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1、专题三专题三 收入与分配收入与分配经济生活二轮复习经济生活二轮复习个人收 入分配国家收 入分配处理好效 率与公平财政税收财政收入和支出财政的巨大作用征税纳税分 配制度原则按劳分 配为主 体、多 种分配 方式含义 原因 意义个体成果分配生产要素分配辩证关系处理公平如何实现含义特征种类必要性纳税意识违反表现初次分配到再分配（分配格局）按劳分 配为主关系财政收入与支出财政 收入含义渠道（税、利、债、费）主要影响因素经济发展水平（基础性、根本） 分配政策财政 支出含义方向 p67财政收支平衡财政盈余财政赤字如何使财政收入增长加快经济发展合理的分配政策(把“蛋糕”做 大)(把“蛋糕”切好)是最理想的状态
2、意味着部分资金没有得到充分利用。意味着政府举债，有引发通货膨胀的危险。（实质是处理好的关系） 关 系、经济发展水平 财政收入的影响因素 经济发展水平和分配政策 增加财政收入 的根本途径： 努力发展经济，增强国家的综合经济实力，不断增加社会财富。 、分配政策 A、前提：社会财富总量一定 B、国家财政集中的财富过多（财政收入过多），会直接减 少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的 增加，最终将对经济发展和财政收入的增加产生不利影响。 C、国家财政集中地收入太少（财政收入过少），将直接 影响国家职能的有效发挥和国家对经济的宏观调控能力，降 低财政对经济发展的支持力度，最终不利于企业的
3、发展和个 人收入的增加。 实质是处理好国家和企业、个人的关系 基础性影响、根本因素 所以，国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳 步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。要点突破 1）财政与社会公平、人民生活保障-财政通过国民收入的再分配,缩小收入分配差距,促进 教育公平,建立社会保障与基本医疗卫生制度,保障和 提高人民生活水平,推动建设社会主义和谐社会。 2）财政与资源配置-完全由市场调节,会导致投入某些行业、地区的资源 严重不足,影响社会经济生活的正常运行与发展。国家 通过财政支持这些行业、地区的建设,有助于资源的合 理配置。3）财政与宏观调控-使社会总供给与总需求
4、平衡.财政的作用财政政策 定义：财政政策指政府变动税收和支出以便影响总需求进而影响就 业和国民收入的政策。变动税收是指改变税率和税率结构。变动政府支 出指改变政府对商品与劳务的购买支出以及转移支付。 政府支出有两种形式：其一是政府购买，指的是政府在物品和劳务 上的花费购买军备、修建道路、支付法官的薪水等等，其次是政府 转移支付，例如，政府在社会福利、保险、贫困救济和补助方面的支出 ，以提高某些群体（如老人或失业者）的收入。 税收是财政政策的另一种形式，它通过两种途径影响整体经济。首 先，税收影响人们的收入。此外，税收还能影响物品和生产要素，因而 也能影响激励机制和行为方式。 类型：根据财政政策
5、调节国民经济总量和结构中的不同功能划分， 财政政策分为扩张性财政政策、紧缩性财政政策和中性财政政策。比较财政政策和货币政策财政政策 货币政策 区 别 含义 不同 政府通过对财政收 入和支出总量的调 节来影响总需求， 使之与总供给相适 应的经济政策 货币政策是指一国中央银行 （货币当局）为实现一定的 宏观经济目标而对货币供应 量和信贷量进行调节和控制 所采取的指导方针及其相应 的政策措施 内容 不同 财政收入和财政支 出的有关政策，如 税收、税率调整等 与银行有关的一系列政策， 如存贷款利率调整、存款准 备金率调整等 政策制 定者不 同 国家财政部制定， 经全国人大或全国 人大常委会通过 中央银
6、行直接制定 联系 都是经济政策，都属于宏观调控的重要手段 在一定条件下，二者相互配合起作用思维拓展中央经济工作会议提出，2013年继续实施积极的财政政策，继 续完善结构性减税政策,加大民生领域投入，积极促进经济结构调 整，这意味着结构性减税将成为2012年积极财政政策的重心。（一）财政支出向民生倾斜重点领域之一：保障性住房支出。根据估算，在五年内， 3600万套保障性住房建设总计需要投资约4.7万亿元，其中地方财 政筹资约为2.4万亿元。重点领域之二：医疗卫生、教育支出。重点领域之三：“三农“支出。从2013年中央一号文件来看 ，未来的投资重点将在农业科技支出方面。重点领域之四：水利建设。20
7、13中央水利工作会议提出， 未来10年投资近4万亿元用于水利建设。2013年财政政策解读关注热点（二）结构性减税是“重头戏”2008年，为抵御国际金融危机，我国实行了以增加政府支出、 扩大公共投资为主要内容的积极财政政策。2012年，鉴于国内外经 济形势已经发生实质性变化，结构性减税将在一定程度上取代增支 ，成为今年积极财政政策的主要载体。降进口关税、扶小微企业、 “营改增”扩围、资源税消费税改革四举措成为今年政策的重点。 2011年以来减税政策2011年9月1日起，修改后的个人所得税法实施，将个税起征点 由2000元提高到3500元，并扩大了低档税率的适用范围；2011年10月12日，国务院
8、常务会议研究确定，将小型微利企业 减半征收企业所得税政策延长至2015年底并扩大范围；对金融机构 向小型微型企业贷款合同3年内免征印花税；2011年11月1日起，提高增值税和营业税起征点，月销售额(或 营业额)由原来的最高5000元提高到最高2万元；2012年1月1日，实施新车船税法，87%的乘用车税额幅度降低 或不变；2012年1月1日，在上海开展营业税改增值税试点，逐步取消重 复征税。 2012年6月1日起，对730多种商品实施较低的进口暂定税率，平 均税率为4.4%，比最惠国税率低50%以上。2013年，税收政策要鼓励科技进步和自主创新，制定促进农业 科技应用等税收政策。要推动文化事业文
9、化产业发展，加大对文化创意产业、非 物质文化遗产经营项目、“走出去”文化企业的税收扶持力度 。进一步支持小微企业特别是科技型小微企业发展。此外，今年要促进区域协调发展，继续实施促进西部大开 发、新疆困难地区发展的税收政策。要保障和改善民生，完善支持残疾人、军转干部、随军家 属、退役士兵等就业的税收优惠政策。将营业税改征增值税意义：有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于降低产品和服务价格，扩大内需，促进经济发展方式转变 和经济结构调整，促进国民经济健康协调发展。 营业税是针对经营者的营业收入征收的税种，一般以营业收入
10、 的某一比例征税，经营者会将税收加到商品或服务的价格中，传导 到下游的企业或终端消费者。虽然表面看起来营业税的税率比较低 ，但是，商品每经过一道流转环节就要纳一次税，税上加税，税滚 税，流转环节越多，重复征收越严重，税负越重。一种税率为5%的 商品如果流转4次，其税率如滚雪球一样至少加到20%，成为重税。比如在物流行业，如果运输和仓储业务分开，分属不同的法人 ，运输和仓储环节就都要征收营业税。由营业税改征增值税，可以 减少重复征税，降低服务业税负。这样，就可以让企业放下包袱， 从“大而全”、“小而全”的经营模式，放开手脚向专业化细分和 升级换代迈进。 税收的种类之增值税含义纳税人基本税率意义属
11、于流转税，是以生产经营中的增值额为征税 对象的一种税。在我国境内销售货物或者提供加工修理劳务以 及进口货物的单位和个人。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上 ，新增11%和6%两档低税率。 避免对一个经营额重复征税，可以防止前一生产经 营环节企业的偷漏税行为；有利于促进生产专业化 和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长税收的种类之个人所得税含义纳税人基本税率特点作用国家对个人所得额征收的一种税。在我国境内有住所，或无住所而居住满一年， 从境内外取得所得的个人；以及在我国境内无 住所不居住或居住不满一年而从我国境内取得 所得的个人。超额累进税率、比例税率高收入者多纳税，低收入者少纳
12、税。财政收入的重要来源，调节个人收入分配、实 现社会公平的有效手段。个税适用税率个人所得税根据不同的征税项目，分别规定三种不同税率： 1.工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得 额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距， 最高一级为45%，最低一级为3%，共7级。 2.个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位适用5级超额 累进税率。最低一级为5%，最高一级为35%，共5级。 3.比例税率。对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使 用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所 得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的 比例税率。其中，对
13、稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额 减征30%；对劳务报酬所得一次性收入畸高的、特高的，除按20% 征税外，还可以实行加成征收，以保护合理的收入和限制不合理 的收入。 （1）首先根据个人所得税免征额确定应税额：工资总额扣除免征 额（2011年9月1日起我国个人所得税免征额调整为3500元）。 （2）其次明确各段税率分段计算。我国工资收入的个人所得税实 行超额累进税率。级次 全月应纳税所得额(X) 税率() 1 X1500 3 21500元X4500元 10 3 4500元X9000元 20 如某工程师2013年3月份的月工资为8500元，则他需缴纳的个 人所得税应为： 85003500
14、5000；15003%+300010%+500 20%思维拓展关于个人所得税（工资、薪金所得）的计算方法级级次 全月应纳应纳 税所得额额(X) 税率() 1 X1500 3 21500元X4500元 10 3 4500元X9000元 20 49000元X35000元 25 调整后的个税税率表（免征额为3500元）张某月工资为18500元，则他需缴纳的个人所得税应为： 18500350015000； 15003%+300010%+4500 20% +6000 25%2745元税收的基本特征基本特征区别联系强制性固定性无偿性国家凭借政治权力强制征税。 纳税人必须依法纳税,税务机 关必须依法征税。纳
15、税人如果 拒不纳税要受到法律的制裁国家在征税之前就以法律的形 式,预先规定了征税对象和税率 ,不经国家有关部门批准不能随 意改变国家取得税收收入,既不需要 返还给纳税人,也不需要对纳 税人直接付出任何代价三者联系紧密, 税收的无偿性要 求它具有强制性, 强制性是无偿性 的保障。强制性 和无偿性又决定 了它必须具有固 定性。税收的三 个基本特征,集中 体现了税收的权 威性全面理解依法纳税是公民的基本义务（1）原因：第一，从我国税收的性质看，我国是人民当家作主的社会主 义国家,国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。我国税收取 之于民、用之于民的性质决定了公民必须依法纳税。 第二，从税收与国
16、家财政的关系看，税收是财政收入的主要来源，国家各 项职能的实现必须以社会各界缴纳的各种税收做物质基础。 第三，从权利与义务的关系看，公民必须承担义务，自觉诚信纳税。 第四，从税收的强制性看，纳税人必须依法纳税，违反税法必然受到法律 的追究。 深化整合:（2）要求：个人：增强纳税人的权利与义务意识，自觉依法诚 信纳税，积极行使纳税人权利。公民要增强对国家公职人员及公共 权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使 用，以维护人民和国家的利益。 国家：完善税收和财政制度；加大稽查处罚力度，严惩违反税法 的行为；规范税收征收管理，堵塞漏洞；加强税收宣传，教育人们 要自觉依法纳税。 区分偷税和骗税，主要应看其目的： 如果采取欺骗、隐瞒等方式是为了不缴或少缴应纳税款的，则属 于偷税行为（例如，伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭 证，在账簿上多列支出或者不
