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1、迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理合理筹划 阳光节税畅捷通软件有限 公司 税务事业部 汤媛媛 迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理什么是税收筹划？通过经营活动及个人事务的安排，实现缴纳税款最低，利益最大。迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理企业 类型年度应纳税 所得额从业 人数资产总 额 工业企 业30万10 03000万其他企 业30万8 01000万国税函2008251号关于小型微
2、利企业所得税预缴问题的通知小型微利企业条件中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“ 资产总额“按企业年初和年末的资产总额平均计算。 迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理案例一、多付1元费用节税15000元红星公司2008年应纳税所得额为300,001元，应交 所得税为300,001*25%=75000.25元如果该企业多付1元费用，应纳税所得额变为 300,000元，那么应交所得税为 300,000*20%=60,000元迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与
3、数据处理税收筹划基本原则合 法!迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理小型微利企业新政策国发200936号 二九年九月十九日 国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元 （含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额 ，按20%的税率缴纳企业所得税。中小企业投资国家鼓励类项目，除国内投资项目不予免税的进 口商品目录所列商品外，所需的进口自用设备以及按照合同随 设备进口的技术及配套件、备件，免征进口关税。中小企业缴纳城镇土地使用税确有困难的，可
4、按有关规定向省级 财税部门或省级人民政府提出减免税申请。中小企业因有特殊困 难不能按期纳税的，可依法申请在三个月内延期缴纳。迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理税收筹划基本前提 熟练掌握税收政策迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理包装物涉税问题从销售角度讲椟是什么？包装物的会计处理方式 1、随同产品销售：不单独作价、单独作价 2、出租包装物，收取租金及押金 3、出借包装物，收取押金迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据
5、分析定量分析中的误差与数据处理包装物不同处理方式的税收影响一、包装物出售税务处理： 包装物作价随同产品销售的，应并入应税消费品的销 售额中征收增值税和消费税。二、包装物租金的税务处理： 包装物租金属于价外费用，凡随同销售应税消费品向 购买方收取的价外费用，无论其会计上如何核算，均应并入 销售额计算应纳税额 三、包装物押金的税务处理：国税发1993154 号 单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未 收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征 收增值税（对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的 包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入 当期销售额征税（国税发1995
6、192 号） 迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理包装物涉税案例 甲公司2008年1月销售汽车轮胎20000个 ，每个价值2340元（含增值税），另外收 取包装物租金为234元/个。假设企业包装 物的自身成本为140元/个。轮胎的增值税 率和消费税税率分别为17%、3%，该企业应 当如何进行纳税筹划？ 迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理方案一：采取收取包装物租金的方式。由于包装物租金属于价外费 用，应视为含增值税收入，在征税时应换算为不含税收入再并入销
7、售额与包装物有关的租金收入：20000234（1 17%） 4000000（元）与包装物有关的成本：200001402800000（元）与包装物有关的增值税销项税额：20000234（1 17%） 17%680000（元）与包装物有关的消费税：20000234（1 17%）3% 120000（元）与包装物有关的利润：40000002800000120000 1080000（元）迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理方案二：采取收取包装物押金的方式 包装物押金1年内收回包装物有关的成本200001402800000（元）与包装物
8、有关的增值税销项税额为0与包装物有关的消费税为0与包装物有关的利润028000002800000在这种情况下，与方案一相比，企业减少了388万元的利润 。 迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理方案二：采取收取包装物押金的方式，包装物押金1年后收回与包装物有关的租金收入：20000234（1 17%）4000000（元）与包装物有关的成本：200001402800000（元）与包装物有关的增值税销项税额：20000234（1 17%）17% 680000（元）与包装物有关的消费税：20000234（1 17%）3%120000
9、（元）与包装物有关的利润：400000028000001200001080000（元）迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理 与方案一相比，企业利润都是108万元，但是，与包装 物有关的增值税和消费税（合计80万元）是在一年以后补缴 的，延缓了企业的纳税时间，相当于企业获得了80万元的一 年无息贷款迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理成本费用列支原则1.发生商品购销行为要取得符合要求的发票2.费用支出要取得符合规定的发票 3.费用发生及时入账 4.适当缩短摊
10、销期限 5.对于限额列支的费用争取充分列支 迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理 车间主任请客户吃饭的餐费放在那个会计科目核算？迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理业务招待费扣除比例基本规定： 中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十三条“企业 发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5”。 新规定借鉴了国际上企业业务招待费支出在税前“打折”扣 除的做法。 迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务
11、在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理 企业业务招待费的税前扣除标准是二都取小： 1、业务招待费的60% 2、销售收入的5 临界点：业务招待费60% =销售（营业）收入5业务招待费=销售（营业）收入8.33销售收入的8.33业务招待费实际发生数小于60%等于60%迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理业务招持费的实际列支数小于等于临界点企业销售（营业）收入= 10,000万元，临界点为83万，企业实际列支为83万则可扣除的业务招待费为83*60%=49.8万为实际列支数的60%迅速改善中信银行零
12、售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理业务招待费的实际列支数大于临界点如果企业实际发生业务招待费为100万元业务招待费的60%为60万销售（营业）收入的5为50万元可扣除数：两者取小为50万可扣除的比例：50/100=50%这个扣除比例小于60%迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理工资薪金税前扣除问题问题：支付给临时工的是劳务收入还是工资支出？ 公司雇佣临时工打扫卫生，工资2000元，请问这种情况是否 可以直接给临时工现金，让临时工写个收据就可以了？1、签劳动合同 2、未签劳
13、动合同迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理合理的工资薪金条件(一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；(二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；(三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的 调整是有序进行的；(四)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得 税义务。(五)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理所得税工资薪金包含的内容实际发放的工资薪金总和不包括企业的职工福利费
14、、职工教育经费、工会经费不包括养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费 、生育保险费等社会保险费和住房公积金。 迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理有关工薪的优惠政策条例：第九十六条 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资 据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人 员的范围适用中华人民共和国残疾人保障法的有关规定。 财税200923号 下岗再就业优惠政策 3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设 税、教育费附加和企业所得税。定额标准为每人每年4000元 财税200970号
15、 关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题 的通知 财税200792号 关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知迅速改善中信银行零售业绩方案电子商务在传统企业中的应用店长培训之商品销售数据分析定量分析中的误差与数据处理残疾职工工资加计扣除的条件 （一）依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议， 并且 安置的每位残疾人在单位实际上岗工作。（二）月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%（含25%），并 且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）。 月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例低于25%（不含25%）但 高于1.5%（含1.5%），并且实际安置的残疾人人数多于5人（含5人）的单位，可以享 受本通知第二条第（一）项规定的企业所得税优惠政策，但不得享受本通知第一条规 定的增值税或营业税优惠政策。 （三）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定 的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。 （四）通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用 的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。 （五）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。 迅速改善中信银行
