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1、我国金融企业内部控制存在问题及对策我国金融企业内部控制存在问题及对策【摘要】近年来接连发生了一些世界跨国知名企业倒闭的案件，这些案件的 发生也波及到我国一些地区，致使这些地区在这一时间内发生多起诈骗案，甚 至是按揭欺诈等案件。通过这一系列的事实证明金融案件给国家带来了巨大的 经济损失，同时也体现出我国金融企业内控管理所存在的巨大风险。在惨痛事 实的背景和教训下世界各国都产生了完善金融企业内部控制的构想。央行通过 制定了商业银行内部控制指引以指导金融企业建立和健全内部控制和防范 金融风险的工作。我国财政部也相继发布了内部会计控制规范基本规范、 货币资金、采购与付款、销售与收款、工程项目等制度，这
2、些制度的产生表 明了我国在企业内部控制规范化方面进入实践阶段1。如何构建完善的金融企 业内部控制制度等有效方式防范金融风险的产生成为了当前金融企业应当解决 的问题。本文就目前我国金融企业内部控制所存在的问题及对策进行分析研究。【关键词】金融 企业 内部控制 问题 对策【Abstract】In recent years, a spate of business failures some of the world famous transnational cases, the occurrence of these cases also affected some parts of China,
3、 resulting in these areas occurred in this time more than fraud, and even mortgage fraud cases.Proved by the fact that this series of cases to the state finance has brought huge economic losses, but also reflects the internal management of financial enterprises in China there is great risk.In the pa
4、inful lessons of the fact that under the background and the countries of the world have had a perfect idea of the internal control of financial companies.The central bank through the development of the “Internal Control Guidelines for Commercial Banks“ to guide financial institutions to establish an
5、d improve internal control and financial risks of the work.Chinas Ministry of Finance have issued the “Internal Accounting Control Standards - Basic Standards, monetary funds, procurement and payment, sales and receivables, the project“ and other systems, these systems have demonstrated normalizatio
6、n of the internal control aspects of the enterprise into practicestage 1.How to build a sound internal control system and other financial enterprises an effective way to guard against financial risks of the current financial enterprises have become the issue should be addressed.In this paper, the cu
7、rrent internal control of our financial problems and countermeasures analysis.【Keywords】Finance Enterprise Internal Control Problem Strategy一、内部控制的概念一、内部控制的概念内部控制主要由内部会计控制和内部管理控制构成，是组织结构、职务分 离、业务程序、处理手续等因素的统一体。按结构观点方式认为内部控制是由 控制环境、会计系统和控制程序组成。按整体框架方式认为内部控制是由董事 会、管理层以及其他员工为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、 相关法律
8、法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程，包括控制环境、风险 评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。我国央行制定 商业银行内部控制指引中规定，内部控制是商业银行为实现经营目标，通 过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事 后监督和纠正的动态过程和机制。因而，可以结合金融企业的实际情况，将内 部控制定义为金融企业的管理层为实现既定的经营目标和防范经营风险，对内 部各职能部门、各分支机构、各项业务活动进行风险控制、制度建设等管理方 面的目标、措施和方法、程序的总称，是金融企业的自律行为。二、金融企业内部控制的概念二、金融企业内部控制的概念金融企业内部控制
9、是金融企业按照一定的程序，有组织、有目的地建立金 融内部控制制度，促进企业各个部门、各业务人员之间相互监督，或在企业内 部设置内控机构对企业管理进行控制和会计控制，以达到保证企业资产的安全， 保证会计数据真实、可靠、准确，实现金融企业经营效益。目前我国金融企业 内控主要定义为广义内部控制和狭义内部控制，其中广义内部控制是金融企业 建立内控制度，确定企业内部各职能部门之间、各业务人员之间相互分工、相 互协调、相互制约、相互监督的关系。狭义的内部控制是指在金融企业内部设 置内部控制机构，以对金融企业经济活动进行有效的监督，保证企业正确地执 行党和国家的方针政策，监督企业真宴地反映企业的经济活动情况
10、，实现企业 稳健经营的目的。 经济全球化对我国金融企业的影响。首先金融资本衍生化趋势的进一步加大造就了企业经营空间扩展，加剧了 风险衍生程度。金融资本规模急剧扩张直接导致各种基金、金融衍生品的金融 资产集聚增长的态势更为严重，金融衍生品的诞生是起源于市场对于金融风险 规避的需要，并成为投资者套期保值的避风港。殊不知金融衍生品具有给予风 险投资者以小博大、在短期获得丰厚利润的机会，备受精于计算的投机者的青 睐。目前世界主要的金融机构都跻身于金融衍生交易市场，在投资者从事金融 冒险活动的同时，也要采取一些风险防范的控制手段。虽然在发展过程中采取 了多层复核、额度控制的手段，但并未对网络化衍生交易采
11、取行之有效的控制 措施。其次经济的货币化和虚拟化运作模式给金融企业的内控带来严峻考验。现 代经济存在的货币化和虚拟化的运营模式使国际金融逐渐脱离了实体经济而独 立。实体经济中，金融企业只需对以往的和现有的实物性交易进行控制就能有 效防范和控制风险。在虚拟经济中交易过程十分呈现出隐蔽态势，大多衍生交易没有实体进行依托。近年来接连出现经济衰退、金融风暴、政治动乱、战争 和恶劣天气等不可估量的问题都给金融企业带来了灾难性的打击。经济运作模 式的虚拟化大大加大了风险的不可控性，使得金融企业相对于以往更难以识别 或预测潜在的或未来的风险最后科学技术尤其是IT技术在金融领域的应用，使金融业面临更多风险。
12、由于通讯技术的发展。遍布世界各地的金融市场和金融机构已紧密地联系在一 起，全球的资金调拨和融通得以在几秒钟内完成，从而遍及全球的金融中心和 金融机构正在形成一个全时区、全方位的一体化国际金融市场科技的发展不但 促进了全球的一体化，也改变了金融企业内部控制的手段，先进的高科技监控 系统取代了旧的人工防盗系统人们更多地依赖于先进的IT统，风险识别过份依 赖电脑系统，结果可能是疏于思考，对金融企业内已有的内控漏洞视而不见二、我国金融企业内部控制存在的问题二、我国金融企业内部控制存在的问题1、传统的风险评估方法和技术制约内部控制的实施。风险评估是风险控制 的基础和前提，是全面、准确、及时地了解和把握金
13、融风险的内控要素。我国 金融企业目前风险评估方法和技术方面存在的问题主要表现在风险评估主要局 限于信用风险，而对其他风险和一些新业务缺乏必要的分析。我国金融企业的 风险评估大多是针对信贷业务设计的，而对市场风险、利率风险、外汇风险等 其他业务的风险评估还处于空白，对衍生金融工具、中间业务等新业务的风险 更加缺乏监控，这对于业务范围不断扩大的金融企业是一个隐患。由于管理层 的不重视和高技术人才的缺乏，我国金融企业的风险评估主要依靠定性的、人 为控制的直接管理方法。这导致了风险管理的专业化程度和效率较低，特别是 对于已标准化的可批量处理的银行资金交易和零售业务，没有实现以模型等定 量分析为主的间接
14、管理方法。而且，由于缺乏专业化的技术人员和足够的数据 信息。目前我国金融企业尚未建立更为科学的内部评级法，无法对风险做出准 确的识别和分析。 2、对内部控制的认识不到位。使内部控制效果不佳。内部控制活动是内部 控制最重要、最具有现实意义的子系统，而我国金融企业开展的内部控制活动 总体效果不理想，这主要表现在：一是对内部控制的认识和理解存在偏差许多 银行普遍认为，内部控制就是各项工作制度和业务规章的汇总，有了规章制 度银行就有了内部控制，把内部控制等同于各项规章制度，没有真正理解内 部控制的内在含义。没有把内部控制当作一种机制来看。当然，企业各项业务 离不开规章制度，但是。规章制度充其量只是内部
15、控制的一部分，而不能代替 内部控制机制。由于这种认识上的偏差，使一些金融企业在实践中未能建立起 有效的内部控制。二是现行的内控规章制度不健全、不系统、不科学。我国金 融企业的规章制度有的已过时，跟不上发展需要，没有及时修订；有的新业务 的开展还没有制定规章制度来约束，运作上带有盲目性；有的制度过于简单， 操作性不强；有的又过于严格、机械。三是风险防范意识薄弱。金融企业需要 竞争，但是盲目竞争，会导致受利益驱动，产生利益导向的行为，使企业把发 展业务、开拓市场与加强内部控制对立起来，造成自我防范意识差防范风险 意识淡薄的情况，其结果必然是企业的内部管理跟不上业务发展的需要。 3、信息系统建设落后
16、，信息交流效率不高。首先是会计信息失真由于各种 客观和主观原因。金融企业的会计要素经常出现错漏现象更严重的是，一些分支机构为了显示业绩而随意修改会计报表、做假账、违规操作。这一方面与我 国会计制度存在缺陷有关，另一方面也与人员的素质有关，更与监管不力有关。 其次是管理信息系统建设落后，管理信息系统具有收集、加工、处理内外部信 息并转换成对管理者有用的信息的功能。我国金融企业的计算机应用还主要停 留在操作层面的会计信息系统，面向管理层面的管理信息系统建设落后，因而 不能很好地辅助管理人员对信息作出准确的细节分析和综合把握，从而及时发 现风险、化解风险。随着信息的传递效率低下，我国国有商业银行的信息传递 是靠金字塔式的组织来完成的，由总行到一级分行、二级分行等，最后到基层。 多达七个层级，链条冗长，虽然计算机互联网消除了许多时滞因素，但信息上 传下达过程中出现的人为拖延、理解偏差，导致高层与基层行动步调上的不一 致。三、改善我国金融企业内部控制的对策三、改善我国
