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1、外籍人员个人所得税政策讲解,大连市地税局个人所得税管理处,讲解提纲,一、无住所人员工资薪金所得的计算 （一）正常工资薪金的计算 （二）全年一次性奖金的计算 （三）数月奖金 二、董事费征税问题 三、高管人员纳税义务的相关规定 四、外国教师和研究人员相关政策规定 五、若干特殊政策规定 （一）境外保险费问题 （二）扣缴义务人问题 （三）税收优惠 （四）外币折算 （五）非居民享受协定待遇审批及备案程序,无住所人员工资薪金所得的计算 正常工资薪金的计算,在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过90日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住不超过183日,无住所人员工资薪金所得的计算 正常工资
2、薪金的计算,在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住超过90日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住超过183日但不满一年,无住所人员工资薪金所得的计算 正常工资薪金的计算,在境内居住满一年不满五年,无住所人员工资薪金所得的计算 全年一次性奖金的计算,在华无住所的个人适用于国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知（国税发20059号）第二条规定的方法计算个人所得税的全年一次性奖金，是指企业根据全年经济效益和对个人全年工作业绩的综合考核情况发放的一次性奖金。其他各种名目奖金（如季度奖金、半年奖金、加班奖等）不适用全年一次性奖金的计算方法。,无住所人员工
3、资薪金所得的计算 全年一次性奖金的计算,中国境内无住所的个人年度中间来华或离境后取得属于中国境内工作期间的全年一次性奖金个人所得税计算问题 中国境内无住所个人年度中间来华或离境后取得属于中国境内工作期间的全年一次性奖金，如果无住所人员在全年一次性奖金的所属期间在中国负有纳税义务，应按照国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知（国税发20059号）的规定，计算全年一次性奖金应纳税额。再根据全年一次性奖金的所属期间境内工作月份数划分税款，应仅就归属于中国境内工作期间的所得，在中国缴纳个人所得税。,无住所人员工资薪金所得的计算 数月奖金,在中国境内无住所的个人来华
4、工作后或离华后，一次取得数月奖金，对其来源地及其纳税义务的判定，应依照劳务发生地原则A1 进行。上述个人来华后收到的数月奖金，凡能够提供雇佣单位有关奖励制度，证明上述数月资金含有属于该个人来华之前在我国境外工作月份奖金的，可将有关证明材料报主管税务机关核准后，仅就其中属于来华后工作月份的奖金，依照上述有关规定确定中国纳税义务。但上述个人停止在华履约或执行职务离境后收到的属于在华工作月份的奖金，也应在取得该项所得时，向中国主管税务机关申报纳税。A1国税函1997546号,董事费征税问题,无住所个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇，取得的董事费按劳务报酬所得项目征税 无住所个人在公司（包括
5、关联公司，仅指境内）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。按照税收协定的董事费条款判定纳税义务。,高管人员纳税义务的相关规定,（一）中国境内企业的高层管理人员的界定 （二）高管人员纳税义务的确定原则(三)公式适用,外国教师和研究人员相关政策规定,我国对外签署的税收协定（安排）中未列有教师和研究人员条款的国家或地区包括：加拿大、乌兹别克斯坦、阿塞拜疆、阿尔及利亚、香港、新加坡、捷克和比利时。,若干特殊政策规定,（一）境外保险费问题 （二）扣缴义务人问题（国税发1999241号） （三）税收优惠 （四）外币折算 （五）非居民享受协定待遇审批及备案程序,
