如何开展审计理论研究——基于课题申报与撰写

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1、如何开展审计理论研究如何开展审计理论研究基基于课题申报与撰写于课题申报与撰写安徽财经大学：安徽财经大学：安广实安广实 教授教授 E-mailE-mail：第一部分第一部分 审计理论研究意义审计理论研究意义当前的问题与对策当前的问题与对策 一、什么是审计理论 二、为什么要研究审计理论 三、国外审计理论研究的突出成果 四、我国审计理论研究存在的主要问题 五、坚持实践、掌握方法，提高审计理论研究水平第二部分第二部分 科研课题申报与撰写科研课题申报与撰写课题论证申报与课题论证申报与 撰写结项撰写结项 一、科研课题论证申报的相关问题 二、科研课题撰写结项的相关问题第一部分第一部分 审计理论研究意义审计理

2、论研究意义当前的问题与对策当前的问题与对策一、什么是审计理论一、什么是审计理论二、为什么要研究审计理论二、为什么要研究审计理论三、国外审计理论研究的突出成果三、国外审计理论研究的突出成果四、我国审计理论研究存在的主要问题四、我国审计理论研究存在的主要问题五、坚持实践、掌握方法，提高审计理论研究水平五、坚持实践、掌握方法，提高审计理论研究水平一、什么是审计理论一、什么是审计理论“定义是基石，是人们研究每一门学科及其理论的基础。一旦建立起了恰当的定义，知识的本体就能够得以确定。而理论，包括它的假设、结构、原 则、标准等就可遵循一般哲理分析方法而建立起来。”摘自美国著名审计学家，CW.尚德尔的审计理

3、论：评价、调查和判断一书的绪论尽管定义如此重要，然而中外学术界和实务界对审计理论（Auditing Theory）的定义至今也没有一个统一的认识和公认的解释。下面列举一些著名学者和学者型官员关于审计理论定义的表述：1.美国学者莫茨（Robert K.Mautz）和埃及学者夏拉夫（ Hussein A. Sharaf） 2.美国学者CW.尚德尔 3.英国学者弗林特（David Flint） 4.加拿大学者安德森（Anderson） 5.我国学者王文彬和林钟高 6.我国学者萧英达 7.我国学者蔡春 8.我国学者石爱中 审计理论定义应当从哲学角度进行探求，审计理论内容应当 涵盖三类审计主体的全部审计

4、实践活动升华，既包括抽象的审 计概念和假设，也包括审计规范和方法，并且在强调审计理论 体系完整性的同时，更要承认个别的和局部的审计理论研究的 重要性。二、为什么要研究审计理论二、为什么要研究审计理论审计理论是人们在审计实践中对审计事物感性认识不断积累与升华而产生的理性认识。它来源于审计实践，同时又高于审计实践，对审计工作具有重要指导作用。1.1.审计理论研究是完善和发展审计学科的需要审计理论研究是完善和发展审计学科的需要2.2.审计理论研究是支撑审计职业发展的需要审计理论研究是支撑审计职业发展的需要3.3.审计理论研究是提高审计工作水平的需要审计理论研究是提高审计工作水平的需要三、国外审计理论

5、研究的突出成果三、国外审计理论研究的突出成果 【英】F.W.皮克斯利：审计人员他们的义务与职责【英】L.R.迪克西：审计学审计人员的实务手册 【美】R.K.莫茨、【埃及】H.A.夏拉夫：审计理论结构 【美】美国会计学会（AAA）：基本审计概念说明 【美】C.W.尚德尔：审计理论评价、调查和判断 【美】R.H.蒙哥马利：审计理论与实务（第七版更名为蒙哥马 利审计学） 【美】V.Z.布林克：内部审计秩序的性质、职能和方法（ 第三版更名为现代内部审计,第五版更名为布林克内部审计学） 【美】L.B.索耶：现代内部审计实务（第三版更名为索耶内部 审计）四、我国审计理论研究中存在的主要问题四、我国审计理论

6、研究中存在的主要问题1.1.基础理论研究不够扎实，应用理论研究比较基础理论研究不够扎实，应用理论研究比较浮浅浮浅2.2.审计理论研究没有跟上审计实践的发展步伐审计理论研究没有跟上审计实践的发展步伐3.3.审计理论研究方法没有掌握或没有恰当运用审计理论研究方法没有掌握或没有恰当运用五、坚持实践、掌握方法，提高审计理论研究水平五、坚持实践、掌握方法，提高审计理论研究水平理论是从实践活动中总结和概括出来的。要想保持理论的前沿性，就必须关注当今的审计实践，必须深入现在的审计实践，从现实的审计实践出发。研究方法是对研究对象进行认识、加工和整理的方式、程序和手段，是表达思想精髓和研究成果的工具。研究方法是

7、否适当、缜密、科学，直接影响着研究的质量和效果，是促进或制约研究水平提高的重要因素。巴甫洛夫说过，“初期研究的障碍，乃在于缺乏研究方法。无怪乎人们常说，科学是随着研究方法所获得的成就而前进的。研究方法每前进一步，我们就更提高一步，随之在我们面前也就开拓了一个充满着种种新鲜事物的、更辽阔的前景。因此，我们头等重要 的大事乃是制定研究方法。”（一）研究什么：形成研究问题（选题） 1.研究的问题来源 2.研究的问题确定 3.研究的问题考量 （二）如何研究进行研究准备（计划）1.收集阅读资料 2.构建研究工具 3.确定研究方法 4.选择研究样本 5.提出研究方案（三）执行研究撰写研究报告（成果） 1.

8、分析整理资料 2.细化研究提纲。 3.撰写研究报告在审计学发展进程中,审计学方法论问题越来越受到重视,并逐渐形成了审计学研究的两大基本方法: n规范法（Normative approach） n实证法（Positive approach）本专题以“审计理论研究方法”为研究对象，其内容主要包括： p一、规范研究方法 p二、实证研究方法 p三、规范法与实证法在审计理论研究中的关系 p四、我国审计理论研究方法存在的问题及其现实选择研究方法一、规范研究方法一、规范研究方法 （一）规范研究方法概念（一）规范研究方法概念 规范法规范法（Normative approach）是以特定的价值判断为出发 点，运

9、用归纳和演绎分析为主要手段，研究事物“应该是什么 ”，“不应该是什么”，力求概括出最优实务范式，进而指导 和优化实务的一种定性研究方法。 p所谓归纳法归纳法(Inductive approach)是通过对大量现象进行观 察，概括出其共性和内在联系，表达为具有普遍性的结论。 p所谓演绎法演绎法(Deductive approach)是从归纳概括出的一般结 论出发，运用合乎逻辑的推理形式推导出个别结论。 （二）审计理论研究中的规范方法（二）审计理论研究中的规范方法 l哲学研究法 l历史研究法 l档案研究法 l比较研究法二、实证研究方法二、实证研究方法 （一）实证研究方法概念（一）实证研究方法概念

10、实证法实证法（Positive approach）是通过分析影响实务的有关 因素来建立假设，运用统计和数学方法对收集的数据进行检验 以判断假设的有效性，研究事物“是什么”，“不是什么”， 力求解释和预测实务的一种定量研究方法。 p所谓解释，解释，是指描述事物是怎样的和为所观察到的实务提供 理由。 p所谓预测，预测，则是在分析现有实务成因的基础上，据以预测未 来的行为及其影响。 （二）审计理论研究中的实证方法 p问卷调查法 p案例分析法 p实验研究法 p专家访谈法 p统计分析法三、规范法与实证法在审计理论研究中的关系三、规范法与实证法在审计理论研究中的关系（一）规范法与实证法在审计理论研究中的区

11、别（一）规范法与实证法在审计理论研究中的区别1.研究的性质不同2.研究的对象不同3.研究的手段不同4.研究的功能不同（二）规范法与实证法在审计理论研究中的联系（二）规范法与实证法在审计理论研究中的联系1.规范研究指导实证研究的进行2.实证研究弥补规范研究的不足四、我国审计理论研究方法存在的问题及其现实选择四、我国审计理论研究方法存在的问题及其现实选择（一）我国审计理论研究方法存在的主要问题（一）我国审计理论研究方法存在的主要问题1.近年来，“规范研究”出现被排斥在主流审计学之外倾向2.一些研究者对研究方法选择具有很大的随意性（二）我国审计理论研究方法的现实选择（二）我国审计理论研究方法的现实选

12、择1.借鉴西方审计研究方法同时，不能忽视我国文化传统和审计环境2.在倡导实证研究方法的同时，也应当重视和发展规范研究方法3.审计理论研究方法亟待创新第二部分第二部分 科研课题申报与撰写科研课题申报与撰写课题论证申报与撰写结项课题论证申报与撰写结项一、科研课题论证申报的相关问题一、科研课题论证申报的相关问题二、科研课题撰写结项的相关问题二、科研课题撰写结项的相关问题一、科研课题论证申报的相关问题一、科研课题论证申报的相关问题1.1.课题名称课题名称课题名称，是申请课题内容的高度总结，它是作者在对所研 究问题的理论、内容及方法，经过全面细致思考，反复酝酿后 拟定的。 课题名称，要简明、具体、新颖、

13、醒目，一般题目控制在30 个字数之内。 课题名称，所反映的内容必须与申报内容相符合。 风险导向内部审计（若干）问题研究 面向为组织增加价值服务的内部审计模式研究 治理导向下的内部审计与国家审计关系研究 高校内部控制优化路径与评价机制研究2.2.立项依据立项依据介绍本课题，研究背景，对新的研究领域，应做一些必要的科普介绍，以使评审者能对课题先“入门了解”，作出客观的判断。介绍本课题，研究的现状、水平和最新技术成就，必要时包括不同学派的观点及其比较。介绍本课题，当前国内外研究的动向和趋势着重阐述未解决的问题，分析未能解决的原因，在分析存在问题的基础上，找出本课题研究领域中的空白点、难点，确立本课题

14、的着眼点，表明你准备在哪一方面展开研究。3.3.研究目标研究目标 研究目标，即通过研究要达到的具体目的。 其内容主要是阐述通过本课题研究将达到什么 目标，其理论意义，学术价值，直接或潜在的 应用价值。 注意事项 目标要具体，不要太大、太空。 有些与成果混淆，如获什么奖，发多少论 文等。 目标不宜太多，24个。4.4.研究内容研究内容 研究内容，包括课题研究的范围、内容和可供考核 的指标等。 要求：内容具体、完整、紧扣主题，使评审者了解 拟做哪些工作，是否值得做，这样做是否能达到申请 者提出的目标。 注意事项 你准备从哪几个方面的研究来论证你提出的问题 ，即本课题由哪些分题深入扩展。 明确从哪个

15、角度、哪些范围、哪个水平进行研究 。 每个方面或分题计划选择什么样的可供考核的技 术或经济指标。 不要写成方法。5.5.拟解决的关键问题拟解决的关键问题拟解决的关键问题，即整个研究要解决的主 要科学问题。在标书中，要说明这个问题是值 得研究解决的。注意事项要提炼出问题来。关键问题和关键技术不能等同起来。列出的关键问题要能通过本研究得以解决。六、课题申请中经常出现哪些问题？六、课题申请中经常出现哪些问题？ 1、形式审查不合格（硬伤） 2、缺乏创新性 3、参考文献陈旧 4、细节上错误较多 5、标书可读性差 6、过分渲染 7、过分依赖合作单位 8、技术路线设计不合理 9、缺乏研究基础 10、涉及研究

16、内容太多七、课题申请有技巧吗？ 1、提前准备 2、滚动式申请 3、留心新技术新方法 4、注意在工作和科研中发现问题 5、平时注重积累 6、多参加本领域的活动，广泛接触同行专家 7、写好的标书请专家修改 8、总结经验完善标书二、科研课题撰写结项的相关问题二、科研课题撰写结项的相关问题 1.课题报告的内容要素 (1)前言 (2)文献综述 (3)研究方法 (4)研究结果 (5)研究结果分析及讨论 (6)结论 (7)参考文献 (8)附录2.2.课题报告的结构要求课题报告的结构要求 (1) 前言 占全文的10%； (2) 文献综述 占全文的20%； (3) 研究方法 占全文的15%； (4) 研究结果 占全文的22%； (5) 研究结果分析及讨论 占全文的20%； (6) 结论 占全文的12%； (7) 参考文献 占全文的