支付结算业务的核算

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1、支付结算业务的核算,第一节 支付结算业务概述 第二节 现金出纳业务的核算 第三节 支付结算业务的核算,第一节 支付结算业务概述,支付结算种类及作用 （一）定义：指单位、个人在社会经济活动中使用票据和各种结算方式（银行卡、汇兑、托收承付、委托收款等）进行货币给付及其资金清算的行为。 （二）种类 1、按支付方式分：现金结算和转账结算 2、按地域分：同城结算和异地结算,支付结算的原则,（一）恪守信用，履约付款 （二）谁的钱入谁的账，由谁支配 （三）银行不垫款,支付结算的工具,“三票”（汇票、本票和支票） “一卡”（银行卡） “三方式”（汇兑、托收承付、委托收款）,第二节 现金出纳业务的核算,现金是指

2、现实购买力或清偿力的现行通货，即货币。货币产生以后，银行也就产生了，最初的银行业实际上就是货币收付、保管、兑换的经营站。所以说有没有货币（现金）的收入和付出，没有现金出纳，就没有银行之说。出纳，就是支出和纳入的意思。商业银行出纳工作就是办理本行的现金结算、备用金领取与缴存、现金保管与运送、代理金银收兑保管与交售、外币兑换与保管等项工作的总称。,现金出纳工作的任务,（1）办理现金（包括人民币和外币现金，下同）的收付、整点以及损伤票币、大小票币的兑换，代理国家债券的发行与兑付。 （2）根据市场货币流通需要，调剂、调运各种票币，做好现金供应和回笼工作。 （3）根据国家现金管理条例，做好现金管理工作，

3、加强核算，减少库存现金占压，提高经济效益。 （4）保管现金、贵金属和有价单证，做好现金运送的安全保卫工作。 （5）做好库房管理，确保库款安全。 （6）宣传爱护人民币，配合人民银行和有关部门开展反假币和反破坏人民币的斗争。,一、现金收付业务的核算 现金收入时“先收款后记账”、现金付出时“先记账后付款” （一）现金收入的核算 借:库存现金 贷:吸收存款 （二）现金支出的核算 借:吸收存款贷:库存现金,二、出纳错款的核算出纳长款是指实有现金库数存大于账面余额的差额。发生出纳长款应及时查明，退还原主。如当日未能查明原因，无法退还的，营业终了前，错款人应填列“出纳错款列账报告单”，经出纳负责人审核签章、

4、主管人员审批签字后，按暂收款项列账处理，记入“待处理财产损溢”账户，填制借贷方传票各一联办理转账，同时登记“现金错款登记簿”。俟查明原因后，再区别情况，作出不同处理。,某行顺至支行出纳收款发生现金长款100元。 （1）长款100元原因待查，会计分录为： 借：库存现金 100贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100,例题,（2）今查明长款100元系安埠商厦缴款时多交，以现金予以退还，作分录如下： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100贷：库存现金 100确实无法查清的长款，经批准后可将其转入“营业外收入”账户。会计分录为：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100贷：营业外收入出纳长

5、款收入 100,例题,出纳短款的核算出纳短款是指实有现金库存数小于账面余额的差额。发生出纳短款应及时查找收回。当日未能查明原因，无法收回的，营业终了前，错款人应填列“出纳错款列账报告单”，经出纳负责人审核签章、主管人员审批签字后，按暂付款项列账处理，记入“待处理财产损溢”账户，填制借贷方传票各一联办理转账，同时登记“现金错款登记簿”。俟查明原因后，再区别情况，作出不同处理。,某行顺至支行出纳付款发生现金短款50元 （1）短款50元，原因待查，会计分录为： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50贷：库存现金 50 （2）今查明短款50元系润丰工厂提取现金时多付，已从对方收回，作分录如下： 借

6、：库存现金 50贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50,例题,如短款经认真查找，确实无法找回时，若属于技术性短款或一般责任事故的，报经批准后可将其转入“营业外支出”账户，作为银行的损失；若属于有章不循，玩忽职守的，应追究其责任，给予适当的纪律处分；如属监守自盗，侵吞长款的，应按贪污论处，并追回全部赃款。借：营业外支出出纳短款支出贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,三、票币的整点与兑换 （一）整点100张为把，10把为捆，硬币百枚为卷，10卷为捆。盖带行号的经手人名章，须在每捆的绳头结扣处贴封签。 （二）兑换残缺、污损人民币票面剩余四分之三（含）以上，原面额全额兑换；,剩余二分之一（含）以

7、上的至四分之三以下的，原面额的一半兑换；纸币呈正十字形缺少四分之一的，按原面额的一半兑换。银行应当面将带有本行行名的“全额”或“半额”戳记加盖在票面上，使用专用袋密封保管，封签上加盖“兑换“戳记。,库房管理和现金运送,库房管理出纳库房是保管现金、金银及有价证券等贵重物品的重要场所。为保证库款的安全必须做好金库管理工作。 1）设置专用库房 坚固、通风、防火、防潮 2）实行双人管库共同负责制 同进同出 相互复核 3）严格出入库制度 所有现金必须入库、钥匙密码分人保管 4）严格查库制度 定期不定期查库,现金运送的核算,各个行处的现金收入和付出往往出现不平衡 ，就需要现金调剂，于是产生了现金运送业务。

8、 1）运出行的核算借：清算资金往来贷：库存现金 （2）运入行的核算借：库存现金 贷：清算资金往来,第三节 支付结算业务的核算,一、汇兑业务的核算 二、支票业务的核算 三、银行本票业务的核算 四、银行汇票业务的核算 五、商业汇票的业务核算,一、汇兑业务的核算 （一）汇兑的定义：汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 （二）汇兑的基本规定 1、适用范围：单位和个人异地结算各种款项，均可使用。 2、必须记载的事项。 3、未在银行开立账户的收款人，银行应以收款人的名义开立应解汇款及临时存款账户，只付不收，付完清户，不计利息。 4、汇款人对款项可以撤消、退汇，汇入行对收款人拒收的汇款应主动办理退

9、汇。,（三）汇兑的业务处理 信汇 ：指汇款人委托银行以邮寄凭证的方式将款项汇给异地收款人的一种结算方式。 较电汇慢又不安全，所以较少用。 电汇：指汇款人委托银行用发电报的方式将款项汇给异地收款人的一种结算方式。,汇出行的处理 借：吸收存款汇款人户（或库存现金）贷：清算资金往来-电子汇划款项户或：存放中央银行款项或：同业存放汇入行或：其它应付款,4、汇入行的处理 （1）收款人在汇入行有存款账户的： 借：清算资金往来-电子汇划款项户 或：存放中央银行款项 或：存放同业贷：吸收存款-收款人户 （2）收款人在汇入行没有存款账户的： 借：清算资金往来-电子汇划款项户或：存放中央银行款项-XX存款户或：存

10、放同业贷：其它应付款-收款人户（应解汇款） 收款人取款时：借：其它应付款-收款人户贷：库存现金,收款人转汇时，应重新办理汇款手续，其付款人与汇款用途必须是原汇款的收款人和用途。 5、退汇的处理 （1）汇款人申请退汇的： 汇入行未解付的，汇入行处理： 借：其它应付款（应解汇款）贷：清算资金往来-电子汇划款项户 或： 存放中央银行款项 汇出行收到电划报单后将款项存入汇款人户或其他应付款 如已经解付，一般不退汇，可要求收款人办理汇款手续汇出款项。 （2）汇入行主动退汇的：会计处理同上。,二、支票业务的核算,（一）定义及种类 1、定义：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无

11、条件的支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 2、种类：分为现金支票、转账支票和普通支票（划线支票）,（二）基本规定,1、范围：单位和个人在同一票据交换区域的均可使用。 2、出票人的资格：在可办理支票业务的银行机构开立支票户的单位和个人 3、提示付款期限：自出票日起10天,1、 单位和个人各种款项的结算可使用支票。,2、 支票可分为现金支票转账支票和普通支票。,4、5月12日，某人持一张签发日期为5月1日的支票到银行兑付，兑付银行审查后予以办理。,3、 支票上必须有付款企业全称。,（ ）,（）,（）,（ ）,判断,支票的核算转账支票一般由付款人签发，交收款人办理进账，进账时应填写两联进账单连同

12、支票一并交给银行。我们分两种情况来讨论（即收付款人在同一行处开户及不在同一行处开户）,账务处理,（一）出票人、持票人在同一银行开户,持票人,出票人,开户行,1、支票,2、支票、进账单,1、支票、进账单,3、审查支票,4、审查无误,借：吸收存款出票人户贷：吸收存款持票人户,（1）日期（过期、远期） （2）账号 （3）验印（折角验印） （4）金额（大小写相符、无错字）,（二）出票人、持票人不在同一银行开户,出票人,4、提出进账单交换,3、审票无误后转账,借：吸收存款出票人户贷：存放中央银行款项,2、支票和进账单,5、审单无误，办理收款：,借：存放中央银行款项贷：吸收存款持票人户,开户行,开户行,持

13、票人,1、支票先进出票人开户行（倒进）,1、出票,6、通知收款,（二）出票人、持票人不在同一银行开户,出票人,3、将支票提出交换,4、审票无误后转账,借：吸收存款出票人户贷：存放中央银行款项,2、支票和进账单,5、待退票时间过后，办理收款：,借：存放中央银行款项贷：吸收存款持票人户,开户行,开户行,持票人,2、支票先进持票人开户行（顺进）,1、出票,6、通知收款,支票退票,出票人开户银行，对于空头支票，印鉴与预留印鉴不符，与支付密码不符的支票，除发生退票外，还应按规定收取罚金。借：吸收存款xx活期存款出票人户贷：营业外收入,3、例题：某市工商银行城北办事处收到存款户市新华书店送交的转账支票及进

14、账单，金额为1万元，付款人为在农业银行城南支行开户的南海公司，票据经交换，次场没有退票，工行为新华书店收账。请编该支票业务中所涉各银行的会计分录。,（1）农行城南支行（付款人开户行）从票据交换所提回支票，经审核，办理转账。借：吸收存款南海公司 10 000 贷：存放中央银行款项 10 000,(2)市工商银行收到支票时未见退票，办理转账： 借：存放中央银行款项 10 000贷：吸收存款 10 000,三、银行本票业务的核算,（一）定义及基本规定 1、定义：银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 2、基本规定： 范围：同一票据交换区域的单位和个人 提示付款期限：自出票日起最长不超过2个月 分为定额本票和不定额本票：定额本票面额有1000、5000、10000和50000元。,银行本票流程图,是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。有定额和不定额的。 付款单位 持票结算 收款单位 申 签 交 通请 发 存 知开 本 本 收票 票 票 款付款单位开户行 银行内部结算 收款单位开户行,