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1、1,经营计划与预算管理 王老师,2,著名财税和管理咨询专家、职业培训师、中国注册会计师，企业财务执行力网首席培训师，北京同道兴会计师事务所合伙人，北京信永中和会计师事务所高级顾问。我国最早加盟国际会计公司从事财务咨询的专家之一 ，是集职业经理、咨询顾问和高校教授于一身的财税专家，具有20多年的企业实践、教学经验、理论研究和财务咨询背景。现任世界税收联合会财税研究员、首都经济研究会理事，中国企业联合会、中国房地产协会、中国工商管理培训中心、国资委职业经理研究中心、中国财税管理咨询网、国家会计学院、清华大学、北京大学、财政部科研所、中国地产商学院、清华紫光管理培训中心、北大纵横、新华信、时代光华、
2、华夏基石、和君创业、智联招聘、正业宏通、温州亚美信、南昌一佳等机构高级培训师和高级顾问，十几家企事业单位常年高级财税顾问。曾任国际永道会计公司高级咨询顾问，国家经贸委培训中心客座教授，普华永道、安达信、德勤国际会计公司客座教授，北京注册会计师协会客座教授和考试委员会委员，北京信永中和会计师事务所高级管理咨询经理.为中国几十家大中型企事业单位提供财税和管理咨询,为上百家企事业单位提供内部培训服务,在全国上百场高级财税研讨会上演讲,全国大型企业总会计师培训班主讲嘉宾,全国CPA 考试和会计职称考试辅导主讲教授，多家机构卫星转播课程主讲。,王老师,3,第一、如何导入全面预算管理,4,.如何认识全面预
3、算管理,企 业 方 针,外部环境分析,内部条件分析,公 司 战 略,中长期 计划,短期计划,预算管理,日常经营,反馈,控制,资本预算,企业 规划,5,一般管理会计教材：预算是对企业未来一定时期内预计经营活动的数量说明（狭义）。国际著名咨询公司：预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物和人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润（广义）。,企业 预算,6,7,规划未来细化和量化战略目标,内部沟通 纵向和横向沟通,强化控制 作为控制经济活动的手段,考评业绩 考核责任中心业绩,整合资源 优化财务与非财务资源 配置,
4、预算 管理 作用,8,2.构建全面预算管理体系,董事会,预算管理委员会,预算管理部门,责任中心,战略规划,经营计划,会计和财务,人力资源,内部审计,决策,审议,组织,执行,预算管理相关职能,预算 管理 组织,9,预算 管理 环节,10,预算 种类,11,预算 起点,12,3.全面预算管理中的沟通,部门间的矛盾，有些是在对什么是企业最大利益的问题上持不同意见而引起的，有的是对部门利益与公司利益间权衡抉择所引起的，还有一些矛盾，却不幸地是由于部门间的老框框和偏见所造成的。菲利普科特勒 （美）,沟通 机制,13,14,防止 误区,15,第二、经营计划与预算目标,16,1.企业经营计划的制定,经营计划
5、是在经营决策的基础上，根据经营目标，对企业的生产经营活动和所需要的各项资源，从时间和空间上进行具体的统筹安排所形成的计划体系。,经营计划要预先确定：- 未来要做什么？（目标）- 未来由谁去做？（责任）- 未来何时做？ （时间）- 未来如何去做？（措施）,经营 计划,17,年度经营计划,年度经营分析与预测,年度经营策略和目标,年度销售计划,研发 计划,采购 计划,生产 计划,人力资源 计划,财务 计划,全面预算,预 算 目 标 和 指 标,。,18,制定 方法,19,第一步：客户需求和市场趋势：在市场调研的基础上，了解客户现在和未来的需求，分析并找出重点客户，预测市场发展趋势。第二步：竞争环境：
6、分析外部环境的机会和威胁，企业内部条件的优势和劣势，确定本企业的核心竞争力。第三步：企业宗旨：企业宗旨是企业存在和发展的主要目的和意图。明确企业宗旨可以为本企业组织和合作伙伴提供明确的发展方向。如惠普的企业宗旨是“创造信息产品以便加速人类知识的进步，并且从本质上改进个人及组织的效能”。,20,产品 服务,谁在买地理位置形象生活方式个性,买什么特色包装价格运送,为什么买产品服务属性形象声誉客户关系,需求 分析,21,SW OT 分析,22,23,您的公司,结 构竞争新技术入市壁垒出市壁垒,市 场市场大小市场前景产品选择代替品,财 务成本边际利润,关 系供应商顾客分销商,24,第四步：愿景和目标：
7、愿景是由企业內部的成员讨论制订，并获得组织一致的共识，大家愿意为之奋斗的前景和发展方向。如中国惠普的愿景是“培养一流国际人才，提供全面创新服务，与中国共同成长”。愿景具有指明方向、激励员工等作用。在确定企业愿景的基础上，进一步规划企业3-5年的发展目标。 第五步：关键成功因素：在确定战略目标的基础上，分析行业和企业关键成功因素，并加以量化。第六步：策略实施计划：策略是企业根据自身的优势和劣势，为适应环境和实现目标所采取的对策和方式。制定策略实施计划，以便发挥优势、优化配置各种资源，去实现企业发展目标。,25,确定 目标,全公司的增长和发展目标,全公司的收益和运营效率指标,5年后上市 开拓新业务
8、，占销售收入30； 向西部投资。,上市时销售额达到2亿 人均劳动生产率提高50 库存周期压缩至30天,5年计划 公司上市 销售额达到2亿 主营业务占收入70 开发独创性产品,公司的经营目标,员工生活水平提高目标,员工薪酬提高50 福利待遇提高30 员工满意度提高30,研发目标,开发独创新产品 建立系统的预算计划系统 完善公司绩效管理体系,26,部门,中长期目标,年度目标,市场部,生产部,实现销售额2亿 通过营业推广，新客户增加20； 货款回收期90天 生产效率提高20，成本降低10,实现目标销售额6千万 新客户增加4； 货款回收期缩短5天；销售费用水平降低1。,通过改进生产工艺水平，实现高附加
9、值生产，提高营业额20 附加价值率提高10,生产效率提高20%; 通过优化库存管理，建立库存周期90天,通过提高生产效率，增收2000万元 通过开发新技术，实现销售收入4千万元； 库存减少5天 成立质量成本改进小组。,企业发展部,通过采用事业部组织结构，强化部门业绩管理系统，确保5利润率，实现80的损益平衡点比率 强化经营体制，人员精简20，平均年龄低于35岁，本科以上学历占到50。,确保2的利润率 运营成本降低10； 招聘高学历专业人员50名,27,行业的关键成功要素 (INDUSTRY CSFs),企业关键成功要素 (CORPORATE CSFs),企业管理层的关键成功要素,CFO,CEO
10、,COO,.,各部门的关键成功要素 (SUB-ORGANIZATION CSFs),部门管理层的关键成功要素,Mgr. A,Mgr. B,Mgr. C,.,战略层面,组织层面,关键 成功 因素,28,战略关注的焦点,支持企业成长的关键因素,市场份额领先,盈利能力领先,管理能力领先,创新能力领先,品牌形象领先,新产品战略,老产品增长战略,收入增长,成本控制,产品创新,工艺创新,自主开发,合作开发,香港市场,战略联盟,建材行业,施工行业,装饰行业,市场巩固与渗透,进入新的市场,人才引进与招聘,企业文化建立,培训体系建立,绩效考核体系,激励体系,组织结构调整,质量控制,研发,财务预算体系,财务控制体
11、系,投资与融资体系,品牌管理,学术推广,销售体系强化,国际市场拓展,29,策略 计划,市场和销售的策略,从专业型向复合型企业转变通过咨询式销售，开创出更广阔的市场通过综合性的销售，使产品高附加价值化,推出高附加值产品认真对所有产品的利润进行分析从硬件向软件进行产品革命新产品的自主开发,高效产品配送系统通过对销售的咨询，开创出共存的市场通过综合性的销售，使商品高附加价值化,产品策略,物流策略,30,生产策略,强调灵活性的生产能力提供足够的生产能力，能迅速实施权变计划对储备性生产能力作出投资,人力资源的策略,使员工生活水准超过同行业其他公司水平使缩短时间的举措完全制度化通过统一核心价值观建立健康企
12、业文化培养职业化管理人才,财务管理策略,建立有效的管理责任体系施行按利润成果分配的分配方式 建立业绩管理系统建立资本中心式的经营模式,31,第七步：财务预测：主要包括收入、成本、利润和资金等财务指标的预测。第八步：相互依存关系：分析企业各部门或单位之间、企业内部与外部之间的相互依存关系，如研发部门对新产品的技术支持，人力资源部门增员计划的落实，外部战略伙伴的长期合作等。第九步：潜在问题：了解和识别潜在问题，评估风险的可能性和影响程度，制定应对风险的计划。第十步：第一年计划：明确经营计划的目标和策略，制定出第一年的业务计划和财务计划。,32,经营计划的主要内容,33,行动计划的内容,34,公司目
13、标 中长期计划年度预算季度月度预算项目预算,长期,3-5年,每年,季月,周期,目标的分解：阶段性、项目细分,预算 目标,2.预算目标的测算方法,35,36,财务 测算,权益利润率,利润 / 股东权益 ,销售利润率,权益乘数,资产周转次数,利润 / 销售收入,销售收入 / 总资产,总资产 / 股东权益,资产负债率=1-1/权益乘数,37,股东期望与预算目标,资产负债率=1 1/权益乘数,资产负债率： A方案：50% ；B方案：30% C方案：70%,38,某公司股东权益为万元，净资产利润率定为15，固定成本为2800万元，变动成本60。,39,3.预算目标的不确定性,企业未来将面对复杂多变的外部
14、环境和内部条件，导致了经营计划的不确定性，这些不确定性增加了计划执行的风险。解决计划“不确定性”的方法主要有多套计划法、概率预算法、滚动预算法、弹性预算法、真实诱导法、情景规划法等。,40,真实诱导预算法的运用其基本做法是：各报基数，加权平均，少报罚Y（惩罚系数），多报不奖，超额奖X（奖励系数），不足补X。超基数奖励系数 少报惩罚系数 0.5超基数奖励系数上下级基数的权数各是50%,41,42,情景规划法的运用步骤,43,风险管理矩阵表,44,第三、全面预算编制方法及应用,45,1.预算编制的程序和方法,编制 程序,46,（1）增量法增量法是在近几年实际数据的基础上，考虑预算期各因素变动的影响
15、计算预算指标。适用于概算和简单指标的预算编制。其基本计算公式如下：本期预算指标基期该指标实际数（或）（2） 零基法零基预算是在编制预算时，对预算支出均以零为基础，从实际需要与可能出发，逐项审核各项费用开支的必要性、合理性及数额大小，从而确定预算的方法。适用于新预算和改进预算的编制。,编制 方法,47,（3）比率法比率法是按预算期某项指标（如销售收入）的一定比率计算预算指标。适用于变动费用预算的编制。其基本计算公式如下：本期预算指标预算期某项指标（4） 比重法比重法是按预算期某个项目指标占该项指标总额的比重计算预算指标。如业务收入和成本费用结构预算的安排。其基本计算公式如下：本期某项目预算指标预
16、算期该项指标总额某个项目指标占该项指标总额的比重,48,（5）定额法定额法是按预算期某项业务量、单位业务量消耗定额和单价计算预算指标。如物耗和人工成本预算的编制。其基本计算公式如下：本期预算指标预算期某项业务量单位消耗定额单价（6）因素法因素法是按预算期某项业务活动的关键驱动因素计算预算指标，如差旅费可以按预算期出差人次和人均差旅费支出计算。,49,（7） 标准法标准法是按预算期国家或企业有关规定的标准计算预算指标。如通讯费、招待费和差旅费等预算的编制。（8）滚动预算法滚动预算是为了使预算期始终保持一个固定的期间而连续进行预算编制的方法。可以保持预算管理的连续性和完整性。其特点是：每过去一个期间（年度或季度或月份便及时补充一个期间的预算）。滚动预算是对定期预算的改进。,
