重要会计科目实务运作说明

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1、重要會計科目實務運作說明重要會計科目實務運作說明1內 容 大 綱一.內部控制之組成要素二.內部控制之達成目標 三.會計制度應具備的功能四.重要會計科目實務運作說明2一.內部控制之組成要素內部控制五大要素之落實內部控制五大要素之落實控制環境控制環境風險評估風險評估資訊與溝通資訊與溝通控制活動控制活動持續監督持續監督控制環境控制環境風險評估風險評估控制活動控制活動監督監督 活動活動資訊與溝通3二.內部控制制度之達成目標成功內部控制制度的基本原則成功內部控制制度的基本原則 職能分工職能分工, , 權責分明權責分明交易過程之相互勾稽交易過程之相互勾稽, ,雙重核對雙重核對應用電腦化降低內部控制機制可能

2、帶來的應用電腦化降低內部控制機制可能帶來的 不效率不效率. .定期職務輪調定期職務輪調, , 減少人工舞弊機會減少人工舞弊機會成本效益考量成本效益考量超然獨立的內部稽核單位超然獨立的內部稽核單位4二.內部控制制度之達成目標內部控制的目標內部控制的目標營運的效果及效率營運的效果及效率. .財務報導之可靠性財務報導之可靠性. .相關法令之遵循相關法令之遵循. .營運的效營運的效 果及效率果及效率財務報導財務報導 的可靠性的可靠性相關法令相關法令 之遵循之遵循5三.會計制度應具備的功能確認交易的真實性及合法性確認交易的真實性及合法性. .確保財務資訊的正確性及完整性確保財務資訊的正確性及完整性. .

3、定期編製財務報表及管理報表定期編製財務報表及管理報表. .確保資產的安全性確保資產的安全性6四.重要會計科目實務運作說明現金及約當現金現金及約當現金 制度面控制重點制度面控制重點: :1. 1.現金紀錄與保管現金紀錄與保管, ,分由不同人員負責分由不同人員負責. .2. 2.庫存現金應減少至最低限度庫存現金應減少至最低限度, ,並採定額制並採定額制. .3. 3.銀行印鑑大小章由不同主管保管銀行印鑑大小章由不同主管保管. .4. 4.收到現金或支票及時存入銀行收到現金或支票及時存入銀行. .5. 5.定期及不定期盤點現金餘額定期及不定期盤點現金餘額. .6. 6.每日編製銀行往來調節表每日編製

4、銀行往來調節表. .7四.重要會計科目實務運作說明(續)現金及約當現金現金及約當現金( (續續) ) 現金科目稽核重點現金科目稽核重點: :1. 1.付款時相關憑證是否齊全付款時相關憑證是否齊全, ,核准是否合於核准是否合於權限權限? ?2. 2.支票與印鑑是否由不同人保管支票與印鑑是否由不同人保管? ?3. 3.支票開立存根是否均為連號支票開立存根是否均為連號? ?4. 4.已開立及作廢之支票是否妥善處理已開立及作廢之支票是否妥善處理? ?8四.重要會計科目實務運作說明(續)現金及約當現金現金及約當現金( (續續) ) 實務運作實務運作: : 1. 1.銀行往來印鑑大小章分開由兩位主管保管銀

5、行往來印鑑大小章分開由兩位主管保管; ;現現金動支需同時經兩人簽核金動支需同時經兩人簽核. . 2. 2.出納人員實施輪調出納人員實施輪調, ,減少舞弊機會減少舞弊機會. . 3. 3.架構電子銀行系統架構電子銀行系統, ,收付款盡量皆以匯款方式收付款盡量皆以匯款方式進行進行, ,並透過層層權限控管並透過層層權限控管, ,確保交易安全確保交易安全. . 4. 4.定期核對銀行對帳單並編製銀行往來調節表定期核對銀行對帳單並編製銀行往來調節表. . 5. 5.票據到期日固定每月票據到期日固定每月2525日日. . 6. 6.每日編製銀行調節表每日編製銀行調節表. .9四.重要會計科目實務運作說明(

6、續)應收帳款應收帳款 制度面控制重點制度面控制重點 : :1. 1.授信授信政策政策: :以以60906090天為主天為主. . 按客戶往來期按客戶往來期 間間, ,過去收款情形過去收款情形, , 財務實力等因素評估財務實力等因素評估. .新客戶應新客戶應作信用調查作信用調查. .2. 2.每月定期對帳每月定期對帳, , 並編制應收帳款異常表並編制應收帳款異常表, ,進行逾進行逾期帳款催收期帳款催收. .3. 3.定期評估帳款帳齡及回收可能性定期評估帳款帳齡及回收可能性, , 提列備抵呆提列備抵呆帳帳. . 10四.重要會計科目實務運作說明(續)應收帳款應收帳款( (續續) ) 稽核重點稽核重

7、點 : : 1. 1.抽查交易單據是否齊備抽查交易單據是否齊備, ,有無異常情形有無異常情形. . 2. 2.超過一般週轉期或規定期限尚未收現超過一般週轉期或規定期限尚未收現者者, , 列明債務人列明債務人, , 金額及原因加以追查金額及原因加以追查. . 3. 3.確定備抵呆帳之提列是否適當足夠確定備抵呆帳之提列是否適當足夠. . 4. 4.調節並確認各月份發票所載營業收入調節並確認各月份發票所載營業收入與帳載收入金額是否相符與帳載收入金額是否相符. . 11四.重要會計科目實務運作說明(續)應收帳款應收帳款( (續續) ) 實務運作實務運作 : :1. 1.運用運用ERPERP系統監控帳款

8、帳齡系統監控帳款帳齡, ,客戶帳款逾期隨即客戶帳款逾期隨即通知營業人員催收通知營業人員催收, ,並暫時停止對該客戶出貨並暫時停止對該客戶出貨. .2. 2.設立應收帳款異常委員會設立應收帳款異常委員會, , 每月檢討異常帳款回每月檢討異常帳款回收情形收情形, , 並列為績效考核因子並列為績效考核因子, ,有效控制應收帳有效控制應收帳款帳齡款帳齡. .3. 3.每期就客戶別之逾期帳款評價備抵呆帳及提列每期就客戶別之逾期帳款評價備抵呆帳及提列呆帳損失呆帳損失. .12四.重要會計科目實務運作說明(續)存貨存貨 制度面控制重點制度面控制重點 : : 1. 1.定期按成本市價孰低法評價定期按成本市價孰

9、低法評價, , 評估存貨跌評估存貨跌價及呆滯準備價及呆滯準備, ,並提列存貨跌價損失並提列存貨跌價損失. . 2. 2.定期覆核存貨帳齡定期覆核存貨帳齡, ,評估呆滯品準備並列評估呆滯品準備並列為當期損失為當期損失. . 3. 3.定期盤點定期盤點, , 並確實分析重大盤點差異並確實分析重大盤點差異. . 4. 4.定期分析週轉率定期分析週轉率, ,比較庫存部位與營收趨比較庫存部位與營收趨勢勢. .13四.重要會計科目實務運作說明(續)存貨存貨( (續續) ) 實務運作實務運作 : :1. 1.實施生產革新實施生產革新, JIT, JIT管理等方式降低存貨管理等方式降低存貨. .2. 2.運用

10、運用ERPERP系統精密控制進料系統精密控制進料, , 提高存貨週提高存貨週 轉率轉率, , 有效控制存貨天數有效控制存貨天數. . 3. 3.每期按成本市價孰低法及存貨庫齡評價每期按成本市價孰低法及存貨庫齡評價, ,提列存貨跌價及呆滯損失提列存貨跌價及呆滯損失, , 忠實反映存貨忠實反映存貨價值價值. .14四.重要會計科目實務運作說明(續)長期投資長期投資 制度面控制重點制度面控制重點 : : 1. 1.長期投資之取得或處分需經董事會同意長期投資之取得或處分需經董事會同意, ,並提報股東會並提報股東會. . 2. 2.重大長期投資之取得或處分按規定辦理重大長期投資之取得或處分按規定辦理公告

11、申報公告申報. . 3. 3.每月取具子公司管理報表每月取具子公司管理報表, ,掌握子公司營掌握子公司營運狀況運狀況. . 4. 4.按權益法評價長投按權益法評價長投, , 反映子公司淨值反映子公司淨值. . 5. 5.訂定監理子公司重大財務業務事項訂定監理子公司重大財務業務事項. .15四.重要會計科目實務運作說明(續)長期投資長期投資( (續續) ) 實務運作實務運作 : : 1. 1.長期投資決策均需經董事會決議始得執行長期投資決策均需經董事會決議始得執行, ,並按並按規定辦理公告申報規定辦理公告申報. . 2. 2.僅投資與本業相關之公司僅投資與本業相關之公司. . 3. 3.每年於股

12、東會報告轉投資情形每年於股東會報告轉投資情形, , 並將轉投資公司並將轉投資公司營運資訊及損益完整揭露於年報營運資訊及損益完整揭露於年報. . 4. 4.與子公司間已建立財務與子公司間已建立財務, ,業務資訊溝通系統業務資訊溝通系統. .並依並依規定代子公司公告及申報相關事項規定代子公司公告及申報相關事項. . 5. 5.不定期派員稽核或直接派駐人員管理不定期派員稽核或直接派駐人員管理. . 6.ERP6.ERP系統一致化系統一致化, ,隨時掌握監控隨時掌握監控. .16四.重要會計科目實務運作說明(續)衍生性金融商品交易衍生性金融商品交易制度面控制重點制度面控制重點 : :1. 1.以避險目

13、的為主以避險目的為主. .2. 2.嚴格限制從事非避險目的之衍生性商品嚴格限制從事非避險目的之衍生性商品交易額度及損失上限交易額度及損失上限. .3. 3.定期評價定期評價, ,控制風險控制風險. .4. 4.充分揭露衍生性商品交易充分揭露衍生性商品交易, ,並提報董事會並提報董事會. .17四.重要會計科目實務運作說明(續)衍生性金融商品交易衍生性金融商品交易( (續續) )稽核重點稽核重點 : :1. 1.確認衍生性商品金額有無逾越交易上限確認衍生性商品金額有無逾越交易上限, ,或未按核決權限核准或未按核決權限核准. .2. 2.有無確實將衍生性商品交易提報董事會有無確實將衍生性商品交易提

14、報董事會. .3. 3.是否定期評估衍生性商品交易是否定期評估衍生性商品交易, ,潛在損益潛在損益有無逾越損失上限有無逾越損失上限. .18四.重要會計科目實務運作說明(續)衍生性金融商品交易衍生性金融商品交易( (續續) )實務運作實務運作 : : 1. 1.僅從事避險目的之衍生性商品交易僅從事避險目的之衍生性商品交易, , 規避規避匯率及利率風險匯率及利率風險. .2. 2.從事衍生性商品交易資訊提報董事會從事衍生性商品交易資訊提報董事會. .3. 3.按月公告從事衍生性商品交易資訊按月公告從事衍生性商品交易資訊, ,並揭並揭露於財務報告露於財務報告. .19四四. .結結 語語+要達成公司治理目標要達成公司治理目標, ,創造股東權益價值的極大化創造股東權益價值的極大化, ,經經 營者的誠信營者的誠信, ,健全之內部控制制度及外部監理機制健全之內部控制制度及外部監理機制 , ,三三 者缺一不可者缺一不可. . 誠信+內部 控制外部 監理企業價值極大化公司治理20簡報結束感謝您的聆聽21