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1、会计报表体系:会计报表会计报表是综合反映企业一定时期财务 状况和经营业绩的总结性书面文件，包括资 产负债表、利润表、现金流量表及其相关附 表。一般将会计报表、会计报表附注和财务情 况说明书统称为财务会计报告。财务报告的组成财务报告审计报告会计报表报表附注主表附表资产负债表 利润表 现金流量表利润分配表 资产减值准备明细表 股东权益增减明细表 应交增值税明细表 分部报表会 计 报 表会计政策重大事件说明事项其他事项会计报表附注会计报表的地位和作用会计报表的地位企业经济信息会计报表使用者会计报表的作用（1）揭示财务状况及其变动信息（2）揭示经营成果的信息（3）揭示现金流量来源及运用的信息会计报表的
2、局限性:1.会计报表揭示的信息多为历史信息2.会计信息只能是货币化的信息3.会计信息正受到通货膨胀的冲击4.企业会计政策的不同选择影响可比性5 人为估计因素影响了信息的准确度编编号会计报计报 表编报期会企01表资产负债表中期报告、年度报告会企02表利润表中期报告、年度报告会企03表现金流量表（至少）年度报告会企01表附表1资产减值准备明细表年度报告会企01表附表2股东权益增减变动表年度报告会企01表附表3应交增值税明细表中期报告、年度报告会企02表附表1利润分配表年度报告会计报表的内容v三张主要报表资产负债表现金流量表利润表利润表一、利润表(“损益表”、“收益表”)反映企 业一 定时期财务成果
3、的报表。利润表的作用:1 、反映了收入与费用成本配比的结果。2、 是考核企业管理当局的经营业绩和经营管理水平。3、 是外部使用者进行相关经济决策和管理的主要依据。4、 损益表的地位往往超过了资产负债表。根据我国利润表的基本格式， 公司的净利润由四个部分构成：1.主营业务利润 由主营业务收入减主营业务成本 和税金及附加，是毛利的概念 2.营业利润由主营业务利润加其它业务利润 减期间费用 3.利润总额营业利润加营业外收入、投资收 益减营业外支出4.净利润利润总额减所得税利润表（多步式）项项 目本年累计计数本月数一 主营业务营业务 收入80000007350000减：主营业务营业务 成本410000
4、03650000主营业务营业务 税金及附加320000294000二 主营业务营业务 利润润32450003100000加：其他业务业务 利润润 减：营业费营业费 用335000306000减： 管理费费用650000475000财务费财务费 用300000150000 三 营业营业 利润润22950002475000加：投资资收益7700012000营业营业 外收入 12000减：营业营业 外支出4000032000 四 利润总额润总额23320002467000减：所得税699600740100五 净净利润润16324001726900收入的特点： 收入是日常的，而不是偶发的。 收入导致资
5、产增加或负债减少，或兼而有之。 收入能导致所有者权益增加。 收入包括商品销售收入、劳务收入、让渡资产使用权收入。收入分为主营业务收入和其他业务收入。经常性收入主营业务收入其他业务收入非经常性收入投资收益营业外收入我国“收入”要素定义为狭义的经常性收入。资产负债表资产负债表反映企业特定日期财务状况的报表特点:1. 它是一张静态报表。2. 可了解企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源。3. 进一步了解资产的分布情况和结构。4. 所有者对净资产的要求权。5. 负债情况及负债结构。 资产负债表的作用1 可以评价企业的流动性。2 企业偿债能力和企业负担的债务是否匹配？3 可评价企业的资本结构4 可评价
6、企业的财务弹性5 预测未来的财务状况。由于用历史成本计价，使资产负债表提供的信 息与投资决策相背离。由于现行财务会计强调过去的交易，资产负债 表没有完全反映公司的资源。资产负债表中有许多人为的估计和判断因素， 如应收帐款收回的可能性、存货的流动性等， 使得报表使用者难以理解和把握。.资产负债表的局限性“资产负债表” 整体结构是根据“会计等式”设计的，采用左右 对称结构。其左方列示资产项目，按流动性由大到小的 顺序排列，资产的流动性是指资产的变现能力 或速度。其右方列示负债及所有者权益项目，也按流 动性由大到小的顺序排列，负债及所有者权益 的流动性是指债务的偿还速度及时间。资产负债表结构： 资产
7、资产年初数期末数负债负债 及所有者权权 益年初数期末数流动资产动资产50000300000流动负债动负债130000240000长长期投资资8000080000长长期负债负债100000150000固定资产资产600000500000所有者权权益550000550000无形资产资产-10000递递延资产资产2000010000其他长长期资资 产产3000040000资产总计资产总计780000940000负债负债 及所有者权权益合计计780000940000资产负债表（帐户式）（资产=负债+所有者权益）存货-指企业在正常生产经营过程中持有 以 备出 售的产成品或商品，或为了出售仍 在 生产过程
8、中的在产品，或将在生产中或提供 劳务中耗用的材料、物料等。存货的内容原材料 低值易耗品 包装物 在产品半成品 产成品商品存货的特点：1.有形；2.就流动性而言，是流动资产中较为呆滞的资产 ； 3.流动资产 - 存货 = 速动资产；4.有发生潜在损失的可能。企业常见的存货：1 制造行业的存货：原材料、燃料、外购半成品、修理备用件、包装物、在产品、产成品2 商业企业的存货：库存商品、库存出口商品、库存进口商品、包装物、低值易耗品.3 服务企业的存货：办公用品、家俱、物料.现金流量表现金流量表反映企业会计期间内的经营活动、投资 活动和筹资活动等对现金及现金等价物 产生影响的会计报表。现 金 投资人投
9、入长短期借款等其他权益性投资固定资产投资管理费用支出销售费用支出税金支出营业外支出营业收入利息收入股利收入存 货应 付 帐 款应 收帐 款现金销售商品支付工资及福利费支付税费支付各种管理费用等股东投入借债向股东分配利润还债支付利息购入存货购入固定资产、无形资产购入股票购入债券收回投资取得利息分得利润处置固定资产、无形资产经营活动现金流量筹资活动现金流量投资 活动 现金 流量现金流量表的作用1.弥补“资产负债表”和“损益表”的不足。 2.反映净收益与现金余额的关系，现金余额与企 业盈亏并不一定成正向变化。净收益与现金流 量的关系可以反映企业净收益的质量，会计专 业人士认为，有现金流量支持的净收益
10、是高质 量的，反之，则是没有质量的净收益。 3.报告过去一年的现金流量，有利于：预测未来 现金流量；评价企业取得和运用现金的能力； 确定企业支付利息、股利和到期债务的能力。4 便于了解和评价企业获取现金的能力。 5 偿债能力和支付股利能力究竟如何？ 6 分析未来现金流量。7 分析净利润与现金流量之间的差异的原因。8 便于和国际惯例相协调现金流量分类及说明（一）经营活动销售商品、提供劳务、经营租赁、购买商品、接受劳务、广告宣传、交纳税款.（二）投资活动。取得投资、收回投资购建和处置 固定资产、在建工程、无形资产、其他资产（三）筹资活动吸收投资、发行股票、发行债券、银行借款.分配利润、支付利息经营
11、活动产生的现金流量：-指企业投资活动、筹资活动以外的 所有交易或事项。 流入的现金销售商品、劳务收到的税费返还其他与经营活动有关的现金流入流出的现金购买商品、劳务 支付的工资 支付的各项税费其他与经营活动有关的现金流出投资活动产生的现金流量：-是指企业长期资产的购建和不包括 在现金等价物范围内的投资及处置活动。现金流入收回投资取得投资收益 处置固定资产等收回的现金 收到的其他与投资有关的现金流入现金流出购建固定资产等支付的现金 投资支付现金其他与投资有关的现金支出筹资活动产生的现金流量：-是指导致企业资本及债务规模和 构成发生变化的活动。现金流入吸收投资取得借款收到其他与筹资活动有关的现金现金
12、流出偿还债务分配股利、利润或偿付利息支付其他与筹资活动有关的现金流出财务比率分析短期偿债能力分析一、影响短期偿债能力的因素企业的资产结构，特别是流动资产结构。 流动负债的结构 企业的融资能力 企业的现金流量状况二、短期偿债能力的分析指标1、流动比率=（流动资产/流动负债）100%公认标准 2：1 要和同行业平均流动比率,本企业历史的流动 比率进行比较才能知道这个比率是高是低.2、速动比率=（速动资产/流动负债）100% 速动资产=流动资产存货 公认标准 1：1剔除存货的原因: (1)在流动资产中存货的变现速度最慢; (2)由于某种原因,部分存货可能已经损失 报废还未做处理; (3)部分存货已抵
13、押给某债权人; (4)存货估价还可能存在成本与合理市价 相差悬殊的问题.3、保守速动比率= （现金+短期证券+应 收票据+应收帐款净额）/流动负债100%债4、营运资本=流动资产流动负债 5、现金比率=（现金+短期证券）/流动负 债 100%财务比率分析长期偿债能力分析一影响长期偿债能力的因素企业的资本结构长期资产的规模和结构企业的获利能力二长期偿债能力的分析指标1、 资产负债率（负债总额/资产总额） 100表示企业全部资金来源中负债资金所占比重 。用于衡量企业利用负债融资进行财务活动的 能力，但也是显示企业财务风险的重要标志。2、 利息保障倍数（税前利润利息费用）/ 利息费用 又称已获利息倍
14、数。反映企业以获取的息税 前利润承担借款利息的能力，是评价债权人投 资风险程度的重要指标之一。利息保障倍数从企业收益的角度考察其长期偿 债能力，利息保障倍数越高，表明企业对偿还债务 的保障程度就越强。企业也就会比较容易的进行债 务融资，甚至在较高的资产负债率下也可从容进行 债务融资。运用该比率时应注意的问题公式中的利息费用企业利息的支付能力（注意现金流量和利息费用之间的数量关系） 3、所有者权益比率和权益乘数所有者权益比率（所有者权益总额/全部资产总额 ） 100表明主权资本在全部资产中所占的份额。资产负债率所有者权益比率1这两个比率从不同侧面反映企业的长期资金来源。4、 产权比率（负债总额/
15、所有者权益） 100产权比率实际上是资产负债比率的另一种表现 形式，只是表达更直接更明显更侧重揭示企业财 务结构的稳健程度，以及所有者权益对偿债风险 的承受能力。该比率越低表明企业的长期偿债能 力越强，债权人承担的 风 险越小。但当该比率过 低时，所有者权益比重过大， 意味着企 业有可能 失去充分发 挥财务杠杆作用。5、有形净值债务率负债总额/所有者权益(无 形资产递延资产)100它实际上是一个更保守更谨慎的产权比率。 之所以如此计算是因为无形资产的价值具有很大的不 确定性，而递延资产本身只是费用的资本化，属虚资 产，不能用来还债。在企业陷入财务危机和面临清算的特别情况下 ，运用该比率更能反映债权的保障程度，比率越低， 保障程度越高，企业的有效偿债能力越强；反之则相 反。三影响长期偿债能力的其他因素 资产价值的影响资产的帐面价值可能被高估或低估某些入账的资产毫无变现价值尚未全部入账的资产 长期经营性租赁的影响 或有事项和承诺事项的影响财务比率分析盈利能力分析 1、销售净利率=(净利润/销售收入)反映每一元销售收入带来利润的多少,表示销 售收入的收益水平2、主营业务
