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1、 税源的逻辑相关性分析（一） 税源分析四大指标:收入、增加值、利润和劳动者报酬 税收经济关系：增、消、营、企、个五大税种相关 四者之间核算关系特点1.层层包容2.确定的逻辑关系3.不确定的相关关系税源的逻辑相关性分析（二） 逻辑关系：层层包容、诸因素影响增加值=总产值-中间投入（+应交增值税）增加值=劳动者报酬+折旧+生产税金+营业盈余 相关性分析指标:收入与增加值：进销价格的影响增加值与利润：影响因素相对固定分析：相关否、相关程度、如何相关变化弹性：1、0或0或0或1 固定成本与变动成本的关 系 折旧固定、报酬相对固定企业所得税分析指标及方法（六）逻辑关系分析：决定性因素耗用材料销售收入增长
2、，材料变化弹性1，利润弹性1增加值增长，利润变化弹性1纵向成本费用增长，材料无增长，可能隐蔽收 入，多列费用支出；同业成本费用率过高，可能隐蔽收入，多列费 用支出；企业所得税分析指标及方法（七）测算指标： 材料消耗率、材料消耗变动率； 成本费用率、成本费用变动率； 增值率、增值变动率； 利润率、利润变动率； 收入变动率； 盈亏与净资产变动相关关系。企业所得税分析指标及方法（八）企业所得税分析指标及方法（十）逻辑关系举例利润与资产的关系 损益表：期间表 资产负债表：时点表 资产=负债+权益 所有者权益=实收资本+公积金+未分配利润 资产=负债+资本+（收入成本费用税金）企业所得税分析指标及方法（
3、九）企业所得税情况分析总结 1.有无税：利润0或0 2.估算税：利润适用税率 3.税源检验： 逻辑关系稽核：利润与资产 同业规律测算：增值、消耗 纵向分析 相关性检验 变化弹性测算 波动规律测算税种评估关联性分析（一） 理论上：各税种评估指标自成体系 操作上：充分利用指标之间的关联 性税种评估关联性分析（二） 关联性： 1.间接税的税基就是直接税税源的源头收入 增加值 利润 计税所得额 2.简接税的评估增值直接作为直接税税基征 税利润=收入-成本费用-税金及附件 3.价外税：评估增值直接计征补税 4.价内税：评估增值减补征税额后计征补税 5.成本费用减少：全额计征增值税和所得税微观分析采集指标
4、（一）利润表数据指标 主营业务收入 主营业务成本 主营业务税金及附加 营业费用 管理费用 财务费用 利润总额微观分析采集指标（二）资产负债表数据指标 资产合计 负债合计 固定资产净值平均余额 流动资产平均余额 折旧微观分析采集指标（三）其他统计数据指标 工业总产值 工业中间投入 中间投入中直接材料 全部从业人员劳动报酬 工业销售产值 产成品 从业职工人员微观分析采集指标（四）纳税申报数据指标 计税销售额 计税收入 减、免、退税涉及收入 产品产、销、出口量 应纳税额 减、免、退税额 入库税额 期初、末未交税额数据分析应用方向 为收入分析服务 为税收政策服务 为税收征管服务 与实际工作相结合参考教科书 当代税源管理新论人民出版社 卢仁法组织计统司、征管司编写 税收监控管理及数据应用分析 计划统计司焦瑞进主编 微观税收分析指标体系及方法 计划统计司组织课题组编
