2010年非财务人员的财务培训

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1、非财务财务 人员员的财财务务培训训2010年7月29日12345财务财务 管理的概念会计计的要素语语言怎样阅读样阅读 与分析资产负债资产负债 表怎样阅读样阅读 与分析现现金流量表怎样阅读样阅读 与分析利润润表主要内容财务财务 管理的概念 财务 管理是企业组织财务 活动、处理财务 关系的一项综 合性工 作。财务 活动：包括投资、资金营运、筹资和资金分配等一系列活动 。财务 关系：企业将资金投放在投资活动、资金营运、筹资活动和 资金分配活动中与企业各相关者所产生的经济 利益关系。财务 管理环节 ：规划和预测 、财务 决策、财务预 算、财务 控 制、财务 分析、业绩评 价与激励。财务 管理的目标：企

2、业财务 管理活动所希望实现 的结果。主要模式有：利润最大化、每股收益最大化、企业价值最大化 、相关者利益最大化目标。1会计计的要素语语言 什么是会计：会计是管理的工具，是一个信息系统。会计的工 作就是收集信息，加工信息、存储信息，对外披露信息。从企业管 理的角度讲，会计是企业的语言，是企业内部交流的工具。会计语 言的载体：会计凭证、会计账 簿、财务 会计报 告2会会计语计语计语计语 言言词词词词 汇汇汇汇( (会会计计计计科目科目 ）反映反映财务财务财务财务 状况状况反映反映经营经营经营经营 成果成果资资资资 产产产产负负负负 债债债债所有者所有者权权权权益益收收 入入费费费费 用用利利 润润

3、润润圳通顾问5企业内部会计业务流程企业内部会计业务流程 复式计帐法 (double-entry accounting)为了全面地反映每项经济活动的发生情况，对任何 一项经济活动都应当根据它的性质和内容，在有关的至少 两个帐户中进行登记，一方面记入一个或几个帐户的借方 ；另一方面记入另一个或几个帐户的贷方，记入借方的数 额和记入贷方的数额必须相等。这种记帐方法就称为复式 记帐法 基本会计知识记账规则企业财产变动是如何入账的增减与借贷有借必有贷，借贷必相等帐户结构（帐户名称）借方 贷方资产的增加 资产的减少负债的减少 负债的增加所有者权益的减少 所有者权益的增加费用、成本的增加 费用、成本的减少收

4、入的减少 收入的增加利润的减少 利润的增加反映财务财务 状况的会计语计语 言 资产资产 负债负债 所有者权权益企业拥有和控制的， 能以货币计 量，在未 来能给企业带来经济 利益的资源。包括： 流动资产 ： 长期投资： 固定资产： 无形资产： 其他资产企业承担的，能以货 币计量，需以资产或 劳务偿 付的现实义务 。包括： 流动负债 ：1年以内的 负债 长期负债：1年以上的 负债企业投资人对企业净 资产（全部资产减去 全部负债）应该享有 多少权益。 资产=负债+所有者权 益反映财务财务 状况的会计语计语 言 资产资产负债负债 及所有者权权益现现金 1000 应应收账账款 800 存货货 1200

5、固定资产资产 7000 资产总额资产总额 10000应应付账账款 2000 所有者权权益 8000负债负债 及所有者权权益总额总额 10000资产负债资产负债 表编制单位：A公司 2010年2月28日 金额单位：元从表中可以看出：资产、负债、所有者权益总额，符合会计恒等式资产=负债+所有者权权益反映经营经营 成果的会计语计语 言 收入 利润润 企业销售商品、提供 劳务所获得的营业收 入和其他业务收入费费用 企业日常生产经营过 程中发生的各项费用企业一定时期内收入 减去费用后的差额 利润=收入-费用财务报财务报 告的组组成会计报计报 表附注公司简介 主要会计政策及会计 估计注释 主要会计报表项目

6、注 释 或有事项注释 其他事项财务财务 情况说说明书书生产经营 情况 盈利及分配情况 资金增减及周转情况 其他会计报计报 表资产负债 表 利润表 现金流量表25岁岁前基本上是 负债负债随着年龄龄的增长长负债负债资产资产每个人的生活都是一 张资产负债张资产负债 表，一项项 资产资产 的获获得总总是通过过 另一项资产项资产 的减少或 者负债负债 的增加来实现实现 。换换句话说话说 ，想要得 到某些东东西，一定也 会付出另一些东东西以 达到平衡。资产资产 与负负 债总债总 是如影随形。 资产资产负债负债204080100120140160510152025303540455560职业规划的3张财务报

7、表卫哲认为，职业生涯刚开始的十年，要更多地关注资 产负债表。一个人的经历，服务公司的背景等有形的 和无形的，都是资产，需要不断地积累。负债也“千姿 百态”：对从事的职业缺乏经验和历练是一种负债；领 导团队能力欠佳是一种负债；对家庭缺乏关怀导致隔 阂也是负债。这些负债都需要用资产去补偿。 职业经理人进入职业生涯的第二个十年，则要偏 重关注损益表了。这个阶段需要考虑自己积累的资产 有没有得到合理的评估和有效的实现。如果在原公司 没有得到很好的价值体现，就要考虑跳槽了。 第三个十年，需要着重关注现金流量表。因为此 时面临退休、养老和家庭负担等一系列问题，现金支 出加大。 会计计的语语言规则规则 （四

8、个层层次）企企业业业业会会计计计计制度制度企企业业业业会会计计计计准准则则则则企企业财务业财务业财务业财务 会会计报计报计报计报 告条例告条例会会计计计计法法财财政部颁颁布，规规定如何记录经济记录经济 活动动，如何报报 告经济经济 活动动财财政部颁颁布，规规定经济经济 活动动如何确认认、如何计计量国务务院颁颁布，关于会计计工作的基本规则规则人大常委会批准，关于会计计工作的根本办办法资产负债资产负债 表及作用3资产负债资产负债 表告诉诉我们们什么反映企业资产 及其分 布状况 表明企业所承担的债 务及偿还时间 反映企业资产 及其形 成原因 反映企业财务 状况趋 势 资产负债 表之外的经 济资源资产

9、负债资产负债 表格式账户式 报告式 我国资产负债 表采用 账户式资产负债资产负债 表概念资产负债 表是反映企 业在一定日期（月末 、年末）的资产、负 债和所有者权益信息 的会计报表资产负债资产负债 表的内容长长期投资资 流动资产动资产 无形资产资产 其他资产资产固定资产资产货币资 金短期投资应收票据应收账款预付账款待摊费用存 货长期债券投 资长期股权投 资固定资产原 始价值累计折旧固定资产净 值商标权专利权土地使用权非专利技术商誉待摊期限超 过一年的费 用即长期待 摊费用国家批准储 备的特种物 资、银行冻 结存款及临 时设施和涉 及诉讼中的 财产等资产负债资产负债 表的内容流动负债动负债 长长

10、期负债负债短期借款应付账款预收账款应付职工薪酬应缴税金其他应交款长期借款应付债券长期应付款资产负债资产负债 表的内容所有者权权益投资者投入：实收资本资本公积经营积 累：留存收益盈余公积所有者所有者权权权权益益投投资资资资者投入者投入经营积经营积经营积经营积 累累留存收益留存收益盈余公盈余公积积积积实实实实收收资资资资本本资资资资本公本公积积积积怎样阅读资产负债样阅读资产负债 表阅读阅读 方法一：总额观总额观 察法不管资产负债 表的项目有多少，其大项目只有三个：资产、负债、 所有者权益。总额观 察法的要点：阅读企业的资产总额 、负债总额 、所有者权 益总额信息，从总体上把握企业的财务状况。资产=

11、负债+所有者权益资产的增减变化量=负债增减变化量+所有者权益增减变化量怎样阅读资产负债样阅读资产负债 表阅读阅读 方法二：具体项项目浏览浏览具体项目浏览：即拿着报表从上往下看，从上往下一个项目一个项 目观察，而左右对比就要看哪个数字发生的变化最大，哪个数字发 生变化的速度最快，哪个就是主要原因。资产负债 表的主要内容有三项：资产、负债和所有者权益。每个方 面又包含许多小的项目，在看报表时一定要明确各小项目所指含义 。圳通顾问21资 产 负 债 表流动资产动资产 ： 60%速动资产动资产 30%盘盘存资产资产 30%固定资产资产 ： 40%总计总计 100%负债负债 ： 40%流动负债动负债 3

12、0%长长期负债负债 10%所有者权权益： 60%实实收资资本 20%公积积金 30%未分配利润润 10% 总计总计 100%理想的资产负债表理想的资产负债表怎样阅读资产负债样阅读资产负债 表阅读阅读 方法三：借助相关财务财务 比率透视视企业财务业财务 状况1.资产负债 率=负债总额 资产总额100%三只眼睛看资产负债 率企业的经营者对资产负债 率强调负债 要适度，资产负债 率太高， 风险就很大，负债率低，又显得太保守。债权人强调资产负债 率要低，债权人总希望把钱借给哪些负债率比 较低的企业，因为如果某一企业的负债率低，钱收回的可能性就会 大一些。对所有者来说，关心的主要是投资收益率的高低，所有

13、者一般只承担 有限责任，可能期望比率高些，但过高又影响企业的筹资能力。怎样阅读资产负债样阅读资产负债 表阅读阅读 方法三：借助相关财务财务 比率透视视企业财务业财务 状况2.流动比率=企业的流动资产 企业的流动负债从财务上讲，这个比值的理想值是2，即流动资产 与流动负债应该 保持2:1的关系，如果一个企业的流动比率大于2，通常认为这 个企 业的短期偿债能力比较强，如果一个企业的流动比率小于2，通常认 为这个企业的短期偿债能力比较弱。但这个指标会造成一定的错觉，比如流动资产 中大量的残损霉变、 呆滞积压的存货，或者无法回收的应收账款，在这种情况下，即使 比值大于2，也不能证明企业的短期偿债能力强

14、。怎样阅读资产负债样阅读资产负债 表阅读阅读 方法三：借助相关财务财务 比率透视视企业财务业财务 状况3.速动比率=速动资产总额 流动负债总额速动资产 =流动资产 -存货（财政部的硬性规定，财务专 家的惯用计 算方法），一般来说，这个比值的理想值是1。当一个企业资产负债 率或产权比率偏高时，财务结 构可能不稳定， 而判断企业财务结 构是否稳定最主要因素是短期偿债能力的强弱， 所以要跟进检查 两个内容，流动比率和速动比率，借着这两个指标 ，就可以检查企业的财务状况是否稳定。怎样阅读样阅读 和分析利润润表4什么是利润润表： 利润表是总括反映企业一定期间内（月度、年度）利润或亏损实现 情况的会计报表

15、。 利润润表的格式： 1.计计算主营业务营业务 利润润 主营业务 利润=主营业务 收入-主营业务 成本-营业税金及附加 主营业务 收入：反映企业经营 主要业务取得的全部收入总额 主营业务 成本：反映企业经营 主要业务发 生的实际成本总额 营业税金及附加：反映企业主营业务应负 担的营业税、消费税、城建税、资源税、教育 费附加，一般不包括增值税 2.计计算营业营业 利润润 营业利润=主营业务 利润+其他业务利润-营业费 用-管理费用 其他业务利润：企业来自主营业务 以外的营业收入扣除为取得该收入而发生的各项费 用后的净收入 营业费 用：企业在销售商品提供劳务等主要经营活动中所发生的相关费用 管理费用：企业行政管理部门为了组织和管理生产经营 活动所发生的费用 财务费 用：