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1、第九章 会计账簿第一节 会计账簿概述 第二节 会计账簿的登记 第三节 记账的规则会计核算方法之四第六章 会计账簿日记 账（二）明细分类账明细分类账格式主要有以下三种：1.借、贷、余三栏式（1）格式：同总总分类账类账明细分类账会计科目：其他应收款李新 单位：元20年凭证号摘 要借 或 贷月日51月初余额借 4006转7报销差旅费 350506现收5李新交回现金 50平31本月合计400平00借 方贷 方余 额账户的设 置依据为 明细科目(变化)格式、登记方法、 适用范围及特点（2）登记方法：逐笔登记。适用范围：往来款项、待摊费用等。特点：只提供价值指标。明细分类账会计科目：其他应收款李新 单位：
2、元20年凭证号摘 要借 方贷 方借 或 贷余 额 月日51月初余额借 4006转7报销差旅费 350506现收5李新交回现金 50平31本月合计400平只可逐笔登记，不可汇总登记2.数量金额式（1）格式：在借、贷、余三栏中分设 数量、单价和金额等栏 明细分类账会计科目：原料及主要材料 计量单位：元/千克材料名称：G材料 最高储备： 6000材料规格：5cm 最低储备： 500020年 凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51月初余额借50021 0006转4车间领用1002200400280010转5购入100022 000140022 80012转7车间领用50021 00090021
3、800（略）31本月合计400028 0003 60027 200借90021 800数量单价金额数量单价金额数量单价金额明细账户详细资料（2）登记方法：逐笔登记。 适用范围：实物资产业务等。 特点：提供价值、实物量两种指标。明细分类账会计科目：原料及主要材料 计量单位：元/千克材料名称：G材料 最高储备： 6000材料规格：5cm 最低储备： 500020年 凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额51月初余额借50021 0006转4车间领用1002200400280010转5购入100022 000140022 80012转7车间领用50021 000
4、90021 800（略）31本月合计400028 0003 60027 200借90021 800金额价值量指标数量实物量指标填写明细账 户相关资料3.多栏式（1）按借方、贷方或双方分别设置专栏借方多栏式格式制造费用明细账 （只按借方发生额设置专栏的多栏式）20年 凭证号摘 要借 方 合 计月 日工 资福利费折旧费办公费31月初余额 3 000 420 2 800 200 6 4205转5分配工资 5 5005转6提取福利费 77015转7购办公用品 30031转33提取折旧 3 20031转34分配 8 5001 190 6 000 500 16 190 这种账页 可不设贷方栏按明细账户核算
5、的具 体内容设置多个专栏制造费用明细账 （只按借方发生额设置专栏的多栏式） 20年 凭证号摘 要借 方 合 计月日工 资福利费折旧费办公费31月初余额 3 000 420 2 800 200 6 4205转5分配工资 5 5005转6提取福利费 77015转7购办公用品 30031转33提取折旧 3 20031转34分配 8 5001 190 6 000 500 16 190登记方法：逐笔登记。适用范围：成本、费用等业务。特点：只提供货币量信息；减少数用 红字登记。日期和摘要等填列方法同前月末分配制造费用时（减少数）用红字登记平时发生额按 设置的专栏登记 （增加额）“材料采购”、“ 生产成本”
6、等明细 账户账页同此贷方多栏式格式登记方法：逐笔登记。适用范围：收入等业务。特点：只提供货币量信息；减少数用 红字登记。主营业务收入明细账 （只按贷方发生额设置专栏的多栏式） 20年 凭证号摘 要贷 方 合 计月日A产品B产品C产品D产品51银收1销售A产品30 00030 0008转8销售B产品 50 00080 00031转15B产品退货 3 00077 00031转16结转发生额30 000 47 00077 000退货、月末结转收入发生额时（减少数）用红字登记平时增加发 生额按设置的 专栏登记按明细账户核 算的具体内容 设置多个专栏 这种账页 可不设借方栏第三节 记账的规则一、启用账簿
7、的规则登记账 簿须知账簿启 用及交 接记录账户 目录启 用了解账簿登记须知 熟悉账簿登记要求填写账簿启用记录 (企业名称、账簿 名称、启用日期等 )填写账户 目录贴印 花税记录发生的 交易或事项二、登记账簿的规则1.根据凭证记账，登记内容齐全经济业务 （交易或 事项）取得填制登记账簿原始凭证记账凭证登记账簿即在账页上记 录所发生的经济业务登记应 完整齐全2. 做好记账标记收款记账凭证 凭证编号： 收2 200年1月1日 借方科目： 银行存款摘 要结算 方式票号贷方科目金 额记账 符号总账科目明细科目借款存银行短期借款 60 000 附单据 张 合 计 60 000已记账标记3.“摘要”简明扼要
8、，书写适当留格会计科目：生产成本摘 要借 方 贷 方百十万千百十元角分千百十万千百十元领用材料1 0 0 0 0 0领用材料1 0 0 0 0 0书写正确 (占行高二 分之一)书写错误 (书写占满格)为更正错账留有余地4.使用蓝黑墨水，红字限制使用制造费用明细账 （只按借方发生额设置专栏的多栏式） 20年 凭证号摘 要借 方 合 计月日工 资福利费折旧费办公费31月初余额 3 000 420 2 800 200 6 4205转5分配工资 5 5005转6提取福利费 77015转7购办公用品 30031转33提取折旧 3 20031转34分配 8 5001 190 6 000 500 16 19
9、0在不设对方栏的账页登记相反数时可用红字月末结账时划红线可用红色墨水更正错账、冲销错账等允许用红字5.账页连续登记，不得空行空页总分类账会计科目：原材料20年凭证号摘 要借 方贷 方借 或 贷余 额 月日51月初余额借120 0006银付3购入20 000140 00010转5领用5 000135 00031本月合计40 00044 000借116 000此行空白张 清空行的处理总分类账会计科目：原材料20年凭证号摘 要借 方贷 方借 或 贷余 额 月日此页空白张 清空页的处理6. 注明余额方向本月归还8 000应付账款月初余额 5 000本月新欠 3 000本月合计 3 000本月合计 8
10、000“T”形账户中没有余额时的表示方法总分类账会计科目：原材料20年凭证号数摘 要借 方贷 方借 或 贷余 额 月日51月初余额借120 0006银付3购入20 000140 000（略）31本月合计40 00044 000借116 000有余额时写“借”或“贷”0平没有余额时写“平”7. 账页结转处理规范会计科目：生产成本摘 要借 方 贷 方百十万千百十元角分千百十万千百十元领用材料1 0 0 0 0 0分配人工费6 0 0 0 0分配制造费用4 0 0 0 0过次页已记满业务账页( 不包括最后一行)2 0 0 0 0 0账页最后一行的处理结出发生额会计科目：生产成本摘 要借 方 贷 方百
11、十万千百十元角分千百十万千百十元承前页新账页第一行的处理接续账页2 0 0 0 0 0接续记录业务抄录上页发生额8.记账发生错误，按规定方法更正（下面将专题介绍）三、更正错账的规则（一）划线更正适用性：更正记账记账 凭证证正确，只是 记账记账 时发发生的错错账。【例】用银行存款3 275元购买办公用品 。记账凭证上编制的分录为：借：管理费用 3 275贷：银行存款 3 275记账凭证上的会计分录正确。错账:“管理费用”账户记为3 257。更正方法（见上）会计科目：管理费用摘 要借 方 贷 方百十万千百十元角分十万千百十元角分购买办公用品3 2 5 7 0 0不规范的更正方法3 2 7 50 0
12、 张 清注意问题： 对错误的数字必须全部划掉。7 5 购买办公用品3 2 57 00 划掉的数字必须保持清晰可见。 适用的错帐类型：适用的错帐类型：结帐前，发现帐簿中的数字或文字有错结帐前，发现帐簿中的数字或文字有错 ，凭证没错。，凭证没错。记账凭证经 济 业 务记录记账日记账总 账明细账 更正的步骤：更正的步骤： 划线划线 （划红色横线）（划红色横线） 填写填写 （用蓝色填写正确的数字或文字）（用蓝色填写正确的数字或文字） 盖章盖章 （更正人盖章）（更正人盖章） 注意：注意： 错误的文字可部分修改错误的文字可部分修改 错误的数字必须整体修改错误的数字必须整体修改（二）红字更正法也称红字冲销法
13、、红字订正法。适用性：（1）更正记记账凭证会计科 目用错并已入账而引发的错错账。【例】企业用银行存款2 500元支付产 品销售广告费。错误分录为：借：管理费用 2 500贷：银行存款 2 500错账：借方科目应为“销售费用”。账户登记情况为：注意问题对登记没有错 误的账户也要重新 登记，不能只登记 原来错账的账户。 银行存款 2 500 2 500管理费用2 500 2 500销售费用更正方法A用红字编分录并记账，冲销错账：借：管理费用 2 500贷：银行存款 2 500B编制正确分录并记账：借：销售费用 2 500贷：银行存款 2 5002 5002 500红字更正法适用性：（2）更正记账凭 证上金额写多并已入账而引发的错错账。【例
