《财务报表审计综合性案例分析题(2016-06)》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务报表审计综合性案例分析题(2016-06)（3页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、1 财务报表审计综合性案例分析题南华会计师事务所（特殊普通合伙）委派注册会计师陈XX 带领审计项目组负责对西南振华股份有限公司（以下简称“西南振华”公司）20X1 年度财务报表进行审计。 他们于 20X2年 3 月 18 日完成了外勤审计工作， 审计过程中实施了所有认为必要的审计程序，审计范围没有受到任何限制。20X2年 3 月 20 日与西南振华公司管理层进行了沟通， 提出了拟要求西南振华公司进行审计调整的事项和拟发表的审计意见类型。西南振华公司20X1年度财务报表于20X2年 3 月 28日通过董事会的审议，对外提供并公布。一、未经审计的财务报表简要资料其未经审计的财务报表中的部分会计资料
2、如下表11 所示表 11 西南振华公司20X1年主要财务指标简表主要财务指标金额( 万元 ) 20X1 年度主营业务收入总额50 000 20X1 年度利润总额3 000 20X1 年度净利润2 010 20X1 年 12 月 31 日资产总额40 000 20X1 年 12 月 31 日股东权益总额15 000 二、重要性水平及其分配陈XX注册会计师确定西南振华公司20X1年度财务报表层次的重要性水平为300 万元。其决策过程是：根据主营业务收入的1% 、利润总额的 10% 、资产总额的 1% ，分别计算财务报表的整体重要性水平，选择其中最低的。如表12 所示表 12 财务报表整体重要性水平
3、计算与决策表计算基础金额(万元 ) 所采用的比率重要性水平（万元）主营业务收入总额50 000 1% 500 利润总额3 000 10% 300 资产总额40 000 1% 400 最终决策的财务报表整体重要性水平：300 万元（选择三者中的最低者）2 将重要性水平 300 万元分配至资产负债表项目， 其中部分资产负债表资产项目的重要性水平如表13 所示。表 13 重要性水平分配表财务报表项目（资产类）金额( 万元 ) 分配的重要性水平( 万元 ) 货币资金3 500 2 短期投资800 2 应收账款7 800 90 其他应收款3 000 30 预付账款600 4 存货6 500 80 长期股
4、权投资2 500 10 固定资产原价25 000 80 累计折旧800 30 固定资产减值准备200 10 固定资产净值15 000 无形资产300 2 合计40 000 300 三、审计过程中发现的问题经审计发现，西南振华存在以下5 个事项：（1） 按照西南振华采用的账龄分析法核算坏账，20X1年应计提坏账准备186万元，但实际只计提了坏账准备54 万元，少计提 132 万元。（2）20X1年 12 月 31 日，西南振华清理存货， 发现原材料短缺 200 万元（相应的增值税进项税额为34 万元） 。 该公司没有进行任何会计处理。 20X2年 1 月，查清原材料短缺 200 万元的原因属于非
5、常损失。 根据管理权限，处理该财产短缺，需报经该公司董事会审批。故西南振华在20X2年 3 月经董事会审批同意，于当月作了借记“营业外支出”234 万元、贷记“待处理财产损溢”200 万元和“应交税金应交增值税（进项税额转出） ”34 万元的会计处理。(3) 该公司 20X1年末未经审计的资产负债表反映的预付账款项目为借方余额3 600 万元，其明细组成如下：预付账款 A公司 400万元预付账款 B公司 187万元预付账款 C公司 5万元预付账款 D公司一 2 万元预付账款 E公司 10万元合计 600万元其中对 C公司的 5 万元系 20X1年 2 月为采购 C公司产品所预付，事后获悉C公司
6、因转产已不能再提供该产品。(4) 按西南振华固定资产折旧会计政策和固定资产减值准备会计政策规定，经审计确认， 20X1年度少计提折旧费用248 万元，少计提固定资产减值准备50万元。（5）按西南振华存货会计政策的规定，经审计确认，20X1年度产品销售成本少结转 318 万元，少计提存货跌价准备18 万元。案例分析要求：1. 注册会计师陈 XX关于财务报表整体重要性水平的初步判断是否合理？将其分配到认定层次的方法和结果是否合理？可以怎样改进？2. 表 1-2 的资料是如何获得的？审计师采用了怎样的审计程序发现了“三、审计中发现的问题”？请简要说明。3. 针对“三、审计中发现的问题”每一个事项，审计师应当分别提出怎样的审计调整意见？请编写相应的调整分录。4. 假定企业所得税率为25% 。请计算西南振华公司应当调整的利润总额、所得税费用以及净利润，并编制相应的审计调整分录。5. 分析判断审计报告日期。6. 假定西南振华公司 “三、审计中发现的问题” 的 5 个事项是分别独立存在的， 请分析判断注册会计师分别应当发表什么意见类型，并代编相应的审计报告。7. 假定西南振华公司“三、审计中发现的问题”的5 个事项同时存在的，请分析判断注册会计师分别应当发表什么意见类型，并代编相应的审计报告。
