《朱克实-税收筹划16招 【中华讲师网】》由会员分享，可在线阅读，更多相关《朱克实-税收筹划16招 【中华讲师网】（126页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 税收筹划税收筹划16 16 招招朱克实博士朱克实博士 主讲主讲找讲师，就上中华讲师网 中国最大的培训讲师选 聘平台【主讲人简介】朱克实中国管理科学研究院继续教育培训中心主 任 某税务师事务所合伙人 研究员级高级会计师，注册税务师 中国人民大学财政学专业税收实务方向博 士澳大利亚新南威尔士大学金融学硕士 中国注册税务师协会注册税务师继续教育 网校教师 中央财经大学兼职教授 国际注册税务筹划师专职讲师 中财讯主讲教师找讲师，就上中华讲师网 中国最大的培训讲师选 聘平台第第 0 0 招招税收筹划税收筹划ABCABC找讲师，就上中华讲师网 中国最大的培训讲师选 聘平台w 概 念纳税人通过合法手
2、段，对 经营、投资及财务活动和涉税 事项进行事先规划和安排，以 节约税收、递延纳税或降低风 险为目标的一系列谋划活动。案例分析：车辆租赁业务转 化为车辆运输服务。税收筹划找讲师，就上中华讲师网 中国最大的培训讲师选 聘平台w 我们给一家工程施工企业做的一个案例， 筹划效果是降低了60%的税收。案例分析：工程施工企业承建一个锅炉房 ，合同价款是1000万元，其中锅炉价格是 600万元。他们的实际收入只有400万元 ，但要按1000万元纳税，需要缴纳营业税 ：10003%=30（万元）。我问他们：“这个锅炉中间是否赚钱？” 他们回答：“不赚，都是市场公平价。”税收筹划的空间找讲师，就上中华讲师网
3、 中国最大的培训讲师选 聘平台筹划方法：改签合同，签订三方合同，锅 炉厂供锅炉，合同价款600万元；施工企业 负责施工，工程合同款400万元。施工企业施工企业 锅炉厂锅炉厂建设单位建设单位税收筹划的空间找讲师，就上中华讲师网 中国最大的培训讲师选 聘平台科学理解税收筹划 避 税税收筹划偷税:逃避缴纳税款找讲师，就上中华讲师网 中国最大的培训讲师选 聘平台w一、中性避税【案例1】改变白酒消费习惯【案例2】：合理挂靠科研机构进口设备与技术避 税找讲师，就上中华讲师网 中国最大的培训讲师选 聘平台w二、灰色避税【案例3】业务招待费的转化【案例4】工资薪金的筹划【思考】：如果员工对企业没有贡献
4、，能否拿高额的工资薪酬 避 税找讲师，就上中华讲师网 中国最大的培训讲师选 聘平台熟悉我们上面讲到的税收我们上面讲到的税收筹划基础知识，就可以顺利进筹划基础知识，就可以顺利进入税收筹划入税收筹划1616招了招了找讲师，就上中华讲师网 中国最大的培训讲师选 聘平台第第 1 1 招招税收弹性税收弹性找讲师，就上中华讲师网 中国最大的培训讲师选 聘平台w w 筹划原理与运用筹划原理与运用税收弹性的表现：税法的屈伸1.税法选择同一业务可以适用不同的税收政策。混合销售业务、兼营行为的筹划。2.税法空白税法中对一些涉税业务没有明确规定，或存 在根本没有规定的情形。比如网上购物，如 何纳税？订单、物流
5、都存在难以监控问题。3.税法漏洞所有导致丧失有效性或低效率的税收条款。 挂靠教育、医疗机构，残疾人福利企业。税收弹性筹划税收弹性筹划找讲师，就上中华讲师网 中国最大的培训讲师选 聘平台“最初创业”时选择什么形式？ 可能个体工商户或者合伙企业更为 合适。 公司制企业的双重征税 25%+（1-25%）20%=40% 政策解读：个体工商户只需要交纳个人所得税，且正常的经 营费用可以扣除。合伙企业，如律师事务所，更多地采用合伙制。公司法：一人有限责任公司。弊端：无限责任找讲师，就上中华讲师网 中国最大的培训讲师选 聘平台“房产、汽车”在创业时如何投资 ？投入公司，还是以个人名义持有 ？ 政策解读
6、财产个人持有，容易变财产个人持有，容易变 现，增值后可以轻松获现，增值后可以轻松获 得。但不利于公司使用，得。但不利于公司使用， 且不能提折旧。且不能提折旧。 放在公司账上，可以抵放在公司账上，可以抵 减税收，但使用和出售受减税收，但使用和出售受 限。限。 找讲师，就上中华讲师网 中国最大的培训讲师选 聘平台“足浴”到底缴什么税？ 足浴业在中国的发展 政策链接：不同税率的营业活动不能明 确分开的，适用较高的税率 征税；纳税，依赖于业务定位与科 学规划。找讲师，就上中华讲师网 中国最大的培训讲师选 聘平台纺织品出口避税 纺织品以残次品出口 案例背景：美国曾针对中国纺织品征收高 税率关税，曾经
7、达到100%的 关税税率。但美国税法规定残次品的进口 关税很低。于是，中方的进口 就采取了巧妙的应对措施找讲师，就上中华讲师网 中国最大的培训讲师选 聘平台其他需要讨论的问题？ 1、“非典”时期的工资奖金筹划 政策链接： 工资薪金的性质 与劳务报酬及佣金的区别 案例分析：有奖发票找讲师，就上中华讲师网 中国最大的培训讲师选 聘平台其他需要讨论的问题？ 2、股权转让的税收问题 政策链接： 股权转让缴纳流转税吗？ 股权的性质界定？ 股权是财产吗？找讲师，就上中华讲师网 中国最大的培训讲师选 聘平台其他需要讨论的问题？ 2、股权转让的税收问题股权转让缴纳所得税吗？政策链接：国税函2009285
8、号文规定：“税务机关 应加强对股权转让所得计税依据的评估和审核。对扣 缴义务人或纳税人申报的股权转让所得相关资料应认 真审核，判断股权转让行为是否符合独立交易原则， 是否符合合理性经济行为及实际情况。对申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让）且 无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个 人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。找讲师，就上中华讲师网 中国最大的培训讲师选 聘平台其他需要讨论的问题？ 政策链接：国家税务总局关于2009年反避税工作 情况的通报（国税函201084号）规定：加大对 无形资产及股权转让等关联交易的关注度鼓励各 地积极探索无形资产和股权的合理作价方式。关于
9、股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的 公告（国家税务总局公告201027号）规定：自 然人转让所投资企业股权（份）取得所得，按照公平 交易价格计算并确定计税依据。计税依据明显偏低且 无正当理由的，主管税务机关可采用本公告列举的方 法核定。找讲师，就上中华讲师网 中国最大的培训讲师选 聘平台其他需要讨论的问题？ 政策链接：关于加强非居民企业股权转让所得企业 所得税管理的通知（国税函2009698号）规定： 非居民企业向其关联方转让中国居民企业股权，其转 让价格不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的， 税务机关有权按照合理方法进行调整。找讲师，就上中华讲师网 中国最大的培训讲师选 聘平台第
10、第 招招规避平台规避平台找讲师，就上中华讲师网 中国最大的培训讲师选 聘平台w w 筹划原理与运用筹划原理与运用税法中的临界点被称为规避平台。量变导致质变，临界点是量变与质变的分界线。方法：1.时间临界点出借包装物押金：凡是超过一年没有收回包装 物不再退还的押金，一律按所包装产品的税率计算 缴纳增值税。单位已经使用过的旧资产出售时，在转型前购 入,按的税率减半征收增值税；在转型后购入, 按照正常税率纳税。规避平台筹划规避平台筹划找讲师，就上中华讲师网 中国最大的培训讲师选 聘平台w w筹划原理与运用筹划原理与运用方法：2.优惠临界点：辞退补偿员工的补 偿，按上年3倍工资补偿的部分不征收个人
11、 所得税，企业可以税前扣除。思考：企业支付给实习生的报酬能否税 前扣除？政策提示临界点：企业与学校签订3年 以上实习协议。规避平台筹划规避平台筹划找讲师，就上中华讲师网 中国最大的培训讲师选 聘平台w w筹划原理与运用筹划原理与运用方法：.税基临界点个人所的税免征额2000元。.税率跳跃点个人所的税采用七级超额累进税率。土地增值税采用四级超率累进税率。规避平台筹划规避平台筹划找讲师，就上中华讲师网 中国最大的培训讲师选 聘平台工资薪金所得适用税率表级数全月应纳税所得额税率速算扣除数不超过1500元 3 15004500元10% 10545009000元20% 555900035000元25
12、% 10053500055000元30% 27555500080000元35% 550580000元以上45% 13505工资薪金所得的免征额为3500元，减除 3500元后的余额为应纳税所得额。找讲师，就上中华讲师网 中国最大的培训讲师选 聘平台土地增值税的超率累进税率级 数增值率 （增值额/扣除项目）税 率速算扣除系数1不超过50%的部分 30% 02超过50%-100%的部分 40% 5%3超过lOO%-200%的部分 50% 15%4超过200%的部分 60% 20%找讲师，就上中华讲师网 中国最大的培训讲师选 聘平台w w筹划案例筹划案例为何销售部把房子价格卖贵了，反而受到老为何
13、销售部把房子价格卖贵了，反而受到老 总的批评？总的批评？兴华房地产每套房子的成本如下：土地万元，开发成本10万元，开发费用 1.5万元。该公司销售部以26万元的价格出 售一套住房，比此前25万元的价格多卖了1 万元。他不但没有受到应有的奖励，反而遭 到了公司老总的批评。为什么？规避平台筹划规避平台筹划找讲师，就上中华讲师网 中国最大的培训讲师选 聘平台w w筹划案例筹划案例原来是多缴了6000元的税。比较一下：25万元出售时，营业税=255%=1.25印花税=250.5=0.0125城建税与教育费附加=营业税（7%+3%） =0.125允许扣除的费用合计=5+10+1.5+（5+10） 20
14、%+（1.25+ 0.0125+ 0.125）=20.8875规避平台筹划规避平台筹划找讲师，就上中华讲师网 中国最大的培训讲师选 聘平台w w 筹划案例筹划案例增值额=25 20.8875=4.1125增值率=4.1125/20.8875=19.68%增值率小于20%，免征土地增值税。公司净利润=4.112526万元出售时，营业税=265%=1.3印花税=260.5=0.013城建税与教育费附加=营业税（7%+3%） =0.13允许扣除的费用合计=5+10+1.5+（5+10） 20%+（1.3+ 0.013+ 0.13）=20.943规避平台筹划规避平台筹划找讲师，就上中华讲师网 中国最大的培训讲师选 聘平台w w筹划案例筹划案例增值额=26 20.943=5.057增值率=5.057/20
