广州会计大专学校

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2、村小报账员由村小申报，中心小学审核 同意。,财务人员的任命必须实行直系亲属回避制,单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。,对学校更换会计人员的要求,任何单位不得擅自更换财务人员，必须更换时，按有关程序上报审批。 财务人员调离岗位必须办理交接手续，未办理交接手续的不得调动和离职。 财务人员年龄偏大的学校，必须做好财务人员新老交替、相互衔接工作，以确保学校财务管理正常运行。,会计主管人员的任职资格要求,（一）坚持原则，廉

3、洁奉公；（二）具有会计执业资格；（三）主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于年；（四）熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识；（五）有较强的组织能力；（六）身体状况能够适应本职工作的要求。,主管会计、出纳会计的分工,总体原则 应当符合内部牵制制度的要求，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。,主管会计、出纳会计的主要职责,主管会计职责： （1）负责组织辖区内所有学校预算编制汇总和上报以及预算执行管理工作； （2）负责账薄的设置、登记； （3）负责监督、检查、督促票据领用、缴销和收入入库、划转工作； （4）负责

4、资金计划的申报、审核、汇总和上报； （5）负责教师工资的变更、审核和发放工作； （6）负责凭证的审核、资金收支管理及财政拨款的对帐工作； （7）负责各种报表的编制、汇总和上报工作； （8）负责对所辖学校财务人员培训工作； （9）负责搞好所辖学校国有资产管理，建固定资产备查帐； （10）完成单位领导交办的其它工作任务。,主管会计、出纳会计的主要职责,出纳会计职责： （1）负责辖区学校资金收取和解缴工作，按时、足额将资金上解财政预算外专户和国库集中支付中心帐户； （2）负责备用金日常管理，登记备用金流水账； （3）负责日常报账业务，负责原始凭证的初审，把好审核“第一关”； （4）负责做好原始凭证的

5、分类、归集、整理、记账凭证的编制工作并按月向主管会计报账； （5）负责协助主管会计搞好辖区学校国有资产管理； （6）负责完成单位领导和主管会计交办的其它工作任务。,会计人员职业道德,主要包括以下六个方面： 1敬业爱岗。即会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。 2熟悉法规。即会计人员应当熟悉财经法律、法规和国家统一会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传。 3依法办事。即会计人员应当按照会计法律、法规、规章规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。 4客观公正。即会计人员办理会计事务应当实事求是、客观公正。 5搞好服务。

6、即会计人员应当熟悉本单位的教育教学业务和业务管理情况，运用掌握的会计信息和会计方法，为改善单位内部管理、提高资金使用效益服务。 6保守秘密。即会计人员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。,对会计人员的能力要求,技术技能：指能使用由经验、教育及训练上的知识、方法、技能及设备，来达到特定任务的能力。 人文技能：指与人共事的能力和判断力，要求会计人员要有高度的责任心与协作精神，善于与业务有关的各方面人员沟通、协作，共同完成学校的财务管理工作。 观念技能：是指了解整个组织及自已在组织中地位的能力，使自已不仅能按本身所属的群体目标行事，而且能

7、按整个组织的目标行事。,第二部分,中小学会计实务,一、中小学会计核算的具体内容与一般要求,1、会计核算的具体内容 2、会计核算的一般要求,(一)中小学会计核算的具体内容,1、资产： （1） 款项：作为支付手段的货币资金现金银行存款 （2）有价证券：表示一定的财产拥有权或支配的证券 如：国库券 （3）债权：收取款项的权利 应收及暂付款(4) 财物：是财产和物资的简称，具有实物形态(材料、固定资产),2、负债： （1）债务：需要偿还的现时义务借款应交应付代管3、净资产：（1）事业基金 ：学校拥有的非限定用途的净资产中的滚存结余资金。(2) 固定基金:学校因购入、自制、调入、接受捐赠以及盘盈固定资产

8、所形成的固定资产基金。,（3）专用基金：校按照规定提取和设置的有专门用途的资金的收入、支出及结存情况。 修购基金：清理或出售固定资产的变价 收入应转入修购基金。 奖教奖学基金 ：是接受社会捐赠，专门用于奖励教职工和学生的无须保留本金的资金。 （4）事 业 结 余 ：学校在一定其间内（1年）各项收支相抵后的余额。,4、收入：学校为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。包括教育经费拨款、上级补助收入、事业收入、捐赠收入、附属单位缴款、其他收入和拨入专款等 5、支出：为开展业务活动和其他活动所发生的各项资金耗费及损失以及用于基本建设项目的开支。包括事业支出、勤工俭学支出、对附属单位补助、上缴上级支出

9、、基本建设支出、专款支出等。 6、需要办理会计手续，进行会计核算的其他事项,二、会计核算的一般要求,1、各单位必须按照国家统一的会计制度要求的方法和过程进行会计核算，具体如下：,填制会计凭证,复式记账,编制会计报表,设置会计科 目和账户,登记会计账薄,成本核算,财产清查,1、各单位必须按照国家统一的会计制度要求的方法和过程进行会计核算，具体如下：,2、各单位必须根据实际发生的经济业务进行会计核算。可靠性包括以下三方面的含义，即真实性、公正性和可验证性。 3、各单位发生的经济业务应在依法设置的账薄上进行登记 4、各单位应妥善保管会计档案 5、使用电子计算机进行会计核算时，其使用的软件及其生成的会

10、计凭证、会计账薄、财务会计报告必须合法。必须符合国家统一的会计制度的规定 6、会计记录应使用中文，可同时使用民族文字和外国文字。,三、中小学会计核算应设置的 会计科目,1、中小学应设置的会计科目 2、各科目核算的具体内容,(一)中小学应设置的会计科目,1、资产类(1)银行存款(2)应收及暂付款(3)材料(4)固定资产,2、负债类,(1)借入款项(2)应付及暂存款(3)代管款项(4)应缴财政专户款,3、净资产类,(1)事业基金 (2)固定基金 (3)专用基金 (4)事业结余 (5)勤工俭学结余 (5)结余分配,4、收入类,(1)教育经费拨款(2)上级补助收入(3)拨入专款(4)事业收入(5)勤工

11、俭学收入(6)捐赠收入(6)其他收入,5、支出类,(1)专款支出(2)事业支出(3)勤工俭学支出,(二)各科目核算的具体内容,1、银 行 存 款 (1)本科目核算学校存入国库支付中心的代管款项、学校在预算范围内通过申报用款计划经批准由国库或财政专户划入支付中心的预算内(外)拨款，以及财政年终追加的除打卡工资以外的预算拨款。 (2)学校将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记有关科目；提取和支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映学校的银行存款数额。 (3)学校应设置“银行存款日记账”，出纳人员根据收付款凭证，按顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与国

12、库支付中心核对，至少每月核对一次。月终时，学校账面结余与国库支付中心账面余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节至相符。,2、应收及暂付款,()本科目核算学校发生的各种应收款、暂付款、预付款及备用金等。 ()发生应收及暂付款时，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科目；收回或结算各种应收及暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的应收及暂付款数额。 ()本科目应按不同的项目和债务人进行明细核算。,3、材 料,()本科目核算学校库存的各种材料物资，包括燃料、材料、教学用品等消耗物资及大宗办公用品、低值易耗品等。 对少量随购随用的办公用品和

13、消耗物资，不通过本科目核算，直接列入“事业支出”科目，借记“事业支出”科目，贷记“银行存款”等科目。,3、材 料,()本科目核算的材料按购入时实际支付的价格及运费等实际成本计价。购入材料用品，经验收入库后，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。领用材料用品，平时只填出库单，登记保管明细表（数量），月末按用途汇总，采用加权平均法计价，借记有关支出科目，贷记本科目。,3、材 料,()本科目应按材料物资的保管地点（仓库），材料物品的类别、品种和规格，设置保管明细账。根据材料物品入库凭证和出库凭证逐笔登记，月末结出余额。对库存材料应定期或不定期地进行清查盘点，保证账实相符。,3、材 料,()发生盈亏应按

14、规定及时调账。对材料的盘盈、盘亏，均应查明原因，经过规定的报批手续后，才能进行账务处理。盘盈，借记本科目，贷记“事业支出”科目；盘亏，借记“事业支出”科目，贷记本科目。属于勤工俭学活动的材料，则借记或贷记“勤工俭学支出”科目。 ()本科目借方余额反映“材料”的库存总额。,4、固 定 资 产,()本科目核算学校固定资产的原价。 ()学校应根据规定的固定资产标准和分类，结合本校的具体情况，制定固定资产目录，作为固定资产明细核算的依据。 中小学固定资产标准：使用期限超过一年,单位价值较大。包括房屋和建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。中小学固定资产的价值标准：一般设备单位

15、价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上。单位价值虽不足规定标准，但耐用年限在一年以上的大批同类资产。,4、固 定 资 产,(3)学校的固定资产应按下列规定确定其价值，登记入账。 购入、调入的固定资产，按照实际支付的买价或调拨价及运杂费、包装费、安装费等记账。购置车辆按规定支付的车辆购置附加费计入购价之内。 自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的工、料、费记账。 在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，应按实际开支的改、扩建支出减去改、扩建中的变价收入后的净增加值，增计固定资产原价。 接受捐赠的固定资产，按照同类固定资产的市场价格或根据捐赠者所提供的有关凭据记账。接受固定资

16、产时发生的相关费用，应当计入固定资产价值。 盘盈的固定资产，按重置完全价值记账。 已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值入账，待确定实际价值后，再进行调整。 购置固定资产过程中发生的差旅费不计入固定资产价值。,4、固 定 资 产,(4)学校固定资产增加或减少时，分别情况作如下核算： 购置固定资产时，应按资金来源分别借记“专用基金修购基金”或相关支出科目，贷记“银行存款”等科目；同时借记本科目，贷记“固定基金”科目。 学校基建完成的固定资产，经验收办理交接手续后，借记本科目，贷记“固定基金”科目。 无偿调拨固定资产时，对无偿调入，借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目；对无偿

17、调出，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。 接受捐赠的固定资产，按确认的价值，先作收入和支出处理，借记“事业支出”科目（有关明细科目），贷记“捐赠收入”科目；再借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。 固定资产的盘盈、盘亏，均需按规定报批。盘盈的固定资产，按重置完全价值，借记本科目，贷记“固定基金”科目。盘亏的固定资产，按其原价，借记“固定基金”科目，贷记本科目。 因报废、毁损而减少的固定资产，应经审批后按固定资产原价借记“固定基金”科目，贷记本科目。清理报废、毁损固定资产的残值变价收入和清理费用，均列入“专用基金修购基金”科目。 作为对外投资转出的固定资产，应按评估价或合同、协议确认的价值，借记“对勤工俭学项目投资”或“其他对外投资”科目，贷记“事业基金投资基金”科目；同时，按固定资产原价，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。 收回固定资产投资的核算，见其他对外投资科目的有关会计分录。 出售固定资产时，按实际收到的价款，借记“银行存款”等科目，贷记“专用基金修购基金”科目；同时，按原价借记“固定基金”科目，贷记本科目。,