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1、第一章物流企业会计概论会计的基本职能是核算和监督。、 会计的核算和监督职能是辨证统一的。没有会计监督，会计核算就失去了存在的意义；没有会计核算，会计监督就失去了存在的基础。、会计核算是整个会计工作的基础，会计监督是整个会计工作的灵魂。、会计监督融会于会计核算过程中；会计核算的目的是为了会计监督。会计核算的基本前提包括：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。会计主体 是指会计为之服务的特定单位或组织。会计主体为会计核算工作确定了空间范围。开展会计工作， 首先应明确会计主体，也就是要明确会计人员的立足点，解决为谁记账、算账、 报账的问题。 会计所反映的是一个特定会计主体的经济业务，而不是其他会计
2、主体的经济业务， 也不是企业所有者的财务活动。从会计的角度来看，会计主体应是一个独立信息的经济实体，需要单独反映经营成果、财务状况和现金流量并编制财务会计报告的实体。我国企业会计制度规定，企业的会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币意外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务报告应当这算为人民币，在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。会计计量可以采用：劳动量度，货币量度，实物量度。会计信息的质量特征是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，是会计信息服务于信息使用者决策应具备的基本特征。在我国会计准则体系中处于指导性地位，对具
3、体会计核算行为具有指导作用，我国会计信息的质量特征主要包括：可靠性， 相关性，可理解性，可比性，实质重于形式，重要性，谨慎性，及时性，其中：可靠性相关性、可理解性和可比性 是会计信息的首要质量要求，是企业财务报告中所提供会计信息应具备的基本质量特征。 实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性是会计信息的初级质量要求，是对可靠性，相关性可理解性和可比性登首要质量要求的补充和完善。另外，及时性还是会计信息相关性和可靠性的制约因素，企业需要在相关性和可靠性之间寻求一种平衡，以确定信息及时披露的时间。客观性 ：客观性原则要求会计核算必须以实际发生的经济业务的合法凭证为依据，如是反映企业的财务状况和经营成果
4、，做到内容真实，数据准确，资料可靠。实质重于形式要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告， 不应仅以交易或事项的法律形式为依据。谨慎性： 指企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益，不得少计负债或费用，不得设置秘密准备。权责发生制： 就是以权， 责关系的实际发生及其影响期间来确认企业的收入和费用的一种会计核算方法， 其核心内容是凡是本期实现的收入和已经发生或应当负担的费用不论款项是否收付都应当作为本期的收入和费用入账。会计核算的基本方法包括：设置会计科目和账户，复式记账， 填制和审核凭证，登记账簿，计算成本，财产清查，编制财务报告。会计监督的特点是
5、事前监督，事中监督，事后监督，主要通过价值指标 进行。第二章复式记账原理会计对象是会计核算和监督的内容，是能够用货币表现的企业经济业务。会计要素是对会计所作的基本分类，是会计核算对象的具体化，会计要素的划分是一种主观的划分， 我国企业会计准则将会计要素规定为六个，即资产、 负债、所有者权益、 收入、费用、利润。资产 是由过去的交易或事项形成，由企业拥有或控制的资源，这种资源预期能给企业带来经济利益。负债 是指过去的交易或事项形成的现实义务，这种义务需要企业在将来以转移资产或提供劳务来清偿，并引起未来经济利益的流出。所有者权益 是所有者在企业资产中享有的经济利益是企业全部资产减去全部负债后的余额
6、，也称为净资产。所有者权益，是投资人对企业净资产的所有权。收入 是在企业日程经营中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入包括主营业务收入和其他业务收入，不包括第三方或者客户代收的款项。费用 是企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出，费用与收入配比，是企业为了取得收入所付出的代价。按照与收入的关系费用可以分为营业成本和期间费用。利润 是企业在一定期间内生产经营活动的最终财务成果。是收入与费用配比相抵后的差额。利润包括营业利润，利润总额，净利润。会计恒等式： 资产 =负债 +所有者权益， 这一平衡公式反映了资产
7、负债和所有者权益之间的数量关系，反映了企业资产的归属关系，是设置账户、复式记账、编制财务报表等会计核算方法建立的理论依据。借贷记账法： 借贷记账法， 以借贷二字作为记账符号，记录会计要素增减变动情况的一种复式记账法。 采用借贷记账法时，账户的借贷两方必须做相反方向的记录。即，一方用来登记增加额，一方用来登记减少额。借方用来登记：资产的增加，费用成本的增加，负债及所有者权益的减少，收益的转销。贷方用来登记：资产的减少，费用成本的转销，负债与所有者权益的增加、收益的增加。借贷记账法的记账规则可以用一句话来概括，有借必有贷，借贷必相等。 即对每一笔经济业务都要按照其经济内容计入两个或两个一少年个的账
8、户的借方和贷方，同时记入借方和贷方的金额必须相等。设置会计科目的方法：、设置会计科目必须结合会计对象的特点，全面反映会计对象的内容；、设置会计科目必须考虑会计信息使用者的要求；、设置会计科目要将统一性与灵活性结合起来；、设置会计科目的名称要简单明确自已相符、设置会计科目要保持相对稳定性。试算平衡中应注意哪些问题：第一， 进行试算平衡是必须包括全部的账户资料，因为试算平衡的理论依据是资产总额等于权益总额的平衡关系，会计等式是对刘翔会计要素整体而言的，缺少任何一个账户的资料，都会造成期初或期末的借方余额合计与贷方余额合计不相等。第二， 试算平衡是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的。如果借
9、贷不平衡可以肯定账户记录有错误。如果借贷平衡， 却不能肯定账户记录是完全正确的，因为有些错误并不影响借贷双方的平衡关系。复式记账法： 是与单式记账法相对应的一种记账方法。在每一项经济业务发生后，需要记录时同时在两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法第三章流动资产货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金三部分，核算要求有： 一、钱账分离，即货币资金收支与记账的岗位分离；二、货币资金的收入和支出要有合理、合法的凭据； 三、货币资金的收入和支出要及时准确入账，不得拖延补记；四、货币资金的支出要经过核准；五、不得坐支现金，即现金收支两条线；六、定期盘点货币资金，以做到账实相符；
10、七、加强与货币资金有关的票据和印章的管理；八、严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。现金结算起点1000 元以下。库存35 天，偏远地区不超过15 天。现金清查中发现长、短款时通过“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户进行核算： 1、如为现金短缺，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金” 科目。查明原因后的处理：个人责任， 借记“其他应收款应收现金短缺款”或“库存现金” ；保险责任，借记“其他应收款应收保险赔款”；管理责任，借记“管理费用现金短缺”科目。2、如为现金溢余，借记“库存现金”，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”。查明原因后的处理：
11、个人原因，贷记“其他应付款应付现金溢余” ；管理原因，贷记“营业外收入现金溢余”科目。银行结算方式有：银行汇票 (1个月兑付)、商业汇票 (6个月承兑)、银行本票 (2个月兑付, 同城兑付)、支票 (10天兑付,同城结算)、汇兑、委托收款、托收承付(起点10000元)、信用卡(单位卡不得支取现金,交易额小于10万)、信用证 (国际结算的主要方式)。银行存款未达账项，即企业和银行对同一笔款项收付业务，因办理结算手续和凭证时间的不一致， 而发生的一方已经取得有关凭证并已登记入账，另一方尚未收到有关凭证而未登记入账的款项。产生原因：一方已经收（付）款入账，另一方尚未收（付）款入账的款项。银行存款余额
12、调节表的编制：银行存款日记账余额+银行已收公司未收的款项-银行已付 公司未付的款项VS银行对账单余额+公司已收银行未收的款项-公司已付银行未付的款项。其他货币资金包括：外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等。应收账款的范围一般包括销售商品、提供劳务应向客户收取的款项或代购货单位垫付的运杂费、包装费等，不包括为第三方代收代扣的款项以及企业付出的各类存出保证金。现金折扣是企业为了鼓励购货方在一定时期内早日付款而给予的一种优惠。企业为了鼓励客户提前偿付欠款，通常与债务人达成协议，向其提供债务扣除优待。现金折扣一般使用“折扣百分比付款期限”表示。商业折扣与现金
13、折扣的区别：商业折扣一般在交易发生时已经确定，它仅仅是确定销售价格的一种手段，不在买卖双方账目上反映，对应收账款的入账价值没有实质性的影响。在存在商业折扣时， 就按扣除商业折扣后的实际售价加以确认。现金折扣是企业为了鼓励购货方在一定时期内早日付款而给予的一种优惠。在存在现金折扣的情况下，企业应收账款的实收数额，随着客户付款是否及时而变化。坏账的一般确认条件：一、债务人已经死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回；二、债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回；三、债务人较长时期内未履行偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。坏账损失的核算有两种方法：直接转销法和备抵法。坏账准备的计提方
14、法：一、应收账款余额百分比法；二、账龄分析法；三、赊销百分比法；四、个别认定法。应收账款余额百分比法：首次提取坏账准备，提取额为：年末应收账款余额*坏账准备提取率（借 资产减值损失，贷 坏账准备 ） ；往年已提取坏账准备，提取额为：标准方法提取额坏账准备贷方余额；发生坏账时：借坏账准备 ，贷 应收账款 ；收回已冲销的坏账时：借应收账款 ，贷 坏账准备 ，同时做正常的会计处理：借银行存款or 库存现金 ，贷 应收账款 。应收票据按承兑人不同分为银行承兑汇票和商业承兑汇票；按是否计息分为带息票据和不带息票据。应收票据贴现： 是指汇票持有者将未到期的商业汇票背书后转让给银行，银行从票据中扣除贴现息后
15、， 将余款付给持票人的行为。贴现实质上是企业融通种形式，是持票人将汇票所记载的债权转让给银行行为。应收票据取得时，采用按面值入账的方法：借应收票据 ，贷 主营业务收入；期末计提票据利息：应收票据利息=应收票据面值* 票面利率 * 期限；（借 应收票据 ，贷 财务费用 ）应收票据到期收回票款：借银行存款 ，贷 应收票据 ；付款方无力支付时：借应收账款 ，贷 应收票据 ；应收票据贴现：票据到期值 =票据面值 +票据利息票据贴现期 =票据期限 -持票期限贴现息 =票据到期值 * 贴现率 * 贴现期贴现所得额 =票据到期值 -贴现息借银行存款and 财务费用 ，贷 应收票据 ；如商业承兑汇票到期，承兑
16、人未能付款：借应收账款 ，贷 银行存款如该公司银行存款低于应支票款：借应收账款 ，贷 银行存款and 短期借款 。预付账款的核算：借预付账款 ，贷 银行存款 。收到货物或接受劳务时：借主营业务成本，贷 预付账款 。预付账款不多的企业,可以不设 预付账款 科目，而将预付货款记入应付账款的借方。其他应收款是指除应收账款、应收票据和预付账款外企业应收、暂付其他单位和个人的各种款项，主要包括：一、存出保证金；二、应收的各种罚款；三、应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款；四、应收出租包装物的租金；五、预付给企业内部各部门或个人备用金；六、应向职工收回的各种垫付款项等；七、其他各种应收、暂付款项。交易性金融资产是指企业以短期获利为目的，为了近期内出售而持有的金融资产。交易性金融资产以公允价值入账。公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。交易性金融资产取得：借记“交易性金融资产成本” 、 “ 投资收益 ”orand“应收股利” （包括已宣告但尚未发放股利时），贷银行存款 ；持有时被宣告发放股利或资产负
