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1、财务篇 武汉锅炉股份有限公司管理诊断 朴智管理咨询公司 杜金志 朴智管理顾问 1 一、财务职能 二、财务内控体系 三、财务信息管理 四、问题总汇 五、解决思路 议题 朴智管理顾问 2 目前财务职能划分 财务 职能 财务部 企业管理处 财务资金、成本、费用、损益以及日常核算 公司资金管理、筹资规划 公司财务决算、财务报表编制、财务信息发布 各项税费核算、税务办理 各类财务数据（预算执行数据、成本构成数据等）提供 公司全面预算的制定、编制以及预算执行情况考评 公司成本控制方案制定、目标成本管理以及成本控制情况考评 公司相关财务制度制定 公司各项财务指标制定、财务决策支持 目前武汉锅炉股份有限公司财
2、务管理 职能在财务部、企业管理处分别行使 朴智管理顾问 3 财务职能划分导致的问题 财务部职能缺失，财务管理职能得不到有效发挥 由于职能划分的分散，增加了沟通成本，存在财务管理不到位的风险 财务部职能如何定位？ 加强管理职能还是强化服务职能？ 困惑 财务部职能思考 主要问题 目前武汉锅炉股份有限公司财务管理职能主要在企业管理处，财务部只行使资金管理等少量管理职能，更多的是服务职能，根本没有起到财务部应有的作用。距上市公司财务管理要求还存在一定的差距。 朴智管理顾问 4 分散财务管理职能现状，必定加大管理成本 财务部 引进人才 获取资源 加强专 业职能 部门人员、资源、费用等等分别在不同程度上提
3、高，以满足部门职能不断加强的需要。 企业管理处 引进人才 获取资源 加强财务管理职能 管理成本不断加大，资源浪费，剥蚀企业利润！ 朴智管理顾问 5 财务部与企业管理处之间存在沟通障碍 财务部 企业管理处 执行企业管理处制定的各项财务制度，行使专业财务监督、财务控制 按企业管理处制定的预算、成本控制提供各类执行数据，行使财务服务，提供财务决算报告 制定各类公司财务制度、政策、管理流程 制定全面预算、成本控制等财务内控体系 行使财务监督、控制职能 行使财务考核职能 为决策层提供财务信息支持 企业管理处并非专业财务部门，行使很具体的财务管理职能，财务部是财务专业部门，行使具体财务服务职能，两个部门之
4、间必然频繁沟通，增大了沟通成本！ 朴智管理顾问 6 财务部更多的行使服务职能，弱化了管理职能 财务核算 资金管理 财务支持 财务信息提供 财务部 全面预算管理 成本控制 财务制度建设 财务指标考核 企业管理处 输出服务 输出管理 由于武汉锅炉有限公司现在财务职能的划分导致财务管理职能大都在企业管理处行使，财务部更多的是行使服务职能，财务部成了彻底的服务部门，难以发挥财务管理和监督职能。 朴智管理顾问 7 财务部职能缺失导致财务管理不能有效发挥 缺少财务 管理职能 由于不能行使财务制度制定、财务内控体系建设等管理职能，导致财务管理职能缺失，财务职能健全 缺少财务监控职能 由于不能行使财务内控体系
5、建设职能，导致缺少相应财务监控职能，日常预算、成本监控不到位 被动财务服务职能 由于不能行使财务管理职能，又要为财务管理服务，只能被动行使财务服务职能，工作处于被动状态 目前财务部更多的是被动行使财务核算、财务信息提供的服务职能，主要表现在日常核算、报销、为企业管理处提供数据方面。由于财务政策制定、全面预算管理、成本控制等财务管理工作职能不在财务部，必然工作处于被动状态，缺乏财务部应具备的财务监控、财务管理职能。由于财务部日常还要监督财务各项支出、监督财务制度执行情况，以及监督各类财务指标执行情况，与企业管理处的职能存在一定的重复和交叉，加之弱化了财务部的管理职能，存在公司财务管理职能内耗的现
6、象，在一定程度上存在监督不够紧密的现象。 由于财务部缺失相应财务管理、监控职能，导致财务管理职能不能有效发挥 财务管理职能内耗 由于日常财务部、企业管理处都要对预算执行、成本控制、财务监督情况负责，存在一定的职能内耗 朴智管理顾问 8 财务部将如何定位？ 财务管理目的 企业利润最大化 企业成本最小化 企业财务最可控 财务管理目标 管理 提升 财务 效果 最佳 构建集中、稳健、高可控财务管理体系 企业财务管理目标 企业财务管理目标确定企业财务部必须在履行日常财务核算、财务监督职能的同时履行相应的财务管理职能，这些管理职能是财务制度建设、财务内控体系建设、财务信息管理等职能。最终构建一套集中、稳健
7、、高可控的财务管理体系。 由于现阶段财务部只行使服务职能，财务部将如何定位？服务？管理？ 朴智管理顾问 9 一、财务职能 二、财务内控体系 三、财务信息管理 四、问题总汇 五、解决思路 议题 朴智管理顾问 10 二、财务核算体系 财务内控体系 三、全面预算管理 财务内控管理体系 四、成本控制 五、财务权限管理 六、财务风险控制 七、财务指标考核 一、财务内控存在的问题 朴智管理顾问 11 财务内控体系不健全 武锅股份 财务内控体系 财务内控体系不健全，财务风险得不到有效控制！ 成本控制体系不健全，存在成本失控的风险！ 行使财务权限时权责不对等，没有形成有效的财务权限管理机制。 财务风险得不到有
8、效控制，存在财务风险失控的可能！ 财务指标考核体系不健全，存在财务管理留有真空的风险！ 全面预算管理体系不健全，存在预算管 理不到位、预算执行情况不可控的风险！ 财务核算体系不健全，不能满足财务管理的需要。 武汉锅炉股份有限公司财务内控体系存在以下六个方面的问题 1 2 3 4 5 6 朴智管理顾问 12 二、财务核算体系 财务内控体系 三、全面预算管理 财务内控管理体系 四、成本控制 五、财务权限管理 六、财务风险控制 七、财务指标考核 一、财务内控存在的问题 朴智管理顾问 13 武锅财务核算体系现状 财务信息系统没有起用的功能： - 支持设置三级以上会计科目功能，支持按部门、分厂、产品、项
9、目单独模拟利润中心核算功能 - 支持按材料品种核算材料实际成本、材料成本差异功能 - 支持按部门、分厂、项目设置费用二级科目，二级科目下按费用项目设置明细科目核算功能 - 支持多栏式费用明细帐功能 当前财务核算情况： - 材料按计划成本核算，没有设置材料、材料成本差异明细帐 - 产品成本、制造费用按分厂核算，没有按产品设置三级科目 - 各类费用科目设到二级费用项目科目，没有采用按部门、产品、项目设置二级科目，二级科目下设费用项目明细科目的方法， - 收入、成本按完工成本进度确认，但是由于不能按实际成本核算产品明细成本，成本在各产品之间分配以分厂提供数据为主， 武汉锅炉股份有限公司财务核算体系中
10、，科目只设置到三级帐户，其中大部分会计科目只设置到二级帐户。成本核算到分厂，不能核算到单位产品。费用核算到费用项目，不能按部门、分厂、项目进行费用二级、三级核算。 当前核算体系设置 武汉锅炉股份有限公司财务核算体系不健全，不能满足财务管理的需要。 朴智管理顾问 14 财务科目设置不细致，无法满足管理需要 没有按部门设置费用二级帐 费用科目没有按部门、分厂、责任主体、项目（生产令号）设置二级费用科目，再根据二级科目设置费用明细科目 不能满足按部门、责任主体进行预算管理的需要 没有按产品品种设置二级帐 产品销售收入、成本、制造费用没有按产品品种（生产令号）设置二级帐，再根据二级帐设置明细帐明细帐
11、不能满足按产品品种进行预算管理的需要 没有按材料品种设置明细帐 没有按原材料、辅助材料、备品备件的品种设置明细帐 不能满足成本明细核算、成本管理的需要 没有按部门设置折旧二级帐 没有按部门、分厂设置折旧二级帐，再根据二级帐设置折旧明细帐 不能满足按部门进行预算管理的需要 科目设置不细致，不能满足全面预算管理、经营分析的需要！ 朴智管理顾问 15 财务核算不健全，不能准确核算成本 各种材料采用按计划成本核算 没有按材料品种进行材料明细核算、材料成本明细核算 存在成本结转不准确、材料成本差异结转不及时的可能， 有导致成本核算不准确的可能！ 收入、成本按完工成本进度确认，成本在各产品之间分配以分厂提
12、供数据为主 由于不能按实际成本核算产品明细成本（原材料、辅助材料），各产品领用的原材料、辅助材料没有按实际领用分配，而是按分厂提供的定额耗用量分配， 存在成本在各产品之间分配不准确、不科学的可能！ 成本不能准确核算，就不能很好进行成本控制！ 朴智管理顾问 16 财务核算不健全导致财务信息失真 财务核算不健全导致各类财务信息不准确、失真，失去利用价值！ 会计科目设置不明细 产品成本核算不准确 材料成本核算不准确 部门费用核算不准确 不能按产品品种提供各类材料实际消耗成本 不能按材料品种提供各类材料实际成本 不能按部门提供明细费用支出 不能提供全面预算执行情况详细数据（部门各项费用、产品详细成果组
13、成等） 不能为成本控制提供支持 不能为财务决策提供支持 朴智管理顾问 17 二、财务核算体系 财务内控体系 三、全面预算管理 财务内控管理体系 四、成本控制 五、财务权限管理 六、财务风险控制 七、财务指标考核 一、财务内控存在的问题 朴智管理顾问 18 武锅股份预算管理现状 武汉锅炉有限公司进行了初步预算管理，初步形成预算管理机制，主要表现在个别费用控制、目标成本控制以及资金使用预算方面的预算监控。 对各生产令号（单个产品）的原材料成本、工时定额实行了目标成本控制，将产品成本控制在一定范围内。 实行资金计划审批制度，通过资金使用会议统一调配资金，实行了统筹资金融资计划、合理使用资金。 费用预
14、算、目标成本预算、资本预算共同构成了武汉锅炉股份有限公司的全面预算管理体系。全面预算的实行，起到了对公司财务资源的统筹管理、统一调配的作用，合理支配了公司财务资源。 取得一定效果 对全年费用实行预算管理，对个别费用（招待费、差旅费、礼品费等等）实行包干管理和副总经理负责制管理，有效控制了部分费用支出。 武汉锅炉股份有限公司预算管理尚处于萌芽阶段，没有形成全面预算！ 朴智管理顾问 19 对公司预算的了解情况有43 的人了解很少、3 9 的人一点都不了解4%12%2%43%39%非常了解了解一般了解很少一点都不了解与我无关员工对公司预算只有一小部分了 解，大部分不了解或者了解很少！ 全面预算管理不
15、到位，全 员预算管理意识有待提高！ 预算管理不到位，全员意识有待提高 武汉锅炉股份有限公司全面预算管理意识问卷调查结果 朴智管理顾问 20 全面预算管理水平有待进一步提高！ 只有三分之一的员工认为公司预算管理水平较好，大部分员工认为预算管理水平一般或不好！ 5 2 的员工认为预算管理水平一般，1 5 的员工认为预算管理水平不好。6%52%15%2%25%非常好比较好一般不好非常不好认为预算管理不好的原因8%22%6%12%6% 1%23%22%外部环境变化过大预算制度不健全预算目标准确度不高领导的重视不够预算方法、预算手段不高员工意识不够没有相应的奖惩制度其他认为预算管理不好的原因集中在预算制度不健全、预算目标准确度不高和预算方法、手段不高三个方面！ 预算管理水平偏低 武汉锅炉股份有限公司全面预算管理水平问卷调查结果 朴智管理顾问 21 武锅全面预算管理体系 预算编 制范围 预算编 制方法 由于核算体系不健全、财务管理职能缺失等
