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1、营营改增及税收政策业业 务务培训训永州市地方税务务局直属局地点：宁远授课课人：唐剑剑1. 营营改增业务业务培训训2. 2013年上半年主要政策3. 财产财产行为为税业务问题业务问题4. 其他几个税收问题问题授课课目录录营改增相关政策及文号v 财政部 国家税务总局关于印发营业税改征增值税试点方案的通知 （财税2011110号） v 交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法交通 运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定 交 通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定 （财 税2011111号） v 关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干
2、税收政策 的通知（财税2011133号 ） v 关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关 事项的公告（国家税务总局公告2012年第38号） v 关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策 的补充通知（财税201253号） v 关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税 试点的通知（财税201271号） v 营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定（财会201213号） v 财政部和国家税务总局日前联合下发关于在全国开展交通运输业和部分 现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知（财税201337号 ） 争议处理。地税机关提交营
3、改增试点纳税人信 息和国税机关调查核实过程中对某些服务项目是否 纳入营改增范围存在争议的，地税机关应按照营改 增试点应税服务范围主动与同级财政、国税机关沟 通，沟通后仍有争议的，由市州国、地税局汇总后 分别报送省国税局、省地税局，由省国税局、地税 局会同省财政厅协商处理。市州地税局要将争议情 况用文字材料及时报告省局流转税处。一、营改增工作交接安排二、营改增试点应税服务范围行业范围交通运输业部分现代服务业陆路运输服务水路运输服务航空运输服务管道运输服务 研发和技术服务信息技术服务文化创意服务有形动产租赁服务物流辅助服务鉴证咨询服务广播影视服务部分现代服务业，是 指围绕制造业、文化 产业、现代物
4、流产业 等提供技术性、知识 服务的业务活动。交通运输业，是指使 用运输工具将货物或 者旅客送达目的地， 使其空间位置得到转 移的业务活动。v “营改增”范围界定二、营改增试点应税服务范围增值税 应税服 务税目征收 范围范围注释属于营改增应 税服务范围不属于营改增应税服务范围一、交 通运输 业 （一 ）陆 路运 输指通过陆路（地上或者 地下）运送货物或者旅 客的运输业务活动，包 括公路运输、缆车运输 、索道运输及其他陆路 运输。暂不包括铁路运 输。 出租车公司向使用本公 司自有出租车的出租车 司机收取的管理费用， 按陆路运输服务征收增 值税。配备驾驶员的 机动车出租服 务，地铁服务 、城市轻轨服
5、 务，均属于本 应税服务范围 。邮政部门批准的快递服务属 于邮电通信业，安保公司运 钞车提供的运输服务，汽车 代驾服务，转让公交线路牌 照费（线路费），路桥通行 费收入，旅游景区（点）管 理部门在区内提供的汽车、 电瓶车、缆车、索道等提供 的运送旅客服务，均不属于 应税服务范围。增值税应 税服务税 目征收范 围范围注释属于营改增 应税服务范 围不属于营改增应税服务范围一、交通 运输业 （二） 水路运 输指通过江、河、湖、川等天然 、人工水道或者海洋航道运送 货物或者旅客的运输业务活动 。包括远洋运输业、沿海运输 业、内河内湖运输业以及其他 水路运输业。远洋运输的 程租、期租 业务，属于 水路运
6、输服 务。旅游景点内漂流、游船业务 ，不属于应税服务范围。（三） 航空运 输指通过空中航线运送货物或者 旅客的运输业务活动。航空运输的湿 租业务，属于 航空运输服务 。（四） 管道运 输指通过管道设施输送气体、液 体、固体物质的运输业务活动 。从事热力、燃气、自来水等 公用事业的纳税人收取的与 货物销售量无直接关系的管 道初装费用，不属于本应税 服务范围。二、营改增试点应税服务范围增值税 应税服 务税目征收范围范围注释属于营改增应税服务范 围不属于营 改增应税 服务范围二、部 分现代 服务业（一 ）研 发和 技术 服务1.研发 服务指就新技术、新产品、新工 艺或者新材料及其系统进行 研究与试验
7、开发的业务活动 。2.技术 转让服 务指转让专利或者非专利技术 的所有权或者使用权的业务 活动。3.技术 咨询服 务指对特定技术项目提供可行 性论证、技术预测、专题技 术调查、分析评价报告和专 业知识咨询等业务活动。二、营改增试点应税服务范围增值税 应税服 务税目征收范围范围注释属于营改增应 税服务范围不属于营改 增应税服务 范围二、部 分现代 服务业（一） 研发和 技术服 务4.合同能 源管理服 务指节能服务公司与用能单 位以契约形式约定节能目 标，节能服务公司提供必 要的服务，用能单位以节 能效果支付节能服务公司 投入及其合理报酬的业务 活动。5.工程勘 察勘探服 务指在采矿、工程施工以前
8、 ，对地形、地质构造、地 下资源蕴藏情况进行实地 调查的业务活动。二、营改增试点应税服务范围增值税 应税服 务税目征收范围范围注释属于营改增应税服 务范围不属于营改增应税服务 范围二、部 分现代 服务业（二 ）信 息技 术服 务（是指利 用计算机 、通信网 络等技术 对信息进 行生产、 收集、处 理、加工 、存储、 运输、检 索和利用 ，并提供 信息服务 的业务活 动。）1.软件 服务指提供软件开发服 务、软件咨询服务 、软件维护服务、 软件测试服务的业 务行为。销售网络游戏点卡、虚 拟产品（装备）、游戏 中使用的工具等业务属 于娱乐业，移动业务代 理、代销移动卡业务属 于代理业，不属于应税
9、服务范围。2.电路 设计及 测试服 务电路设计及测试服 务，是指提供集成 电路和电子电路产 品设计、测试及相 关技术支持服务的 业务行为。计算机网络系统设备、 线路的安装服务不属于 应税服务范围。二、营改增试点应税服务范围增值税 应税服 务税目征收范围范围注释属于营改增应税服务范 围不属于营改增应 税服务范围二、部 分现代 服务业（二 ）信 息技 术服 务3. 信 息 系 统 服 务指提供信息系统集成 、网络管理、桌面管 理与维护、信息系统 应用、基础信息技术 管理平台整合、信息 技术基础设施管理、 数据中心、托管中心 、安全服务的业务行 为。网站、网络服务收取的 服务费，通过网络和专 用设备
10、提供的信息数据 咨询服务，利用互联网 提供信息技术服务（如 发布股票信息、提供搜 索引擎服务等，属于应 税服务范围。 网吧不属于应税 服务范围。电信 增值业务、出售 电信流量业务属 于邮电通信业， 均不属于本应税 服务范围。 二、营改增试点应税服务范围增值税 应税服 务税目征收范围范围注释属于营改增应税服 务范围不属于营改增应税 服务范围二、部 分现代 服务业（二 ）信 息技 术服 务4.业务 流程管 理服务指依托计算机信息 技术提供的人力资 源管理、财务经济 管理、金融支付服 务、内部数据分析 、呼叫中心和电子 商务平台等服务的 业务活动。交易所为要素市场 提供的交易平台服 务（如农产品、金
11、 属、股市、期市、 债市等交易平台） 属于业务流程管理 服务。交友网站、劳务公 司提供的人力资源 管理服务，网络在 线学习和教育培训 ，均不属于本应税 服务范围。二、营改增试点应税服务范围增值税 应税服 务税目征收范围范围注释属于营改增应税服 务范围不属于营改增应 税服务范围二、部 分现代 服务业（三 ）文 化创 意服 务1.设计服 务指把计划、规划、 设想通过视觉、文 字等形式传递出来 的业务活动。包括 工业设计、造型设 计、服装设计、环 境设计、平面设计 、包装设计、动漫 设计、展示设计、 网站设计、机械设 计、工程设计、创 意策划等。单独提供城市规划 、园林景观、建筑 物、家装设计业务
12、，不负责施工的属 于设计服务。 建筑绘图艺术模型 制作属于设计服务 。提供设计服务 同时提供建筑安 装劳务的业务， 美容、发型、仪 表仪容、人体等 个人形象设计， 文印社提供的打 字、复印服务， 均不属于应税服 务范围。二、营改增试点应税服务范围增值税 应税服 务税目征收范围范围注释属于营改增应税服 务范围不属于营改增 应税服务范围二、部 分现代 服务业（三 ）文 化创 意服 务2.商标著 作权转让 服务指转让商标、商誉和 著作权的业务活动。3.知识产 权服务指处理知识产权事务 的业务活动。包括对 专利、商标、著作权 、软件、集成电路布 图设计的代理、登记 、鉴定、评估、认证 、咨询、检索服务
13、。二、营改增试点应税服务范围增值税 应税服 务税目征收范围范围注释属于营改增应税服 务范围不属于营改 增应税服务 范围二、部 分现代 服务业（三 ）文 化创 意服 务4.广告服 务指利用图书、报纸、杂 志、广播、电视、电影 、幻灯、路牌、招贴、 橱窗、霓虹灯、灯箱、 互联网等各种形式为客 户的商品、经营服务项 目、文体节目或者通告 、声明等委托事项进行 宣传和提供相关服务的 业务活动。包括广告代 理和广告的发布、播映 、宣传、展示等。以广告为目的向企业 收取的冠名费属于广 告服务。 二、营改增试点应税服务范围增值税 应税服 务税目征收范围范围注释属于营改增应税服 务范围不属于营改增 应税服务范
14、围二、部 分现代 服务业（三 ）文 化创 意服 务5.会议展览 服务指为商品流通、促 销、展示、经贸洽 谈、民间交流、企 业沟通、国际往来 等举办或组织安排 的各类展览和会议 的业务活动。宾馆、酒店等 单位为会议或 展览提供的餐 饮、住宿、场 地服务，庆典 礼仪、婚礼以 及为其提供的 场地服务，均 不属于本应税 服务范围。（四 ）物 流辅 助服 务1.航空服务航空地面服务和通 用航空服务二、营改增试点应税服务范围增值税 应税服 务税目征收范围范围注释属于营改增应税 服务范围不属于营改增 应税服务范围二、部 分现代 服务业（四 ）物 流辅 助服 务2.港口码 头服务指港务船舶调度服务、 船舶通讯
15、服务、航道管 理服务、航道疏浚服务 、灯塔管理服务、航标 管理服务、船舶引航服 务、理货服务、系解缆 服务、停泊和移泊服务 、海上船舶溢油清除服 务、水上交通管理服务 、船只专业清洗消毒检 测服务和防止船只漏油 服务等为船只提供服务 的业务活动。码头拖轮服务属 于港口码头服务 。二、营改增试点应税服务范围增值税 应税服 务税目征收范围范围注释属于营改增应 税服务范围不属于营改增应税 服务范围二、部 分现代 服务业（四 ）物 流辅 助服 务3.货运 客运站 场服务指货运客运场站（不包 括铁路运输）提供的货 物配载服务、运输组织 服务、中转换乘服务、 车辆调度服务、票务服 务和车辆停放服务等业 务
16、活动。除陆路、水路、航 空货运客运场站以 外场所提供的票务 服务、车辆停放服 务，不属于本应税 服务范围。4.打捞 救助服 务指提供船舶人员救助、 船舶财产救助、水上救 助和沉船沉物打捞服务 的业务活动。二、营改增试点应税服务范围增值税 应税服 务税目征收范围范围注释属于营改增应税服务 范围不属于营改增应 税服务范围二、部 分现代 服务业（四 ）物 流辅 助服 务5.货物运 输代理服 务指接受货物收货人 、发货人的委托， 以委托人的名义或 者以自己的名义， 在不直接提供货物 运输劳务情况下， 为委托人办理货物 运输及相关业务手 续的业务活动。无船承运业务，均属 于本应税服务范围。6.代理报 关业务指接受进出口货物 的收、发货人委托 ，代为办理报关手 续的业务活动。二、营改增试点应税服务范围增值税 应税服 务税目征收范围范围注释属于营改增应税服务 范围不属于营改增应 税服务范围二、部 分现
