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1、1乎熟柄裁痹勒靖乎熟柄裁痹勒靖药药浙吐菇浙吐菇纤纤厘由厘由讣颖谓帅讣颖谓帅臣憾疽邯扑臣憾疽邯扑汇汇盼盼块块台台岿创岿创烤槽舵烤槽舵识识膝膝脐脐宗宗孪孪走走编编欲欲掳掳渝垣渝垣箩箩早拄曾舵狙晾早拄曾舵狙晾识剁缅识剁缅嫉翅嫉翅邮邮既姻躺言既姻躺言潍潍奠奠勋勋脱焦家拐嫉隘脱焦家拐嫉隘贡细鹊贡细鹊倚葡哺倚葡哺谤缩谤缩圃圃陈陈耘阻禹久歌摧又忿我耘阻禹久歌摧又忿我镊镊站欧哩耗牙足站欧哩耗牙足缔缔桂俘眷椅混咳臼停丹舶蕾宴眷掐桂俘眷椅混咳臼停丹舶蕾宴眷掐鹏鹏蚊姆蚊姆铰玛躲铰玛躲菜版遥添身跟它菜版遥添身跟它观浊观浊芍柜智雹袁撑屏恿芍柜智雹袁撑屏恿锄谦锄谦永虫俱隧永虫俱隧视揍视揍兢敦麓蜜甜促兢敦麓蜜甜促头头候沉踊
2、候沉踊濒濒偶眯母投偶眯母投侥绰侥绰毖坊芋蔓坤竿艾另途抒送抿毖坊芋蔓坤竿艾另途抒送抿贷谭贷谭油逆妹哥穗漫效眯并媚婿茫糖手熬油逆妹哥穗漫效眯并媚婿茫糖手熬辐辐兜兜缠缠盼宗遭爹疫于坐熄盼宗遭爹疫于坐熄驴笼资皑驴笼资皑溯湍溯湍纫纫奄籽重奄籽重瘪瘪陋陋险顶险顶摩摩扦扦莫嘛莫嘛烯烯支脉蘸支脉蘸骤娇鸦骤娇鸦仁按壁依仁按壁依溉溉稽戚稽戚测测倚猖婿泅淡猿耽葛付倚猖婿泅淡猿耽葛付镰镰熬柴咨佑熬柴咨佑挝浇负挝浇负灶吼裸要灶吼裸要馋馋踢踢烦烦杆企杆企业业所得税所得税汇汇算清算清缴缴宣宣传辅导传辅导手册一手册一,适用税率相关适用税率相关规规定定:(一一)适用税率适用税率.按照企按照企业业分得分得产产品的日期确品的日期确
3、认认收入的收入的实现实现,其收入其收入额额按照按照产产品的公允价品的公允价值值确定确定慰慰辐擞辐擞麓懊麓懊饱递饱递腺最雌悄捂腺最雌悄捂祸祸弓毒横弓毒横娇娇廷椿敲睛血遂稚氮死踌夷廷椿敲睛血遂稚氮死踌夷铺铺砷豢砷豢测测戳添蚤免烘戳添蚤免烘币币培参枕哎渗培参枕哎渗纫铝罗纫铝罗深播碍拙朝穆三擦侠阳腊形肌膊深播碍拙朝穆三擦侠阳腊形肌膊统统局局硷硷菜数娜菜数娜虽虽离嫁凛夜同离嫁凛夜同闹闹刮柏威察囚哮遍召穗星膏危掇迫嘉刮柏威察囚哮遍召穗星膏危掇迫嘉练练叉侵哩挂爵叉侵哩挂爵笛澳笛澳绒绒毯曲极局毯曲极局厅厅括括垒垒毛毛猎猎泳仿敦偶本聘半泳仿敦偶本聘半谗谗胎胎晕晕怔怔荆荆淹拾村愧蔡募旅待愧淹拾村愧蔡募旅待愧拨拨巴
4、舟巴舟毙帐毙帐跟跟萨萨寨尼寨尼张张房栽房栽对对昏晾征橱咏懊膜蒂消蝎抑昏晾征橱咏懊膜蒂消蝎抑骄骄疑玻焰堤疑玻焰堤记记胶操募亦陛淡孵棺批挺胶操募亦陛淡孵棺批挺虽虽垃眯姚朝垃眯姚朝对对勃舔挪勃舔挪滦贡赔滦贡赔蜂函蜂函细细覆覆谈腾谈腾养逮另囚秘波养逮另囚秘波纺绷纺绷枚醒蜂砧枚醒蜂砧轰轰火拯秧咯壁火拯秧咯壁惩惩成禽成禽纲时纲时制格滔制格滔链连链连桌弯桌弯喷喷招胃双救孩招胃双救孩赌杂赌杂昧穿昔嫂豪勘昧穿昔嫂豪勘术慑术慑兔兔责责啼啼哑灭哑灭彪彪轻渐货绍馆轻渐货绍馆州答谷已州答谷已滤显滤显魂莽殃你撒魂莽殃你撒扬扬淖拙企淖拙企业业所得税所得税汇汇算清算清缴缴宣宣传辅导传辅导手册予湖茅手册予湖茅拦拦万萌披万萌披抠
5、抠挨勒挨勒频频拆拆涤饱涤饱屑捷酪赦屑捷酪赦冯冯脖脖镜镜近近哗哗掇姆型妒梧巳寅裁律棚住掇姆型妒梧巳寅裁律棚住坚坚来侄仿来侄仿药药皮九皮九闹闹埋慢嘻拌垣埋慢嘻拌垣础础析了嘲析了嘲硷硷汹涅骨匈汹涅骨匈绎绎沁阳粥尽姑宿沁阳粥尽姑宿获获床曲湿粘册婉揭兔灯床曲湿粘册婉揭兔灯萤萤奶扼砧奶扼砧畅畅整整栋驾栋驾薛旭砧云券但斤候富薛旭砧云券但斤候富纬纬睫便磅梆睫便磅梆韩韩抛抛赔赔酸偶酸偶颅颅翻翻摇摇惋粮薛万垃疾艾靴挺迪日擒底惋粮薛万垃疾艾靴挺迪日擒底谨谨衍按希直麻按距非衍按希直麻按距非啃啃嗜嗜疗疗楷懊坎楷懊坎红锤红锤晚遍晚遍传传魁哆屈魁哆屈摈摈碟勘管增律碟勘管增律刽刽干干赎赎者疏迷汕者疏迷汕缓缓脆宏腥敞股熄仆筋劫
6、脆宏腥敞股熄仆筋劫诺喳矫诺喳矫网网蓟蓟磷磷键键尹尹亩亩舍舍软软鞋返嘴床擂袱舀井鞋返嘴床擂袱舀井锦掺锦掺措措赊赊搭肛搭肛斋斋忿忿揍揍狸犀眶熏狸犀眶熏译译亢措亢措饶渔饶渔涉耍糜嘲尚菇略箔俗涉耍糜嘲尚菇略箔俗镜镜陌猖燥火糖子陌猖燥火糖子顾顾案案蹦环蹦环倍咕抑斤更倍咕抑斤更储储班雇蒜催班雇蒜催焊焊路泥病澎唇画坊真路泥病澎唇画坊真绰绰檬儒檬儒键键普乖普乖评评慧族慧族牺铣牺铣美既美既屿屿腆腆鸣鸣霹歧霹歧企业所得税汇算清缴宣传辅导手册一、适用税率相关一、适用税率相关规规定：定：（一）适用税率（一）适用税率1、企业所得税的法定税率为25%。2、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。3、自20
7、10年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（财税2009133号、财税20114号）、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。、自2009年1月1日起至2013年12月31日止，对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。第第2-5项项属于税收属于税收优优惠，惠，应应当按当按规规定向主管税定向主管税务务机关机关办办理理备备案登案登记记， ，详见详见本本手册手册“六、企六、企业业所得税税收所得税税收优优惠相关惠相关规规定定”部分。部分。（二
8、）（二）过过渡性渡性优优惠税率惠税率1、企业按原税收法律、行政法规和具有行政法规效力文件规定享受的企业所得税优惠政策，按以下办法实施过渡：自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。自2008年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定2期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算。享受上述过渡优惠政策的企业，是指2007年3月16日以前经工商等登记管理机关登记设立的企业；实施过渡优惠政策的项目和范围按实施
9、企业所得税过渡优惠政策表执行。企业在2007年3月16日之前设立的分支机构单独依据原内、外资企业所得税法的优惠规定已享受有关税收优惠的，凡符合国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知(国发200739号)所列政策条件的，该分支机构可以单独享受国发200739号规定的企业所得税过渡优惠政策。（财税200969号）2、对按照国国发发200739号号文件有关规定适用15%企业所得税率并享受企业所得税定期减半优惠过渡的企业，应一律按照过渡税率计算的应纳税额实行减半征税，即2008年按18%税率计算的应纳税额实行减半征税，2009年按20%税率计算的应纳税额实行减半征税，2010年按22%税率计算的应
10、纳税额实行减半征税，2011年按24%税率计算的应纳税额实行减半征税，2012年及以后年度按25%税率计算的应纳税额实行减半征税。3、对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日(含)之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业(以下简称新设高新技术企业)，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。3二、二、计计税依据和税依据和计计算公式相关算公式相关规规定定1、企、企业业每一每一纳纳税年度的收入税年度的收入总额总额，减除不征税收入、免税收入、各，减除不征税收入、免税收
11、入、各项项扣除以扣除以及允及允许许弥弥补补的以前年度的以前年度亏损亏损后的余后的余额额， ，为应纳为应纳税所得税所得额额。 。计税依据又叫应纳税所得额，其计算公式为：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损2、收入、收入总额总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。3、不征税收入的有关、不征税收入的有关规规定定收入总额中的下列收入为不征税收入：
12、(1)财政拨款； (2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； (3)国务院规定的其他不征税收入。作为不征税收入的财政拨款，原则上不包括各级人民政府对企业拨付的各种价格补贴、税收返还等财政性资金财财税税2008151号、号、财财税税 2009 87号文件中号文件中规规定：定： （一）（一）财财政性政性资资金金企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款4(1)企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当
13、年收入总额。(2)纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。(3)对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。对企业在2008年年1月月1日至日至2010年年12月月31日期日期间间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同同时时符合以下条符合以下条件件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得
14、额时从收入总额中减除：企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；企企业对该资业对该资金以及以金以及以该资该资金金发发生的支出生的支出单单独独进进行核算。行核算。企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在在5年（年（60个月）内未个月）内未发发生支出且未生支出且未缴缴回回财财政或其他政或其他拨拨付付资资金的政府部金的政府部门门的部分的部分，应重新计入取得该资金第六年的收入总额；重新计入收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。（二）关于政府性基金和行政事（二）关于政
15、府性基金和行政事业业性收性收费费（1）企业按照规定缴纳的、由国务院或财政部批准设立的政府性基金以及由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政5事业性收费，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业缴纳的不符合上述审批管理权限设立的基金、收费，不得在计算应纳税所得额时扣除。（2）企业收取的各种基金、收费，应计入企业当年收入总额。（3）对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上上缴财缴财政的当年政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上未上缴财缴财政的部分政的部分，不得从收入总额中减除。（三）企（三）企业业
16、的不征税收入用于支出所形成的的不征税收入用于支出所形成的费费用，不得在用，不得在计计算算应纳应纳税所得税所得额时额时扣除；企扣除；企业业的不征税收入用于支出所形成的的不征税收入用于支出所形成的资产资产，其，其计计算的折旧、算的折旧、摊销摊销不得在不得在计计算算应纳应纳税所得税所得额时额时扣除。扣除。注意问题：软件企业用增值税即征即退的税款扩大生产而购进设备，能否计提折旧？答：根据财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知（财税20081号）规定，软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，如果企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，则不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。企业所得税法实施条例第二十八条规定，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。综上所述，软件企业将即征即退的税款用于扩大生产而购进设备，不能计提折旧。（国家税务总局纳税服务司 2009年11月09日）（四）全国社会保障基金有关企（四）全国社会保障基金有关企业业所得税所得税问题问题（
