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1、迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理中原工学院经济管理学院 会计专业系列课程财务报表分析迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理 教学计划课程简介教学目标预修课程课程结构教材及参考资料学时分配成绩与考试迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理 课程内容本教材共10章第一章 财务报表分析概述第二章 偿债能力和资本结构分析 第三章 营运能力分析 第四章 获利能力分析 第五章 投资报酬能力分析 第六章
2、 现金流量分析第七章 上市公司信息披露制度及特定指标分析 第八章 其他相关财务分析 第九章 绩效综合评价 第十章 会计操纵和财务预警分析迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理第一章 财务报表分析概述中原工学院经济管理学院郭正杰单击此处编辑母版标题样式X单击此处编辑母版副标题样式了解财务报表分析的主体、内容和作用； 熟悉各主要财务报表的结构和特征； 了解财务报表附注披露的内容和审计报告的种类； 了解财务报表分析的程序； 掌握财务报表分析的主要方法。学习目的迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数
3、据分析定量分析中的误差与数据处理 第一章 财务报表分析概述第一节 财务报表分析的起源和演变第二节 财务报表分析的主体、内容和作用第三节 财务报表分析的资料第四节 财务报表分析的程序和方法迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理 第一节 财务报表分析的起源和演变一、财务报表和财务报表分析（一）财务报表1.什么是财务报表财务报表是会计核算、记录的交易和事项的客观反映。 它是依据日常核算资料编制的，全面反映企业在一定时期内 经营成果、现金流量和截止时点财务状况的报告文件。财务报表表现为财务报告的主要内容和形式，它是提供 给报表需用者进
4、行决策的重要财务会计信息。财务会计报告 既包括财务报表，也包括报表附注和财务情况说明书。财务报表是财务报告的核心部分，虽然财务报表是使用 者获得信息的基本手段，但是财务报告中的其他信息也是使 用者不容忽视的内容。 迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理 第一节 财务报表分析的起源和演变2. 财务报表的种类（1）资产负债表 （2）利润表 （3）现金流量表 （4）所有者权益变动表迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理（1）资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日
5、期财务状况的会计 报表。企业编制资产负债表的目的是通过如实反映企业的资 产、负债和所有者权益金额及其结构情况, 从而有助于报表 使用者评价企业资产质量以及短期偿债能力、长期偿债能力 、利润分配能力等。见表1-1资产负债表的内容:1)资产类项目；2）负债类项目；3）所有者权益项目第一节 财务报表分析的起源和演变迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理 表1-1 资产负债表资 产期末 余额年初 余额负债和所有者权益期末 余额年初 余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款交易性金融资产 交易性金融负债应收票据 应付票据应收账款 应付
6、账款预付款项 预收款项应收利息 应付职工薪酬应收股利 应交税费其他应收款 应付利息存货 应付股利一年内到期的非流动资产 其他应付款其他流动资产 一年内到期的非流动负债流动资产合计 其他流动负债 非流动资产： 流动负债合计可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资 长期借款长期应收款 应付债券长期股权投资 长期应付款投资性房地产 专项应付款固定资产 预计负债 在建工程 递延所得税负债 在建物资 其他非流动负债 固定资产清理 非流动负债合计 生产性生物资产 负债合计 油气资产所有者权益： 无形资产 实收资本（或股本） 开发支出 资本公积 商誉 减：库存股 长期待摊费用 盈余公积 递延所得税资产 未
7、分配利润 其他非流动资产所有者权益合计非流动资产合计资产总计负债和所有者权益总计迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理 第一节 财务报表分析的起源和演变（2）利润表利润表是反映企业在某一特定会计期间经营成果的会计 报表。企业编制利润表的目的是通过如实反映企业实现的收 入、发生的费用以及应当计入当期利润的利得和损失等金额 及其结构情况，从而有助于使用者分析评价企业的盈利能力 及其构成与质量。见表1-2利润表的内容:根据我国会计准则，利润表的项目至少应当单独列示： 营业收入、营业成本、营业税金及附加、管理费用、销售费 用、财务费用
8、、投资收益、公允价值变动损益、资产减值损 失、非流动资产处置损益、所得税费用、净利润。迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理 表1-2 利润表项 目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益投资收益其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额减：所得税费用四、净利润五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量
9、分析中的误差与数据处理 第一节 财务报表分析的起源和演变（3）现金流量表现金流量表是反映企业在一定会计期间的现金和现金等 价物流入和流出的会计报表。企业编制现金流量表的目的是 通过如实反映企业各项活动的现金流入、流出情况，从而有 助于使用者评价企业的现金流和资金周转情况。见表1-3现金流量表的内容:（1）经营活动产生的现金流量（2）投资活动产生的现金流量（3）筹资活动产生的现金流量迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理 表1-3 现金流量表项 目本期金额上期金额 一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费
10、返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流
11、量吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理 第一节 财务报表分析的起源和演变(4)所有者权益变动表所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分 当期的增减变动情况的报表。所有者权益变动表应当全面
12、反 映一定时期所有者权益变动的情况，不仅包括所有者权益总 量的增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信 息，特别是要反映直接计入所有者权益的利得和损失，让报 表使用者准确理解所有者权益增减变动的根源。见表1-4 根据我国会计准则，所有者权益变动表的项目应当单独 列示： 净利润； 直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额 ； 会计政策变更和差错更正的累积影响金额； 所有者权益投入资本 和向所有者分配利润等； 提取的盈余公积； 实收资本、资本公积 、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及调节情况。迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的
13、误差与数据处理 表1-4 所有者权益变动表的格式与内容所有者权益变动表 会企04表编制单位： 年度 单位：元项 目本年金额上年金额实收资本资本公积盈余公积未分配利润合 计同前一、上年末余额二、本年初余额三、本年增减变动 金额（一）净利润（二）利得、损失（三）投资者增减（四）利润分配四、本年末余额所有者权益的具体内容年初 余额 、本 年增 减变 动数 额以 及期 末余 额等 情况编制方法：根据“实收资本”、“ 资本公积”、“盈余公积” 和“本年利润”、“利润分 配”等账户的发生额或余 额分析填列迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据
14、处理 表1-3 所有者权益变动表迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理 第一节 财务报表分析的起源和演变3. 财务报表的特征（1）资产负债表特征 资产负债表所揭示的财务信息，主要有以下三个方面：企业所拥有并可利用的经济资源，包括资产总额、资产的结构和分布 情况。对此可以进一步揭示资产结构的合理性和资产的流动性。资产的资
15、金来源。在企业中，形成资产的资金有三个来源：一是债权 人提供的负债资金；二是企业所有者的投资，三是企业实现利润所形成的积 累，称为留存收益，包括提取的盈余公积和未分配利润。企业所有者的投资 加上留存收益等于股东权益，也称为净资产，在任何时日，总资产必须等于 债权人提供的负债和所有者权益之和，可据以揭示企业融资结构的优劣，并 可对企业的财务杠杆做出评估。资产和负债的对照关系。在资产负债中，资产按照流动性进行分类， 即资产分为流动资产和非流动资产，负债按还款期限长短分为流动负债和长 期负债。这就形成了进一步揭示信息的对照关系，从而可以分析资产的流动 性及其偿债能力。迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理 第一节 财务报表分析的起源和演变资产负债表特征表现为：静态性。资产负债表数据能够揭示的只是企业在资产负 债表日的财务状况，即静态的财务状况，而不能解释这种静 态状况是怎么形成的。因此，资产负债表属于静态报表。 平衡性。 由于资产负债表所反映的内容，总是一种“资 产”与“权益”之间的平衡关系的体现，即“资产负债+所有 者权益”，因此资产负债表（Balance Sheet）又可称为“平衡 表”。 综合性。资产负债表主要提供有关企业财务状况方面的 信息，通过资产负债表使用者可以
