企业会计制度设计1-2

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1、会计制度设计主讲：杜建菊安徽财经大学会计学院*安徽财经大学会计学院2第一章 会计制度设计总论主讲：杜建菊*安徽财经大学会计学院3第二章 会计工作组织制度的设计 本章学习提示 会计工作的组织和管理是充分发挥会计职能作 用、完成会计任务的基本保障，是会计工作顺 利开展的必要前提。因此设计一套行之有效的 会计工作组织制度就显得尤为重要。本章阐述 了会计工作组织设计的意义、原则，从会计机 构设置、会计人员配备、会计岗位职责等方面 介绍了会计工作组织的主要问题及相关规定。 本章重难点是会计组织机构的设置形式、企业 具体环境下组织机构的设计。*安徽财经大学会计学院4第一节 会计工作组织制度的内容一、组织会

2、计工作的意义 1、科学的组织会计工作，有利于建立最优 化的会计组织运行机制，提高会计工作的 效率 2、科学的组织会计工作，可以确保会计工 作与其他经济管理工作协调一致，确保会 计工作的科学化、有序化 3、科学的组织会计工作，可加强各单位内 部的经济责任制*安徽财经大学会计学院5第一节 会计工作组织制度的内容二、组织会计工作应遵循的要求 1、组织会计工作既要符合国家对会计工作的统 一要求，又要适应各单位生产经营的特点 例如，在准则规定范围内增设或合并会计科目 合并：应收账款和预收账款合并。 增设：待摊费用科目，期末？ 新准则下，如果有确属需要待摊的，符合资产确认条件的支出 ，可增设待摊费用或类似

3、科目核算；财务报表列报时，根据其 业务性质并入适当的报表项目，并在附注中披露*安徽财经大学会计学院6第一节 会计工作组织制度的内容二、组织会计工作应遵循的要求 3、组织会计工作既要保证贯彻整个单位的经济 责任制，又要建立会计工作的责任制度 例如，总会计师的责任*安徽财经大学会计学院7第一节 会计工作组织制度的内容三、会计工作组织制度的内容会计工 作组织 制度会计岗 位设置会计人 员管理会计档 案管理会计工 作交接核算组 织和程 序其他*8第二节 会计组织机构的设计会计基础工作规范 第二章 会计机构和会计人员 第十一条 各单位应当根据会计业务需要 设置会计工作岗位。 会计工作岗位一般 可分为：会

4、计机构负责人或者会计主管人 员，出纳，财产物资核算，工资核算，成 本费用核算；财务成果核算，资金核算， 往来结算，总账报表，稽核，档案管理等 。*安徽财经大学会计学院9第二节 会计组织机构的设计会计基础工作规范 第二章 会计机构和会计人员 第一节 会计机构设置和会计人员配备 第十二条 会计工作岗位，可以一人一岗 、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不 得兼管审核、会计档案保管和收入、费用 、债权债务帐目的登记工作。 第十三条 会计人员的工作岗位应当有计 划地进行轮换。*安徽财经大学会计学院10第二节 会计组织机构的设计会计基础工作规范 第二章 会计机构和会计人员 第十五条 各单位领导人应当支持会

5、计机 构、会计人员依法行使职权；对忠于职守 ，坚 持原则，做出显著成绩的会计机构 、会计人员，应当给予精神的和物质的奖 励。 第二节 会计人员职业道德（略） 第三节 会计工作交接（略）*安徽财经大学会计学院11第二节 会计组织机构的设计一、会计组织机构设计的原则 1、与企业业务类型与规模相适应 部处科室 2、会计组织机构内部岗位责任制应明确具 体 总会计师会计主管会计员*安徽财经大学会计学院12第二节 会计组织机构的设计一、会计组织机构设计的原则 3、提高工作效率 会计机构繁简相宜、会计信息的成本原则 4、与企业各职能部门进行有机协调 采购、仓储、生产、销售、人事 财会管理是核心！*安徽财经大

6、学会计学院13生产生产销售订单销售订单销售销售现金现金市场市场融资融资采购采购产品研发产品研发应收帐款应收帐款应付帐款应付帐款投资投资管理一家企业就是管理资本周转！管理一家企业就是管理资本周转！*安徽财经大学会计学院14第二节 会计组织机构的设计二、会计组织机构的设置形式 1、会计机构和财务机构分设 ？合设 ？*安徽财经大学会计学院15第二节 会计组织机构的设计 合设背景：计划经济体制 分设趋势：市场化、新业务、不确定性 分设的理由？会计工作V.S.财务管理安徽财经大学会计学院16*会计工作财务管理管理本质业务业务 信息管理价值值（资资金）管理管理目标提供决策有用信息股东财务东财务 最大化&企

7、业业价值值 最大化管理依据统统一会计计准则则下选择选择 具 体会计计政策和会计计估计计国家政策法律允许许范围围内独 立的理财财自主权权管理方式间间接的资资金管理直接的资资金管理管理职能经济业务经济业务 的核算、监监督有关资资金的预测预测 、决策、计计 划和控制管理对象过过去的交易或事项项（确定 ）未来的决策（不确定和风险风险 ）工作流程业务业务 的确认认、计计量、报报 告资资金的筹集、投放和分配服务对象企业业内部和外部企业业内部*安徽财经大学会计学院17第二节 会计组织机构的设计总而言之： 财务管理是在一定的整体目标下，关于资 金的规划、筹集、投资、运营、分配和分 析的决策体系。 会计工作是以

8、货币为主要计量单位，采用 专门方法，通过对交易或事项确认、计量 、记录、报告，并提供有关单位财务状况 、经营成果和现金流量等信息资料的一种 信息管理活动。 *安徽财经大学会计学院18第二节 会计组织机构的设计 中小型企业合设 大型企业和企业集团分设 我国绝大多数企业将会计机构和财务机构 合设安徽财经大学会计学院19*会计和财务机构分设会计和财务机构合设机构名称会计部、会计处财务部、财务处财会科、计财科负责人总总会计师计师 、会计计部 经经理、会计计部主任 、会计处处长计处处长 、主 计长计长财务总监财务总监 、财务财务 部 经经理、财务财务 部主任 、财务处处长财务处处长财财会科科长长、计财处

9、计财处 处长处长人员岗位记账记账 、审审核、稽核 、成本、采购购、收 入费费用、报报表编审编审 等出纳纳、资资金管理、 筹资资决策、投资资分 析、预预算决算左边边全部工作内容经济业务经济业务 的确认记认记 录计录计 量报报告资资金的规规划、筹集 、投资资、运营营、分 配和分析左边边全部优点分工明确、强化内控、核算管理并重便于协调协调 、信息传递传递 及时时、工作成本小效率 高缺陷手续续繁多、信息传递传递 不及时时、协调协调 成本高权责权责 不清、内控减弱 、管理不到位适用范围大型企业业和企业业集团团中小企业业安徽财经大学会计学院20*小知识nCFO、总会计师与财务总监之差异 总会计师的尴尬？

10、抑或是总会计师条例的尴尬？*安徽财经大学会计学院21第二节 会计组织机构的设计2、会计机构的集中与分级集中设置非集中设置组织 形式厂部会计 部门职责明细核算、总分类核算 、报表编制、考评分析总分类核算、报表编制 、下级会计业务监 督指 导部门会计 科室职责登记和编制原始凭证明细核算、内部报表特殊资金往来、物资购销 、投资筹资必须由厂部会计 部门负责 核算优点减少核算层次便于控制考核分析*安徽财经大学会计学院22第二节 会计组织机构的设计 例如，成本会计核算机构的集中和分散分散集中特点各车间分别设立成本会计机 构，厂部指导监督厂部设立成本会计机构统 一负责全厂核算优点成本信息落地，有效成本控 制

11、，费用分级管理，责任成 本厂部掌握成本信息，集中 管理，减少核算层次适用成本复杂且部门独立性高的成本简单和集权的*安徽财经大学会计学院23第二节 会计组织机构的设计3、具体环境下组织机构的设计 集团公司会计组织机构设计 大中企业会计组织机构设计 小型企业会计组织机构设计*安徽财经大学会计学院24总会计 师内部银 行会计部财务部会计核 算科责任会 计科主管及 稽核组采购应 付款组销售应 收款组总账报 表组仓库核 算组工资核 算组出纳组固资及 基建成本核 算所有者 权益组报表编 制预算组资金组利润组大中型企业总会计师责任职 下的会计机构设置形式之一*安徽财经大学会计学院25 案例讨论 宝钢集团上海

12、联合公司财务管理模式：集中统一总公司对投资控股的三个贸易型公司的财务管理业务 实行集中管理，子公司的财务人员由总公司财务部派 驻。做到： 1、统一规划筹集资金，操作运用资金； 2、统一审定对外投资、统一核算盈亏； 3、统一负责缴纳税金； 4、统一对外报送会计信息； 5、统一管理子公司的银行账号、空白银行票据； 6、子公司所有对外采购、销售等收支业务一律使用银行 票据，子公司人员借款（备用金）统一在公司财务部 办理。*安徽财经大学会计学院267、制定总公司与子公司明确的业务界面分工细则，保证 业务分工明确、接口界面清晰、核算资料规范、交接手 续清楚。包括在资金管理、收付款、库存管理、会计报 告、

13、纳税申报等各方面。例如在资金管理、库存管理和会计报告方面的分工 和界面。安徽财经大学会计学院27*业务分工界面 财务业财务业 务务总总公司财务业务财务业务子公司财务业务财务业务资资金管理根据子公司下月资资金使用计计划编编制 资资金收支计计划表 负责资负责资 金融通和调调度，确保子公司 资资金使用 计计算子公司每月资资金占用成本、监监督 其资资金运用每月末10天前提出下月 资资金收支计计划 非计计划用款，数额较额较 大，应应提前2-3周通知 总总部 根据资资金使用计计划利 用好资资金 库库存管理每月进进行核对库对库 存商品账账和子公司 的收发发存月报报表 督促配合子公司每半年一次的盘盘点工 作建

14、立商品出入库库台账账 ，健全出入库库手续续 每月编编制收发发存月报报 表，26日交总总部负责盘负责盘 点安徽财经大学会计学院28*业务分工界面财务业务财务业务总总公司财务业务财务业务子公司财务业财务业 务务会计结计结 算与 会计报计报 告负责负责 全部会计计核算工作 编编制月报报表初稿，并反馈给馈给 子公司核对对 编编制并上报报合并报报表 提供各子公司分析资资料配合作好会计计核算和 分析工作 编编制子公司内部管理 报报表和分析工作 确认总认总 部财务财务 月报报中 有关经营经营 的数据*安徽财经大学会计学院29思想者 集中管理的优势？ 集中管理的保证？ 现代信息技术对集中 管理有何种影响？ 集

15、中管理中的会计人 员岗位应当怎样设置 ？*安徽财经大学会计学院30第三节 会计工作岗位职责设计及会计 人员配备 会计工作基础规范对会计工作岗位 设置规定了基本和示范性的要求。 第十二条 会计工作岗位，可以一人一 岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人 员不得兼管稽核、会计档案保管和收入 、费用、债权债务账目的登记工作。 第十三条 会计人员的工作岗位应当有 计划地进行轮换。*安徽财经大学会计学院31第三节 会计工作岗位职责设计及会计 人员配备 一、会计核算科岗位职责设计以总会计 师体制下的大中型企业为例 1、采购和应付账款组 2、销售和应收账款组 3、工资组 4、出纳组 5、总账和报表组 6、主管和

16、稽核组*安徽财经大学会计学院32采购业务核算岗位职责： 1.主要负责记录和监督采购业务； 2.审核采购业务的原始凭证和采购计划，合同是否经过供 应部门和主管领导的批准； 3.审核材料入库手续是否完备； 4.根据原始凭证编制记账凭证； 5.登记应付账款明细账； 6.核算材料采购成本； 7.按照合同规定支付货款； 8.定期组织材料仓库盘点实物； 9.核对材料总账和明细账； 10. 核对账实是否相符。返回*安徽财经大学会计学院33销售业务核算岗位职责： 1. 主要负责反映和监督销售货物； 2. 审核发票账单的真实性、准确性； 3. 登记应收账款明细账； 4. 催收本单位欠款，建立账龄分析表； 5. 处理坏账损失业务； 6. 核对产品总账和明细账； 7. 并检查产成品是否相符。返回*安徽财经大学会计学院34出纳岗位职责： 1. 主要负责现金收付业务； 2. 登记