行的业务.13. 商业银行会计核算的方法及其内容.2 3.1 存款业务的核算 2 3.1.1 单位活期存款业务的核算.2 3.1.2 单位定期存款业务的核算.2 3.1.3 储蓄存款的核算.3 3.2 贷款业务的核算 5 3.2.1 信用贷款的核算5 3.2.2 担保贷款的核算.6 3.2.3 抵债资产的核算.7 3.2.4 贷款利息的核算.8
2、 3.3 资金清算业务的核算 .9 3.3.1 系统内电子汇划业务9 3.3.2 现代支付系统的核算.10 3.3.3 同城票据交换.12 3.3.4 全国支票影像交换系统（CIS）.13 3.4 金融机构往来业务的核算 .14 3.4.1 商业银行与中央银行往来的主要内容.14 3.4.2 商业银行同业往来的核算.18 3.5 支付结算业务核算 19 3.5.1 支票.19 3.5.2 银行本票.20 3.5.3 银行汇票.20 3.5.4 商业汇票.21 3.5.5 汇兑业务.21 3.6 外汇业务的核算 22 3.6.1 外汇买卖的核算.22 3.6.2 外汇存款业务的核算22 3.6.
3、3 外汇贷款业务的核算.234. 总结.24参考文献24金融会计课程论文1我国商业银行会计核算的方法和内容我国商业银行会计核算的方法和内容摘要摘要： ：商业银行是市场经济的产物，它是为适应市场经济发展和社会化大生产需要而形成的一种金融组织。商业银行经过几百年的发展演变，现在已经成为世界各国经济活动中最主要的资金集散机构，其对经济活动的影响力居于各国各类银行与非银行金融机构之首。商业银行能够吸收活期存款，创造货币是其最显蓍的特征。商业银行通过资产负债比例管理，对其银行资产、负债进行综合、全面管理，通过谋求合理的资产与负债结构，使银行资产达到保值增值目的。本文将从我国商业银行会计核算的方法和内容方
4、面进行讨论。关关键词键词： ：商业银行；会计核算；方法；内容1.1. 商业银行的定义商业银行的定义金融企业是指执行业务需要取得金融监管部门授予的金融业务许可证的企业，包括执业需取得银行业务许可证的政策性银行、邮政储蓄银行、国有商业银行、股份制商业银行、信托投资公司、金融资产管理公司、金融租赁公司和财务公司等；执业需取得证券业务许可证的证券公司、期货公司和基金管理公司等；执业需取得保险业务许可证的各类保险公司等。商业银行是指依照我国商业银行法和公司法设立的吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的企业法人。商业银行包括国有控股商业银行（如中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行） ，股份
5、制商业银行和地方商业银行等。2.2. 商业银行的业务商业银行的业务我国的商业银行以安全性、流动性、效益性为经营原则，实行自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束，并以其全部法人财产独立承担民事责任。商金融会计课程论文2业银行的业务主要有：吸收存款；发放短期、中期和长期贷款；办理国内外结算；办理票据承兑与贴现；发行金融债券；代理发行、代理兑付、承销政府债券；买卖政府债券、金融债券；从事同业拆借；买卖、代理买卖外汇；从事银行卡业务；提供信用证服务及担保；代理收付款项及代理保险业务；提供保管箱服务；经国务院银行监督管理机构批准的其他业务。3.3. 商业银行会计核算的方法及其内容商业银行会计核算的方法及
6、其内容3.1 存款业务的核算 3.1.13.1.1 单位活期存款业务的核算单位活期存款业务的核算 （1）支票存款户的核算。 单位缴存现金，应填写一式两联现金送款单，连同现金交银行出纳部门， 经出纳人员点收现金无误后，登记现金缴款单。会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款单位活期存款户 支取现金： 借：吸收存款单位活期存款户 贷：库存现金 记帐后的支票交出纳部门，登记“现金支出日记簿” ，然后将现金交取款人。（2）存折存款户的核算 缴存现金时，应填写存款凭条，连同存折、现金交银行出纳部门，出纳部 门点收现金无误后，登记“现金收入日记簿” ，然后交会计部门登记分户帐和存 折，最后将存折退还存款单
7、位。帐务处理方法同支票户。 借：库存现金 贷：吸收存款单位活期存款户 支取现金时，应填写取款凭条，注明款项用途，加盖印鉴，与存折一并交 银行会计部门。会计部门进行帐务处理后，还应登记存折，将存折和取款凭条 交出纳部门办理付款手续。 借：吸收存款单位活期存款户 贷：库存现金 （3）单位活期存款利息的核算 计息时间按季度计算：单位活期存款按季度计算利息，每季末月 20 日 为结息日。计息天数“算头不算尾” ，即从存入日算至支取的前一日为止。 比如，一笔存款 4 月 1 日存入，6 月 18 日支取，计息时间为： 30+31+17=78 天。 计息利率分年利率，月利率和日利率，三者之间可以换算。利息
8、计算的基 本公式：利息=本金存期利率 采用积数法。 利息=日利率计息积数=本金存期（天数） 计算出来后，作会计分录如下： 借：利息支出单位活期存款利息支出户贷：应付利息单位活期存款应付利息户金融会计课程论文2 计息方法 活期存款计息方法有两种，即余额表法和分户帐法（帐页计息法） ，这两种方法 的原理都是一样的，均采用公式：利率=日利率计息积数。3.1.23.1.2 单位定期存款业务的核算单位定期存款业务的核算 单位如有在一定时期内闲置不用的资金，可在银行办理定期存款。单位定 期存款是单位存入款项时约定期限，到期支取本息的一种存款业务。 （1）存入定期存款的核算 单位存入定期存款时，应按存款金额
9、签发活期存款账户转账支票交开户银 行。银行按规定审查无误后，以支票作转账借方传票并凭以填制一式三联单位 定期存款证实书。经复核后，以第一联代定期存款转账贷方传票，第三联作定 期存款卡片账，第二联加盖业务公章和经办人员名章后交存款人作存款凭据。 其会计分录为： 借：吸收存款单位活期存款户贷：吸收存款单位定期存款户 【例】第一建设公司同年向中国工商银行方正支行申请定期存款 160 000 元一年，利率 8%，工商行同意后，应作会计分录如下： 借：吸收存款单位活期存款第一建设公司 160 000贷：吸收存款单位定期存款第一建设公司 160 000 （2）支取定期存款和利息的核算 单位持存单支取定期存
10、款时，银行会计人员抽出该户卡片进行核对。核对 无误后，计算出利息，填制利息清单，并在存单上加盖“结清”戳记；以存单 代定期存款转账借方传票，卡片账作附件，另编制三联特种转账传票，一联代 “利息支出”科目转账借方传票，一联代活期存款账户转账贷方传票，另一联 代收账通知交存款人。其会计分录如下： 借：吸收存款单位定期存款户 应付利息单位定期存款应付利息户 贷：吸收存款单位活期存款户3.1.33.1.3 储蓄存款的核算储蓄存款的核算 （1）活期储蓄存款的核算 开户。储户第一次存人活期储蓄存款，应填写“活期储蓄存款凭条” ，且必须提供 本人身份证，写明身份证号、住址、联系电话等内容。填好凭条后，连同现
11、金 一并交存银行。银行记账员审查凭条和清点现金无误后，开立并登记活期储蓄 存款分户账，根据凭条登记开销户登记簿，填写活期储蓄存折，在存款凭条中 注明“新开户”字样。若储户要求凭密码支取，应在分户账和存折上加盖“凭 密码支取”戳记，以存款凭条代收入传票。其会计分录如下：借：库存现金贷：吸收存款个人活期存款户 【例】开户行中国工商银行方正支行接受居民王林存入的活期储蓄存款 1 000 元，应作如 下会计分录： 借：库存现金 1000贷：吸收存款个人活期存款王林 1000 续存。 金融会计课程论文3储户续存时，首先应填写存款凭条，记账员检验存折、审查凭条、点收款 项无误后，调出账户同存折核对相符，登
12、记入账并结出存款余额。会计分录与 开户时相同。按存人金额查应计利息数，结出本次利息余额，然后核点账款， 无误后盖章，凭条留存，将存折退给储户。 支取。 支取活期储蓄存款时，储户应填写活期储蓄取款凭条，银行记账员根据取 款凭条，核对相符后，以取款凭条代现金付出传票，凭以登记存折、分户账。 其会计分录如下：借：吸收存款个人活期存款户贷：库存现金 【例】在某银行开户的赵乙向银行支取现金 800 元，该银行审核确认凭证无误后，以取款 单为借方传票记账： 借：吸收存款个人活期存款赵乙 800贷：库存现金 800 销户。 储户支取全部存款不再续存时，称为销户。储户应按存款余额填写取款凭 条，银行凭以记账，
13、并结出利息的最后余额，填写在凭条上，再填制两联储蓄 存款利息清单，在存折和分户账上加盖“结清”或“销户”戳记。借：吸收存款活期储蓄存款户本金利息支出贷：库存现金 同时，登记开销户登记簿，第二联利息清单连同现金交储户。 按照规定，为减轻银行年度决算日的工作量，活期储蓄存款每年结息一次， 本年 7 月 1 日到次年 6 月 30 日止。利息的计算方法是：在每年的结息日，银行 用累计积数乘以当日挂牌活期储蓄存款日利率。 借：利息支出 贷：吸收存款活期储蓄存款存款人 （2）定期储蓄存款业务核算定期储蓄存款是指存入时约定存款期限，一次或分次存入本金，到期一次 或分次支取本金和利息的一种储蓄方式。 定期储
14、蓄存款按存取方式不同，可分为整存整取、零存整取、存本取息和 整存零取等。 整存整取：一般 50 元起存，存期分为 3 个月、6 个月、1 年、2 年、3 年、 5 年。其会计处理如下： 开户： 借：库存现金贷：吸收存款个人定期存款整存整取户 到期支取：借：吸收存款个人定期存款整存整取户应付利息个人定期存款应付利息户贷：库存现金 零存整取 一般 5 元起存，存期分为 1 年、3 年、5 年。基本核算同（1） 。 利息计算方法有：固定基数法；月积数法 【例】储户赵四 2008 年 12.21 在某银行办理零存整取业务，每月存入 100 元，期限 3 年， 年利率 2.256，做存款、到期支付本息分
15、录：金融会计课程论文4开户存入（续存）： 借：库存现金 100贷：吸收存款活期储蓄存款赵四 100 到期：采用月积数法结息： 100362.2561267.68 或 1001362.25612 借：利息支出 67.68吸收存款活期储蓄存款赵四 3600 贷：库存现金 3667.68 整存零取：一般 1000 元起存，存期分为 1 年、3 年、5 年。基本核算同 （1） 利息计算公式为： 应付利息=（全部本金+每期支取本金数）/2存期利率 存本取息：一般 5000 元起存，存期分为 1 年、3 年、5 年。基本核算同 （1） 利息计算公式为： 利息总额=本金存期利率 每次支取利息数=利息总额/支取利息次数3.2 贷款业务的核算 3.2.13.2.1 信用贷款的核算信用贷款的核算 贷款发放的核算 借款人申请信用贷款时，首先向信贷部门提交贷款申请书，经信贷部门审 核批准后，双方商定并签订借款合同或协议，且双方必须共同遵守、履行。 会计部门收到借款凭证后，应认真审查信贷部门的审批意见，审核无误后， 办理转账。 借：贷款信用贷款户 贷：吸收存款单位或个人活期存款
