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1、第七章 个人所得税 7.1 个人所得税概述 7.2 纳税人 7.3 征税对象与税目 7.4 税率 7.5 计税依据应纳税所得额 7.6 应纳税额计算 7.7 税收优惠 7.8 税收征管7.1.1 个人所得税的概念与特点 1 个人所得税的概念与特点 （1）个人所得税概念 （2）个人所得税特点7.1.2 个人所得税的课征模式 2 个人所得税的课征模式 （1）分类课征模式 （2）综合课征模式 （3）分类综合课征模式7.1.3 个人所得税的作用与立法 3 个人所得税的作用与立法 （1）个人所得税的作用 （2）个人所得税的立法 1）个人所得税法概念： 2）现行立法：7.2.1纳税人的概念与判定标准 1
2、纳税人的概念与判定标准 （1）纳税人概念 （2）居民纳税人与非居民纳税人的判定标准7.2.2 居民的纳税义务 2 居民的纳税义务 （1）“环球”纳税义务 （2）有关居民纳税义务方面的优惠规定7.2.3-4 非居民的纳税义务、扣缴 义务人 3 非居民的纳税义务 （1）有限纳税义务 （2）有关非居民纳税义务方面的优惠规定： 4 扣缴义务人：7.3.1-2 征收对象、税目 1 征税对象： 2 税目： 1）工资； 2）个体工商户的经营所得； 3）对企事业单位的承包、承租经营所得； 4）劳务报酬所得； 5）稿酬所得； 6）特许权使用费所得； 7）利息、股息和红利所得； 8）财产租赁所得； 9）财产转让所
3、得； 10）偶然所得； 11）其他所得。7.4.1-2 税率结构、税率适用 1 税率结构: 2 税率适用: 免征、减征与加成征收7.5.1工资、薪金的计税依据 1 工资、薪金的计税依据 （1）基本规定 应纳税所得额=月工资、薪金所得额-2000 元（或减4800元） （2）附加减除费用 附加减除费用的适用范围：7.5.2-3个体工商户生产经营所得、企事 业单位承包、承租经营所得的计税依据 2 个体工商户生产经营所得的计税依据 应纳税所得额=年度收入总额-成本、费用 、税金及损失-业主生计费用 3 企事业单位承包、承租经营所得的计税 依据 应纳税所得额=个人按承包、承租合同规 定分得的经营利润和
4、工资薪金性质的所得 必要费用7.5.4 劳务报酬、稿酬、特许权使 用费、财产租赁所得的计税依据（1 ） 4 劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产 租赁所得的计税依据 （1）费用扣除的基本方法： （2）费用扣除中“每次”的含义： 1） “每次”劳务报酬所得：7.5.4 劳务报酬、稿酬、特许权使 用费、财产租赁所得的计税依据（2 ） 2) “每次”稿酬所得： 3) “每次”特许权使用费所得： 4） “每次”财产租赁所得：7.5.4 劳务报酬、稿酬、特许权使 用费、财产租赁所得的计税依据（3 ） （3）计税依据的确定 1）劳务报酬的计税依据: 应纳税所得额=每次收入总额-800元 或=每次收入总额*（
5、1-20%） 2）稿酬的计税依据: 应纳税所得额=每次稿酬所得-800元 或=每次稿酬所得*（1-20%） 3）特许权使用费所得的计税依据： 应纳税所得额=每次特许权使用费所得-800元 或=每次特许权使用费所得*（1-20% ）7.5.4 劳务报酬、稿酬、特许权使 用费、财产租赁所得的计税依据（4 ） 4）财产租赁所得的计税依据： 应纳税所得额=每次（月）收入-准于扣除 的税金-修缮费用（以800元为限）-800元 或=每次（月）收入-准于扣除的税金-修 缮费用（以800元为限）*（1-20%）7.5.5-6 财产转让所得；利息、股息、红利 所得,偶然所得,其他所得的计税依据 5 财产转让所
6、得的计税依据： 应纳税所得额=每次收入额-财产原值-合 理费用 6 利息、股息、红利所得，偶然所得，其 他所得的计税依据： 应纳税所得额=每次收入7.5.7 确定应纳税所得额应注意的 几个问题(1) 7 确定应纳税所得额应注意的几个问题 （1）雇佣单位和派遣单位分别支付工资 、薪金的费用扣除 （2）个人间接捐赠的扣除7.5.7 确定应纳税所得额应注意的 几个问题(2) (3）个人所得(不含偶然所得和其他所得) 用于资助非关联的科研机构和高校研发“ 三新” 所发生的研发费（间接资助） (4）个人境外所得已纳税款的抵免7.5.7 确定应纳税所得额应注意的几个 问题(3) （5）共同所得的应纳税所得
7、额 （6）应纳税所得额的核定7.6.1 工资、薪金应纳税额的计算 （1） 1 工资、薪金应纳税额的计算 （1）一般计算公式： 应纳税额=(每一级距应纳税所得额*该 级距适用税率) 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算 扣除数7.6.1 工资、薪金应纳税额的计算 （2） （2） 各种具体情况下工资、薪金应纳税 额计算 1）个人取得全年一次性奖金应纳税额的 计算7.6.1 工资、薪金应纳税额的计算 （3） 2）个人取得公务交通、通信补贴收入应 纳税额的计算 3）失业保险费应纳税额的计算7.6.1 工资、薪金应纳税额的计算 （4） 4）境内、境外分别取得工资、薪金应纳 税额的计算 5）在中国境内无
8、住所的个人不满一个月 的工资薪金所得应纳税额计算：7.6.2-3 个体工商户、企事业单位承包 、承租经营所得应纳税额的计算 2 个体工商户的生产、经营所得应纳税额 的计算 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算 扣除数 3 企事业单位承包、承租经营所得应纳税 额的计算 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算 扣除数7.6.4-5 劳务报酬、稿酬所得应纳税额 的计算（1） 4 劳务报酬所得应纳税额的计算 （1）每次所得的应纳税所得额不超过 20000元（含20000元）的计算公式： 应纳税额=应纳税所得额*20% （2） 每次所得的应纳税所得额大于 20000元的计算公式： 应纳税额= 应纳税所
9、得额*适用税率-速算 扣除数7.6.4-5 劳务报酬、稿酬所得应纳税额 的计算（2） 5 稿酬所得应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额*20%*（1-30%）7.6.6 其余六个税目的应纳税额计算 6 其余六个税目的应纳税额计算 （1） 特许权使用费所得的应纳税额=应纳税所 得额*适用税率 （2）利息、股息、红利所得的应纳税额=应纳 税所得额*适用税率 （3）财产租赁所得的应纳税额=应纳税所得额* 适用税率 （4）财产转让所得的应纳税额=应纳税所得额* 适用税率 （5）偶然所得应纳税额=应纳税所得额*适用税 率 （6）其他所得应纳税额=应纳税所得额*适用税 率7.7.1-3 免税、减税与暂免项目 1 免税项目 2 减税项目 3 暂免项目7.8.1 税款征收方式 1 税款征收方式 （1）代扣代缴 （2）自行申报纳税7.8.2 纳税期限 2 纳税期限 （1）工资薪金所得的纳税期限 （2）个体工商户生产经营所得的纳税期 限 （3）对企事业单位的承包经营、承租经 营所得的纳税期限 （4）对劳务报酬，稿酬，特许权使用费 ，财产租赁所得，财产转让所得，利息、 股息、红利所得，偶然所得和其他所得的 的纳税期限7.8.3 纳税地点 3 纳税地点 纳税地点一般为收入来源地主管税务机关 。
