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1、 财务与会计基础财务与会计基础xxxxxx： 本课程的内容安排，以企业财务会计报告为本课程的内容安排，以企业财务会计报告为 主线，将会计、财务管理和成本管理的基础知主线，将会计、财务管理和成本管理的基础知 识融入其中，全面介绍理财相关的基础理论知识融入其中，全面介绍理财相关的基础理论知 识。通过学习，掌握以下几方面内容：识。通过学习，掌握以下几方面内容： 1.1.正确解读企业财务信息，学习如何阅读正确解读企业财务信息，学习如何阅读 企业财务报告，企业财务报告，真实感知企业的财务状况，学真实感知企业的财务状况，学 习如何评价企业的财务状况及经营成果。习如何评价企业的财务状况及经营成果。2.2.掌
2、握掌握财务管理目标及原则，货币时间价财务管理目标及原则，货币时间价 值、风险价值和资本成本的计算。值、风险价值和资本成本的计算。 3.3.了解成本的作用及分类，掌握本量利分了解成本的作用及分类，掌握本量利分 析方法。析方法。目 录 第一讲 管理者必须了解的财务基础知识第一讲 管理者必须了解的财务基础知识第二讲 管理者必须掌握的理财观念第二讲 管理者必须掌握的理财观念第三讲 第三讲 本量利分析本量利分析 目 录 第一讲 第一讲 管理者必须了解的财务基础知识管理者必须了解的财务基础知识第一讲 第一讲 管理者必须了解的财务基础知识管理者必须了解的财务基础知识一一. .会计是企业的语言会计是企业的语言
3、 二二. .怎样阅读资产负债表怎样阅读资产负债表 三三. .怎样阅读利润表怎样阅读利润表 四四. .怎样阅读现金流量表怎样阅读现金流量表(一)反映企业经济状况的两组会计语言词汇(二)四个层次的会计语言规则(三)财务会计报告的组成一一. .会计是企业的语言会计是企业的语言1.会计语言要素2.反映企业财务状况的会计语言词汇3.反映企业经营成果的会计语言词汇(一)反映企业经济状况的两组会计语言词汇1.会计语言要素(一)反映企业经济状况的两组会计语言词汇会计语言载体会计凭证会计账簿会计报表反映企 业财务 状况的 会计语 言词汇资产负债所有者权益一一. .会计是企业的语言之会计是企业的语言之(一)反映企
4、业经济状况的两组会计语言词汇2.反映企业财务状况的会计语言词汇 这组词的特点是：它提供的是这组词的特点是：它提供的是“时点数时点数”，即在会计语言中，要借，即在会计语言中，要借 助这三个词来讲述企业在某一特定时刻的状况如何。助这三个词来讲述企业在某一特定时刻的状况如何。一一. .会计是企业的语言之会计是企业的语言之(一)反映企业经济状况的两组会计语言词汇资产资产资产一般可以认为是企业拥有和控制的能够用货币计量，并能够给 企业带来经济利益的经济资源。简单的说，资产就是企业的资源。一一. .会计是企业的语言之会计是企业的语言之(一)反映企业经济状况的两组会计语言词汇负债负债，一般的解释是，企业承担
5、的，能够以货币计量的，需要以资 产或劳务承付的现实义务。简单的说，负债就是所欠的钱。一一. .会计是企业的语言之会计是企业的语言之(一)反映企业经济状况的两组会计语言词汇所有者权益所有者权益有不同的提法，有的叫所有者权益，有的叫股东权益， 也有的叫业主权益。不管如何称呼，它的含义都是指企业投资人对 企业的资产应该享有多少权益。资产负债表 编制单位：A公司 2000年1月1日 金额单位：元 资产负债及所有者权益 现金 1000 应收账款 800 存货 1200 固定资产 7000 资产总额 10000应付账款 2000 所有者权益 8000负债及所有者权益总额 10000 从表中可以看出，资产、
6、负债及所有者权益总额，符合会计恒等式 ：资产=负债+所有者权益一一. .会计是企业的语言之会计是企业的语言之(一)反映企业经济状况的两组会计语言词汇3.反映企业经营成果的会计语言词汇反映企业经营成果的会计语言词汇共有三个，即收入、费用、利 润。从特点上来说，它们是“期间数”。必须是从某一个时点开始 到某一个时点结束，这段期间发生了多少收入，发生了多少费用， 实现了多少利润。这三个词，可以理解为：第一，是期间数，第二 ，实际上是给企业所做的录像。三个词之间的关系是，一定时期的 利润应该等于一定时期的收入减一定时期的费用，即： 利润=收入-费用一一. .会计是企业的语言之会计是企业的语言之会 计
7、法企业财务会计报告条例企业会计准则企业会计制度(二)四个层次的会计语言规则对企业家、企业的管理者来讲，会计工作的最终产品，就是财务报 告一一. .会计是企业的语言之会计是企业的语言之(三)财务会计报告的组成财务情况说明书 会计报表附注 会计报表资产负债表资产负债表利润表和利润分配表利润表和利润分配表现金流量表现金流量表 财务报告一一. .会计是企业的语言之会计是企业的语言之资产负债表基础内容1资产负债表四个方面的作用 2资产负债表的两种格式 3资产负债表的内容一一. .会计是企业的语言之会计是企业的语言之资产负债表基础内容1资产负债表四个方面的作用资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所
8、有者权益等财 务状况的会计报表。资产负债表的作用： (1)反映资产及其分布状况 (2)表明企业所承担的债务及其偿还时间 (3)反映净资产及其形成原因 (4)反映企业财务发展状况趋势你的财务自由度如何？你的财务自由度如何？财务自由度就是投资收入可以覆盖个人消费支出的大部分财务自由度就是投资收入可以覆盖个人消费支出的大部分你的个人资产、负债、净资产分别是多少？它们的分布状况如何你的个人资产、负债、净资产分别是多少？它们的分布状况如何 ？金融资产：金融资产：现金与现金等价物现金与现金等价物现金现金 活期存款活期存款 定期存款货币巿场基定期存款货币巿场基 金金其他类型银行存款其他类型银行存款人寿保险现
9、金收入人寿保险现金收入其他金融资产其他金融资产股票股票 债券债券基金基金外汇外汇 银行及保险理财银行及保险理财 产品产品期货期货实物资产实物资产自住房自住房 投资性房地产投资性房地产机动车机动车家具及家用电器家具及家用电器珠宝和收藏品及其他珠宝和收藏品及其他 负债：负债： 信用卡透支信用卡透支 消费贷款消费贷款 创业贷款创业贷款 住房贷款住房贷款汽汽 车贷款车贷款 由资产负债表想起的至至5050岁你岁你的的财富目标是多少？你规划了吗？财富目标是多少？你规划了吗？2525岁至岁至3030岁 岁 3030万万3030岁至岁至4040岁 岁 200200万万4040岁至岁至5050岁 岁 50050
10、0万万如果按 如果按5%5%的投资收益率计算（保守型）：的投资收益率计算（保守型）：2525岁至岁至3030岁家庭每年节余岁家庭每年节余5.45.4万，平均每人月节余万，平均每人月节余22002200元元3030岁至岁至4040岁家庭每年节余岁家庭每年节余1212万，平均每人月节余万，平均每人月节余50005000元元4040岁至岁至5050岁家庭每年节余岁家庭每年节余13.8513.85万，平均每人月节余万，平均每人月节余57705770元元如果按 如果按10%10%的投资收益率计算（进取型）：的投资收益率计算（进取型）：2525岁至岁至3030岁家庭每年节余岁家庭每年节余4.94.9万，平
11、均每人月节余万，平均每人月节余20472047元元3030岁至岁至4040岁家庭每年节余岁家庭每年节余7.77.7万，平均每人月节余万，平均每人月节余32083208元元4040岁至岁至5050岁家庭每年节余岁家庭每年节余0 0万，平均每人月节余万，平均每人月节余0 0万万由资产负债表想起的有的人会问资产负债表是时点数，会变化，它的作用大吗？总部设在伦敦的巴黎银行，是世界上首家商业银行，创建于 1763年。但是1995年末，这家世界上最老牌的商业银行却破产倒闭 了。是什么原因使这家老牌银行走向末路呢？除了银行内部的控制 有问题以外，还有一个很经典的问题这家银行的董事长比德巴 林不重视资产负债表
12、。在一次演讲中，他曾经说过这样一句话：若 以为揭露更多的资产负债表的数据，就能够增进对一个集团的了解 ，那真是幼稚无知了。他的意思是，如果认为时点数有那么重要， 那简直就是幼稚无知。具有讽刺意味的是，他发表这番“高论”之 后不到1年的时间，巴黎银行破产了，这是他绝对没有想到的。因 为他不重视对资产负债表的阅读，使银行付出了惨痛的代价。其实 巴黎银行是完全可以避免破产的。银行每天都要编资产负债表，如 果银行的高层管理能够关注资产负债表，就会知道公司已经发生什 么事情。如果及时采取措施，就不至于使得公司破产倒闭。因此， 虽然是时点数，如果关注它、认识它、使用它，就能够为管理做出 很大的贡献。案例(
13、一）资产负债表基础内容账户式表格资产资产行次金额额负债负债 及所有者权权益行次金额 流动资产动资产流动负债动负债长长期投资资长长期负债负债固定资产资产负债总计负债总计无形资产资产实实收资资本其他资产资产资资本公积积盈余公积积未分配利润润所有者权权益合计计资产资产 合计计负债负债 及所有者权权益合计计资产负债表的格式账户式表格( (一）资产负债表基础内容一）资产负债表基础内容资 产流动资产 长期投资 固定资产 无形资产 其他资产 负 债流动负债长期负债所有者权益投资者投入 经营积累资 产 负 债 表 的 内 容3 3资产负债表的内容资产负债表的内容( (一）资产负债表基础内容一）资产负债表基础内
14、容3 3资产负债表的内容资产负债表的内容资产1流动资产（1 1）货币资金：反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存）货币资金：反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存 款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款等的合计数，合称货币资金。款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款等的合计数，合称货币资金。（2 2）交易性金融资产：核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基）交易性金融资产：核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基 金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定
15、为以公允价值计量且 其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。（3 3）应收账款：即企业因销售商品、）应收账款：即企业因销售商品、 产品和提供劳务等而应向购买单位收取的产品和提供劳务等而应向购买单位收取的 各种款项。各种款项。 在正常情况下，在正常情况下， 这种账款在这种账款在1 1年内应该能够收回，年内应该能够收回， 所以也是流动资所以也是流动资 产。产。（4 4）预付账款：即企业预付给供应单位的款项，它也是属于流动资产。预付账款：即企业预付给供应单位的款项，它也是属于流动资产。（5 5）存货：存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种有形资）存货：存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种有形资 产，包括各种原材料、包装物、低值易耗品、委托加工材料、产成品、库存商品产，包括各种原材料、包装物、低值易耗品、委托加工材料、产成品、库存商品 等。一般来说，这些商品在等。一般来说，这些商品在1 1年内企业要么把它卖掉变成钱，要么把它消耗掉，年内企业要么把它卖掉变成钱，要么把它消耗掉， 然后再变成钱，也属于流动资产。然后再变成钱，也属于流动资产。( (一）资产负债表基础内容一）资产负债表基础内容3 3资产负债表的内容资产负债表的内容可供出售金融资产：核算企业持有的可供出售金融资产
