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1、1,酒店全面预算管理-案例与预算编制,2,1.全面科学地把握预算管理的完整内涵,1.1什么叫预算： 预就是预先、预测，算就是测算、计算。 .预算可以指所有的人包括法人和自然人如政府、社会团体、企业、事业单位、其它一切组织以及家庭与个人在一定期间（年、季、月）的收支计划。 预算是运用货币及其数量形式反映企业未来一段时期内，全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。 财务预算分为：营业收入预算、营业成本预算和现金预算。 营业收入预算：是对酒店营业部门的营业收入及相关因素变动所作的预测；营业成本费用预算是对酒店各部门的营业成本和营业费用及相关因素变动所作的预测；现金预算是对酒店现金收入、现
2、金支出以及现金结余情况所做的合理预测。,3,1.2为什么要做预算,预算可以帮助个人、部门或酒店达到预期的目标。预算有助于向不同的群体（如：领导、供应商、雇员、顾客和所有者）解释企业负有的财务责任。,满足管理者 的职能要求,满足企 业所有者 的期望,在预算中 关注实效,投入最大 的热情,确保企业 的成功,预算者的责任,1.2为什么要做预算,最重要也是最基本的一点是，预算为酒店从管理高层到普通基层员工大家提供了一个为经营目标而共同努力奋斗的方向。预算可以将酒店的经营目标分解为一系列具体的经济指标，使经营管理目标进一步具体化/目标管理化，并落实到酒店经营管理的各个部门，这样全体员工就有了共同努力的方
3、向。使酒店2014年的经营发展朝着有目标、有方向的实施推进。其次预算还能帮助酒店控制经营成本提高经营管理效率和经营效益。通过对下一年度的经营作出预算，制定经营管理指标并逐层下达销售，费用成本控制、销售毛利、利润、资金收支平衡等财务指标并据此控制经营管理成本。从而更效的达到我们预定的目标。,1.2为什么要做预算,预算对经营管理控制整合的贡献作用，是酒店管理的基础，预算控制是利润来源的另一半，是实现酒店发展目标，提升核心竞争力的最有效最重要的手段！,1.2为什么要做预算,案例:全面预算平台为锦江酒店提供了强大的预算管理协同工作平台，使集团各预算单位能够在该平台上共同参与全面预算管理。通过全面预算管
4、理，锦江酒店能更加清晰地了解企业的运营状况，全面提升了集团管理的决策支持能力，并能精确地预测各项活动对集团运营所产生的影响，同时对市场的变化做出及时的反应，发现和推进潜在的利润增长点，保持集团的竞争优势。锦江酒店集团：全面预算管理嬗变“预则立，不预则废”的理念，在企业实践中体现为预算管理的重要性。 从传统的Excel手工预算到集成的全面预算管理平台，预算管理的嬗变伴随着企业规模的不断扩张，也日益成为增强企业管控能力的重要工具。在景华天创公司的帮助下，上海锦江国际酒店（集团）股份有限公司（以下简称“锦江酒店”或“集团”）全面预算管理系统成功实施，大幅提升了企业管理水平。,点析：我们酒店要怎样去发
5、展和生存?怎样能够做大做强？,锦江酒店从小到大并非一番风顺，他们也是摸索过来的，关键是他们懂得转型，懂得利用企业全面预算管理和全程预算考核的经济杠杆财务指标来引导企业经营发展目标的实现，利用现代企业全面的预算管理手段来追究目标，超越目标，同时秉承：3个掌控潮流:1国家政策的潮流,2:酒店行业发展的潮流,3酒店市场行情的潮流.3个3抓理念:1:抓成本管理,2抓品质管理,3抓管理效率和经营效益，预算管理先行，有方向，就有奋斗目标，所以他们才能成为当今酒店行业的领军者！所以在当今酒店行业及其他行业竞争激烈的环境下,我们酒店要发展生存,要提高经营效益,要做大做强,提升我们广西现代联华集团的整体核心竞争
6、力,要达到和实现我们既定目标,则预算先行也是与时俱进,是现代企业经营管理的基石,是我们“能拼善战,追究卓越的”的联华人前进的航标！,点析：我们酒店要怎样去发展和生存?怎样能够做大做强？,正确的认识业酒店年度预算管理：是酒店实施内部控制/防范风险的重要手段和措施； 酒店预算管理的本质是：酒店内部管理控制的一项工具，即预算本身不是最终目标，而是为实现酒店发展目标所采用的管理与控制手段，从而有效的控制企业经营发展运作中的风险，使得酒店的发展目标得以实现！,9,全面预算的含义,（一）全面预算是酒店奋斗目标的具体化 （二）全面预算是协调各部门的重要手段 （三）全面预算是控制日常经济活动的工具 （四）全面
7、预算是业绩考核的标准,全面预算管理的特点,（一）效益性,（二 ）市场适应性,（三）主动性,（四）综合性以效益为出发点、与市场为导向、以财务管理体系为保障的全面控制预算模式。,全面预算管理的前提,（一）战略目标,（二）内部经济责任制,（三）定额管理,（四）完善的管理制度,10,全面预算的编制依据： 1：预算期的目标利润 以酒店平均效益为基准 以酒店先进效益为目标来确定预算目标 酒店先进的资本利润率 成本利润率 2：预算期的销售总额 销售能力与市场状况 3：工资标准、主要酒店用品的单价和用品消耗定额 4：用品储备水平和控制,11,1.3 全面预算的构成,预算构成： （1）经营预算：销售预算、用品预
8、算、直接人工预算、费用预算、期末用品存货预算、销售及管理费用预算，客房成本预算。 （2）财务预算：现金预算、预计资产负债表、预计损益表、资本预算，所得税预算。 编制程序：上下结合、分级编制、逐级汇总 下达目标 预算指标讨论 各酒店部门分别编制预算 汇总预算，交预算委员会审核、修改 批准预算后下达各部门执行,12,集团预算管理委员会 （制定经营战略、 方针与目标）,价格委员会 （价格与转移 价格政策）,考核委员会 （奖惩制度）,内部审计 （规则与惩戒）,财务部门 （资金分配和现金 控制政策）,集团预算 办公室 （本年度预算 管理指南）,酒店 （编制预算 草案）,集团内部 审计 （审计预算 草案）
9、,集团预算委员会 审批并下达预算,集团公司全面预算编制程序图,13,预算与酒店相关部门的衔接关系,酒店战 略规划,董事会,分解后的 年度计划,业务部门 制定的年度 营运计划,管理部门 制定 的年度工作 计划,综合各部门 年度计划编 制固定年度 资金计划,财务部 汇总,讨论调整收入 费用等指标 直到达成一致,审核、批 准经营 者提交 的年度 预算方案,部门的收入、 费用预算,部门费用 预算,酒店年度 资金预算,酒店的 总预算,预算委员会或 预算管理小组,各部门,14,全面预算的基本内容关系图,销售预算（起点）,长期销售预算,期末存货预算,客房预算,直接用品预算,直接人工预算,客房费用预算,营业费
10、用、管理 费用预算,客房成本预算,现金预算,资本支出预算,预计损益表,预计资产负债表,预计现金流量表,固定资产投资预算,权益性资本及债劵 投资预算,15,1.4 编制预算的六个主要目标,16,1.5预算与企业经营战略,经营战略是未来三到五年企业发展的蓝图。它包括提出长远目标，使企业明确要达到的结果；指出行动路线，企业的优势，面临的机会和威胁，分析企业的环境和占有的资源。 预算是企业经营计划的战术实施。 经营计划与控制过程,17,编制预算的准备工作,考虑酒店需求,支持酒店目标,保证个 人弹性,过程标 准化,遵从简 单规则,行为准则,要激励你的员工事先考虑全面,减少特殊决策的数量,要交流管理计划并
11、重视别人预见到的问题,准备一份标准以衡量其他经理及其下属部门的运作,在日历上写出重要的任务为关键步骤排定时间,18,预算编制的过程管理,编制预算的基本模式,预算目标,预算编制,预算监控,明确酒店目标,预算标准化,系统评估,收集收入和支出信息 准备初步的预算预测,通过检查和分析资金 数额验证预算数据,编制现金预算,通过损益 平衡表监控现金流,检查预算过程,编制主预算,分析实际情况 与预算的差异,监控差异的产生 分析错误,检查 未估计到的情况,重新预测和修正,考虑 使用其他形式的预算, 积累经验,19,协调预算执行中存在的矛盾,预算系统涉及各方面的利益,如何理解冲突和解决冲突。处理冲突的行为准则,
12、1.应认识到预算能被用于多种目的,而非仅仅是预测下一年的状况,2.不应将酒店需求和个人打算混淆在一起,3.应当承认,由于数据的用途和用法不同,预算可能会有矛盾,4.不应沉沦于部门间的利益而忘记酒店的目标,5.应当与其他的部门经理合作,达成共识,6.不应当坚持一项明显跟不上快速变化的商业环境的预算,应及时修订,20,2. 预算准备,2.1:订制预算 （1）决定你的预算风格 （2）根据需要做预算 （3）公布将要编制预算 （4）向员工说明预算过程将对部门产生的影响 （5）考虑预算要达到的准确程度 （6）确定部门的目标,用预算反映这些目标 2.2:明确目标、抓住重点 （1）业务复查(优势、劣势、机会、
13、风险） （2）规划未来(商业目标、财务、规模、竞争） （3）决定酒店目标 （4) 制定财务目标(营销、采购、人事、）,21,2.3:预算标准化 （1）编写预算手册(重要性说明、时间表、关键假设的说明、各种表格及填表说明、负责预算人员结构图、问题联系人等） （2）组成预算委员会（主任、部门经理、会计师） （3）制作预算标准化表格(醒目、易理解、全面、通用性） （4）填写表格(准确、专业、参考代码、索引、勾稽关系） 2.4:复查预算体系 （1）坚持计划 （2）遵守黄金规则,22,有效预算的八个黄金规则,23,3.编制预算,3.1:收集信息 影响预算的外部因素主要有： （1）经济、人口、社会、劳动力
14、 （2）政府、法律环境、国际贸易条款 （3）客户、竞争对手、供应商 影响预算的内部因素： （1）商业环境：产品和服务；酒店各部门。 （2）高层因素：人员；酒店目标。 （3）资源可得性：公司可用资源；部门预算 评估制约因素： （1）销售能力 （2）垄断、反竞争、经济不景气、配额限制 （3）酒店用品、劳动力、设备短缺，营业场所限制,24,3.2 预期收入 （1） 评估收入种类：客房种类、市场细分、区域划分等 （2）估计收入数量：客户历史、目前发展状况、区位信息。 （3）估计收入时间：现金流的监控是部门最重要的控制 3.3 估计支出支出类型,25,3.4 了解成本,固定成本,200,0,100,成本
15、,成本,可变成本,0,100,200,成本,0,100,200,分段固定成本,0,400,活动量增加, 成本不变,活动量增加,成本按比例增加,活动量增加,新固定成本分段增加,26,3.5 得出数字 （1）金额检查 （2）使用产出投入法 （3）使用自上而下预算法 （4）使用自下而上预算法 （5） 基于行动的成本风险法 （6） 使用其他方法,自上而下法与自下而上法的比较,27,3.6 资本预算管理 （1） 控制资本 （2）资本投资的批准 （3） 评价资本支出的可行性 评估项目 考虑资本投资是否必要;评估风险并对风险控制做出计划; 列出有形和无形收益;编写商业计划书并获得批准;执行计划, 及项目成功
16、的回顾 （4） 资本预算的行为管理 公司治理角度：资本的话语权 公司管理角度：评价、控制权 资本支出对酒店现金流影响巨大,并会产生一些附加成本 注意事项:一项错误的资本支出会抵消最好的利润计划;,28,3.7 编制现金预算 现金预算是其他预算有关现金收支部分的汇总,是以其他预算为基础的。 现金预算的目的在于资金不足时筹措资金，多余时及时处理，并通过现金收支控制限额，发挥现金管理作用。 切记：利润是虚无的，现金是实在的。坚持“现金为王”的原则。 利润只是纸上富贵，且很容易被操纵。 3.8 预算汇总 （1） 复查部门预算 限制因素已正确识别 相关背景信息已收集 内外部影响因素已识别和考虑 收支的种类、数量、时间及重要的一次性项目已被充分估计,
