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1、紫荆电影院成都校园营销策划推广方案海报设计培训精品教程海马M5新车试驾品鉴会活动策划方案海南第一车展策划案第八章 税收18世纪美国政治家富兰克林说过一句广为流传的话 :“这个世界上只有死亡与征税是确定无疑的”。紫荆电影院成都校园营销策划推广方案海报设计培训精品教程海马M5新车试驾品鉴会活动策划方案海南第一车展策划案 第一节 税收概述一、税收的概念一、税收的概念税收是国家为了税收是国家为了 实现其职能，凭借其实现其职能，凭借其 政治权力，依据法律政治权力，依据法律 规定的标准，强制地规定的标准，强制地 、无偿地参与国民收、无偿地参与国民收 入分配，取得财政收入分配，取得财政收 入的一种方式。入的
2、一种方式。税收是国家取得财政收入的一种形式税收是国家取得财政收入的一种形式税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配税收是国家宏观调控的手段税收是国家宏观调控的手段紫荆电影院成都校园营销策划推广方案海报设计培训精品教程海马M5新车试驾品鉴会活动策划方案海南第一车展策划案1 1、税收的强制性、税收的强制性 税收是凭借国家政治权力，以国家法税收是凭借国家政治权力，以国家法 令的形式强制课征的，应纳者必须履令的形式强制课征的，应纳者必须履 行交纳义务，否则要受到法律制裁。行交纳义务，否则要受到法律制裁。第二，对纳税人第二，对纳税人 来说，必须依法来说，必须依法 按时、足
3、额纳税按时、足额纳税 ，否则也要受到，否则也要受到 相应的制裁相应的制裁二、税收的基本特征第一，对征税机第一，对征税机 关来说，税收也关来说，税收也 是强制的，必须是强制的，必须 依法征税，不能依法征税，不能 多征也不能少征多征也不能少征 ，否则就要受到，否则就要受到 相应的制裁相应的制裁紫荆电影院成都校园营销策划推广方案海报设计培训精品教程海马M5新车试驾品鉴会活动策划方案海南第一车展策划案只为一元税款，行政拘留15天1998年9月，河北省石家庄矿区发生了一起个 体户暴力抗税案件。该区个体水果摊主马某为拒缴 区区一元税款而对1名近六旬的街道助征干部大打 出手，被矿区地税局治安室和当地派出所干
4、警共同 抓获。为维护税法尊严，当地派出所已对其作出了 补缴税款并行政拘留15天的处罚决定。强制性 （法制性）紫荆电影院成都校园营销策划推广方案海报设计培训精品教程海马M5新车试驾品鉴会活动策划方案海南第一车展策划案2、税收的无偿性税收的无偿性是 指国家征税以后，税 款就为国家所有，不 再直接归还纳税义务 人，也不需要付给纳 税义务人任何代价。紫荆电影院成都校园营销策划推广方案海报设计培训精品教程海马M5新车试驾品鉴会活动策划方案海南第一车展策划案所谓赋税，就是国家不付任 何报酬而向居民取得的东西。列宁无偿性（义务性）紫荆电影院成都校园营销策划推广方案海报设计培训精品教程海马M5新车试驾品鉴会活
5、动策划方案海南第一车展策划案“税收税收既是无偿的既是无偿的 ，也是有偿的。，也是有偿的。”紫荆电影院成都校园营销策划推广方案海报设计培训精品教程海马M5新车试驾品鉴会活动策划方案海南第一车展策划案3、税收的固定性税收的固定性还 有利于保证国家 财政收入的稳定 ，也有利于维护 纳税义务人的合 法权益。税收的固定性是 指国家征税以法 律形式预先规定 征税范围和征收 比例，便于征纳 双方共同遵守。紫荆电影院成都校园营销策划推广方案海报设计培训精品教程海马M5新车试驾品鉴会活动策划方案海南第一车展策划案强制性无偿性固定性要求决定决定三者关系税收的强制性决定着税收的无偿性，而税收的 强制性和无偿性又决定
6、和要求了征收的固定性 。税收的三性是统一的，缺一不可的。紫荆电影院成都校园营销策划推广方案海报设计培训精品教程海马M5新车试驾品鉴会活动策划方案海南第一车展策划案三、税收的分类（一）按课税对象分类流转转税类类对对商品的流转额转额 和非商品的 营业额营业额 所征收 消费费税、增值值税、 营业营业 税和关税等 所得税类类对纳对纳 税人的各种所得征收 企业业所得税和个人 所得税等 财产财产 税类类以纳纳税人所有的财产财产 或归归其 支配的财产财产 数量或价值额值额 征 收 房产产税、契税、车车 船税、遗传遗传 及赠赠与 税等 行为为税类类以某些特定行为为课为为课 税对对象 印花税等 紫荆电影院成都校
7、园营销策划推广方案海报设计培训精品教程海马M5新车试驾品鉴会活动策划方案海南第一车展策划案（二）以税收的计税依据为标准，可分为从价税：增值税、营业税从量税：资源税（三）以税收与价格的关系为标准，可分为价内税：消费税、营业税价外税：增值税紫荆电影院成都校园营销策划推广方案海报设计培训精品教程海马M5新车试驾品鉴会活动策划方案海南第一车展策划案中央税:凡由中央政府征收、收入归中央政府支配的 税种为中央税，如消费税。地方税：如地方所属的国有企业、集体企业和 私营企业所得税中央地方共享税：增值税（中央75%，地方25% ）（四）以税收管理权和税收收入归属为标准，可分为紫荆电影院成都校园营销策划推广方案
8、海报设计培训精品教程海马M5新车试驾品鉴会活动策划方案海南第一车展策划案 （五）以税负能否转嫁为标准，可分为直接税税负负不易转转嫁，由 纳纳税人直接负负担 各种所得税、土地使用税、 房产产税、遗产遗产 及赠赠与税等 间间接税纳纳税人容易将税负负 全部或部分转转嫁给给 他人负负担 以商品流转额转额 或非商品营业营业 额为课额为课 税对对象的消费费税、增 值值税、销销售税和关税等 紫荆电影院成都校园营销策划推广方案海报设计培训精品教程海马M5新车试驾品鉴会活动策划方案海南第一车展策划案中国2010年间接税占税收总收入近七成，每人5463元税收里个税只 占361元 2011年9月1日，个税起征点正式
9、上调到3500元，但这部分税收的调 整，在纳税人实际被征的总税收里，只是零头。在衣食住行等方方面 面的消费行为中所付出的间接税，才是国家税收的主要来源。在2010 年平均每人交纳的5463元税里，个税只占361元，而5102元的税是通 过以间接税为主的其他税种征上来的。 国家统计局数据显示，2010年全国税收总收入为73202亿元，其中个 人所得税仅为4837亿元，只占总税收的6.6%。即使再加上占总额 17.5%的企业所得税和其他的房产税，车船税等，直接税也只占了全 国税收总额近三成。与此同时，仅消费税，增值税，营业税这三项就 占了税收总额的52.5%。由此推算，全国7.7万亿的税收收入中至
10、少有 4万亿是纳税人在搞不明白的情况下“不知不觉”中缴纳的紫荆电影院成都校园营销策划推广方案海报设计培训精品教程海马M5新车试驾品鉴会活动策划方案海南第一车展策划案一、纳税人二、征税对象三、税率四、纳税环节五、纳税期限六、纳税地点 七、减税免税八、罚则第二节 税收制度及构成要素紫荆电影院成都校园营销策划推广方案海报设计培训精品教程海马M5新车试驾品鉴会活动策划方案海南第一车展策划案税收制度（税制）是国家为实施税收分配活动和处理税 收分配关系而制定的税收法律、法规、条 例、实施细则的总称。国家每开征一种税，都要建立相应的 税收制度来规范征纳双方的行为，这使税 收制度成为国家征税和纳税人纳税的法律
11、 依据。紫荆电影院成都校园营销策划推广方案海报设计培训精品教程海马M5新车试驾品鉴会活动策划方案海南第一车展策划案税收制度的构成要素一个国家无论开征什么税，都要在相应的税法中明确规定向谁征税，对什么征税，征多少税和怎样征税，这些内容构成税收制度的基本要素（简称税制要素）。（税收制度的最基本要素）具体内容包括：纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税收减免等内容 。紫荆电影院成都校园营销策划推广方案海报设计培训精品教程海马M5新车试驾品鉴会活动策划方案海南第一车展策划案纳税人即纳税义务人，是税法规定的 直接负有纳 税义务的单位和个人。法人： 是经国家认可， 具有一定的组织 机构，
12、拥有能独 立支配的财产， 并能以自己的名 义享受民事权利 和承担民事义务 的社会组织一、纳税人（课税主体）自然人： 是指独立享有法 定权利，并承担 法律义务的个人紫荆电影院成都校园营销策划推广方案海报设计培训精品教程海马M5新车试驾品鉴会活动策划方案海南第一车展策划案二、课税对象是指税法规定的征税的直接对象或称标的，它说明对什么征税的问题。它是各税种间相互区别的主要标志，也是进行税收分类的最重要的依据。依征税对象的性质不同，分 为流转、所得、财产（三分法） 征税。紫荆电影院成都校园营销策划推广方案海报设计培训精品教程海马M5新车试驾品鉴会活动策划方案海南第一车展策划案1、税目是税法规定的征税对
13、象的具体项目，是征税对象在内容上的具体化，反映了一个税种的征收广度。例:消费税有14个税目,营业税有9个税目与征税对象密切相关的三个概念紫荆电影院成都校园营销策划推广方案海报设计培训精品教程海马M5新车试驾品鉴会活动策划方案海南第一车展策划案 营业税税目、税率表科 目征收范围税率1交通运输业 陆路运输、水路运输、航空运输、管理运输、装 卸搬运32建筑业 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业33金融保险业金融、保险、典当54邮电通信业邮政、集邮、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、 电报、电传、电话、电话安装35文化体育业 表演、播映、经营浏览场所、其他文化业、体育36娱乐业 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞
14、厅等207服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租 赁业、广告业及其他服务业58转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权 、著作权、商誉59销售不动产销售建筑物及其他土地附着物5紫荆电影院成都校园营销策划推广方案海报设计培训精品教程海马M5新车试驾品鉴会活动策划方案海南第一车展策划案实物形态（从量计征）2、计税依据价值形态（从价计征）（ 受物价影响）在征税过程中，必须解决征税的计 量问题，即要确定计算应征税额的 依据，也即计税依据。有两种形态紫荆电影院成都校园营销策划推广方案海报设计培训精品教程海马M5新车试驾品鉴会活动策划方案海南第一车展策划案3、计税单位它是征税对象的
15、计量单位。计税单位一般有两种形式： 一种是按自然单位来计量从量计征；一种是按价值即货币单位来计量从价计征。紫荆电影院成都校园营销策划推广方案海报设计培训精品教程海马M5新车试驾品鉴会活动策划方案海南第一车展策划案税率是是衡量税负高低的重要指标， 也是极为重要的宏观调控手段（二）累进税率 指随着征税对象 的数额由低到高 逐级累进，适用 的税率也随之逐 级提高（三）定额税率指按征税对象 的一定计量单位 直接规定的固定 的税额。适用于 从量计征的税种 。其优点是计算 简便，税负不受 物价波动影响， 但有时也可能造 成不公平的税负三、税率（一）比例税率指对同一征税 对象，不论其数 额大小，均按照 同一
16、比例计算应 纳税额的税率。采用比例税率 便于计算和征纳 ，有利于提高效 率，但不利于保 障公平。紫荆电影院成都校园营销策划推广方案海报设计培训精品教程海马M5新车试驾品鉴会活动策划方案海南第一车展策划案全额累进税率即把征税对象按数额的大小划分为若干等级部分，每个等级分别规定一个税率，税率依次提高。超率累进税率以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。 紫荆电影院成都校园营销策划推广方案海报设计培训精品教程海马M5新车试驾品鉴会活动策划方案海南第一车展策划案紫荆电影院成都校园营销策划推广方案海报设计培训精品教程海马M5新车试驾品鉴会活动策划方案海南第一车展策划案注：速算扣除数用全额累进税率计算的税额与用超额累 进税率计算的税额的差额。紫荆电影院成都校园营销策划推广方案海报设计培训精品教程海马M5新车试驾品鉴会活动策划方案海南第一车展策划案思考？ 小张工资、薪金所得为6500元，免征额为 3500元。 求： 小张个人所
