编制资产负债表

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1、 编制资产负债表资产负债表什么是资产负债表资产负债表基本结构资产和负债计入的基本原则实际工作中资产负债表计入范例与解释资产负债表是反映客户生意在某一特定时期财务 状况的会计报表，是静态会计报表。它是根据资产 、负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的 分类标准和一定的顺序，把客户生意在某一个特定 日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排 列。它表明客户生意在这个时间节点上的资产、负 债和所有者权益情况，表明企业的经济资源和企业 的偿债能力，是该生意在该时点的静态的“照片”。资产负债表基本结构资产 负债 流动资产: 现金及银行存款 应收款/预付款 原材料 库存商品 固定资产:设备交通工具不

2、动产其它 其它资产（如：投资）应付账款 预收货款 商业信贷 私人借款所有者权益:总资产总负债+所有者权益日期资产、负债计入的基本原则实地眼见原则资产必须亲眼所见负债不需要确认就可以计入现值原则有市价无折旧谨慎原则分组讨论：如何理解谨慎原则？在财务数据处理过程中 哪些方面体现出谨慎原则？流动资产定义：流动资产是指现金及预期能短期内转变为现金或 者支用的资源，包括现金及各种存款、存货、应 收及预付款项等。流动性：流动资产在生产经营过程中表现为连续不断的循 环和周转，不断地改变其存在形态。实际工作中资产负债表记入范例与解释现金与银行存款：在小额贷款业务中，我们要求信贷员 清点客户的现金并核实银行存款

3、。这个要求，在很多地方 ，客户有抵触心理，信贷员也不愿意坚持。但是，根据技 术要求，现金以及银行存款是我们逻辑检验的重要基础， 同时也是要求客户尊重银行规范与流程，开始良好合作的 重要第一步。请注意：信贷员不能触摸客户的现金，为了规避风 险，必须是客户为信贷员（当面）清点。讨论目前业务分析过程中，如何对应收账款进行 财务数据处理？实际工作中资产负债表记入范例与解释应收款：在小额贷款业务中，应收款是风险判别的一个 特殊科目。以现金结算为主的客户很多是没有应收款项的 ，如果有应收款项，必须是在一个合理的行业惯例以内。 应收款的形成一般是由于赊销货物产生的。就小额贷款客 户而言，一般是批发商对下游客

4、户、餐饮机构对单位消费 客户等。在实际工作中，我们必须仔细清点客户的应收款并了解其 形成原因，通过对客户的经营历史与其他要素的分析，作 出应收款回收可能性判断。同时，根据本地区各行业特点 归纳出行业应收账款占销售额比例的可接受范围，以及应 收账款的回款周期。实际工作中资产负债表记入范例与解释请注意：客户私人借给他人的款项，如果不是与其生 意有关联，如借给弟弟买房，此类款项不列入资产负 债表，但是在权益检验时要加以考虑。无法收回的不 计入。应收账款的计入应参考时间、对象以及行业的 特点。一般帐龄在6个月之内的方计入，帐龄普遍较长的可以 适当延长，但最长不超过一年。信贷员张三在08年8月8日现场调

5、查客户王三共查看四张欠 条。 1、金额为5000元的欠条，时间是07年11月10日，欠款客户 经常与王三有业务往来，最近还从王三这里进货4000元； 2、金额为8000元的欠条，时间是08年1月20日发生，该欠 款客户自2月之后没有在发生业务往来，但该欠款客户承诺 年底前结清； 3、金额为9000元的欠条，时间是08年7月20日，欠款客户 与王三有合同约定，每次进货时结清上次货款，已经有3年 业务往来； 4、金额10000元的欠条，时间是07年7月18日，该下游客户 经营波动较大，人较实在，一般情况下欠款都会还，这次 主要是因为受金融危机影响周转不正常所致，此次还款时 间还不确定。讨论结合业务

6、实际，什么样的客户会有预付款项？实际工作中资产负债表记入范例与解释预付款：在小额贷款业务中，预付款一般在如下情况下出 现： 预付货物定金给上游供应商 在途货物我们在小额贷款业务中，亦归为预付 已经预付了的房租，应该根据剩余使用价值记入 预付款在实际工作中，一般意义不大。但是，如果客户的 上游供应商单一，而且双方合作时间不长，信贷员就必须 小心对应。 请注意：客户非生意上的预付款项，如购房预付款，这类 款项我们不列入资产负债表。但是，我们要考虑此类与预 付款关联的未来开支并作为未来现金流出加以考虑。问题调查当天，客户向上游订货5000元，缴纳定 金1000元。第二日货物运达，资产负债表如 何变化

7、？实际工作中资产负债表记入范例与解释存货：在小额贷款业务中，我们要求信贷员清点客户的 存货。在实际工作中，特别是成熟的信贷员有能力估算存 货价值，在这种情况下，我们也接受估算结果。 存货必须以现值记入资产负债表。在小额贷款实际业务中 ，核定不断变化的现值难以实现，我们一般要求以进价计 算存货价值。如果信贷员发现现值（如生产原材料价格急 剧下跌）低于进价，必须根据谨慎原则，以低的价值记入 。 请注意：在实际工作中，一些信贷员人为不履行清点存货 的工作规范，这样获得的数据使银行无法运用技术对贷款 风险进行判断。这样的分析，必须打回。固定资产定义：为生产销售商品、提供劳务、出租或经营管理而长 期持有

8、的有形资产，如经营场所、生产厂房、机器 设备、机动车辆等l包括那些可以合理证实为客户用做经营用途的 财产l通常以当前市场价格定价，估价时应考虑到购 买价格，磨损程度，使用年限，以及资产的状况 等因素。实际工作中资产负债表记入范例与解释n固定资产：在小额贷款业务中，我们要求信贷员清点客 户的固定资产。我们一般可以接受客户自己的估值，但是 ，这个估值，必须是我们认为合理的（当时）变现价值。n固定资产的折旧原则上应根据“市场价值兑现”原则，而 不是根据会计与税务原则。但是对于没有市场价值或无法 估量市场价值的固定资产，我们可以采用普通折旧方法。n固定资产的升值根据现值原则进行（如店铺，生意使用房 屋

9、）实际工作中资产负债表记入范例与解释其他资产：在小额贷款业务中，我们的客户可能拥有其 他资产，例如： 客户其他获得收入来源的资产（出租的店铺等） 客户转让费（如能在未来兑现） 客户的其他权证（出租车营运证，网吧经营许可证）请注意：客户没有获得经济回报的，或未在生意中使用的 资产，不计入本科目。实际工作中资产负债表记入范例与解释负债包括：应付货款（对上游供应商）预收货款（网吧点卡，美容院积分卡等）应付工资其他债务（包括民间借贷及其他商业银行信贷。须注明 债务为短期还是长期。在小额贷款业务中，我们定义短 期负债为一年以内的债务。）实际工作中资产负债表记入范例与解释长期负债：小额贷款业务中，我们的标

10、准客户一 般没有长期负债。客户也许有按揭类长期负债， 我们一般不体现在资产负债表内（表内我们同样 不考虑对应的资产）请注意：在实际工作中，对于拖欠员工工资而申请 贷款的客户，我们要非常谨慎对待，一般不予贷款 。对于对家庭成员的债务，要了解债务结构！表外项目与特殊问题我们要求信贷员尽可能获得客户所有资产与负债的信息，根 据制表原则，部分资产与负债不记入表内，但是，这些信息 对我们判断客户同样重要，这些信息也是权益逻辑检验的基 础。其他不造成任何收入的资产：例如私人房产及相关房屋 按揭贷款客户私人借给他人的款项购买的股票、基金、保险等其他不确定的资产：例如客户有可能收不到的应收或证 明不了（通过资

11、料或分析）的资产表外项目和特殊问题客户在有限责任公司或股份有限公司的股份，有凭 证证明，且目前公司运营正常的，可按照初始投资 计入。客户购买的分红险、投资连接险、基金、股 票等，在表外记录原始投资和当前市场价值（分红 险为现金价值，投资连接险为保险公司公布的账户 价值）。但需注意的是：对于热衷于股市等金融投 机行为的客户，我们的贷款产品不予支持。资产负债表制作练习游戏孙先生是做饮料批发的。XXXX年X月X日，你去调查 的时候，看到孙先生手头有5000元现金，6万存货 ，1万应收款，没有负债。当你XX点结束调查的时 候正好他的一个雇员进来把别人刚送来的800元货 款给他，货物是昨天发出的。请根据

12、以上信息为孙先生编制资产负债表。资产 负债流动资产:现金及银行存款 5,800应收款/预付款 9,200原材料库存商品 60,000固定资产:设备交通工具不动产其它其它资产（如：投资）应付账款预收货款商业信贷私人借款所有者权益: 75,000总资产 75,000总负债+所有者权益 75,000日期：XXXX年X月X日请大家提出各种不同的变化可能 举例： 1. 孙先生将进价为5000元的货物加价10%现金销售给客户； 2. 孙先生租了一个仓库，本来是月付租金的。现在房主告诉他要涨房租 ，但是如果他能一次性付清下一年的租金9000元，那么房租可以维持 原价不变。孙先生于是一次性付清了。 3. 由于

13、预付了房租，孙先生感到缺流动资金，于是他问朋友王先生借了 5000元，说好三个月后连本带息一次性归还，年利率24%。 4. 孙先生一般会允许他的下家进行短期的赊购，但是时间不会超过3天 。他卖出了进价为10000元的货，加价率仍为10%，其中30%是赊销。 5. 其中一个下家忽然因为赌博输钱跑路了，欠了孙先生的2000元钱也不 还了。 请大家根据现实中可能发生的情况自由发挥，并对资产负债表作出相应 的修改！资产 负债流动资产:现金及银行存款 11,300应收款/预付款 9,200原材料库存商品 55,000固定资产:设备交通工具不动产其它其它资产（如：投资）应付账款预收货款商业信贷私人借款所有

14、者权益: 75,500总资产 75,500总负债+所有者权益 75,500日期：XXXX年X月X日变化1资产 负债流动资产:现金及银行存款 2,300应收款/预付款 18,200原材料库存商品 55,000固定资产:设备交通工具不动产其它其它资产（如：投资）应付账款预收货款商业信贷私人借款所有者权益: 75,500总资产 75,500总负债+所有者权益 75,500日期：XXXX年X月X日变化2资产 负债流动资产:现金及银行存款 7,300应收款/预付款 18,200原材料库存商品 55,000固定资产:设备交通工具不动产其它其它资产（如：投资）应付账款预收货款商业信贷私人借款 5,000所有

15、者权益: 75,500总资产 80,500总负债+所有者权益 80,500日期：XXXX年X月X日变化3资产 负债流动资产:现金及银行存款 15,000应收款/预付款 21,500原材料库存商品 45,000固定资产:设备交通工具不动产其它其它资产（如：投资）应付账款预收货款商业信贷私人借款 5,000所有者权益: 76,500总资产 81,500总负债+所有者权益 81,500日期：XXXX年X月X日变化4资产 负债流动资产:现金及银行存款 15,000应收款/预付款 19,500原材料库存商品 45,000固定资产:设备交通工具不动产其它其它资产（如：投资）应付账款预收货款商业信贷私人借款 5,000所有者权益: 74,500总资产 79,500总负债+所有者权益 79,500日期：XXXX年X月X日变化5案例练习金先生跟妻子在本市大学城内经营一家文具