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1、国际重复征税习题2010.04.15抵免法 假定A国居民公司在某纳税年度中总所得 为1000万元，其中来自A国的所得500万 元，来自B国的所得200万元，来自C国 的所得300万元。A、B、C三国的所得税 税率分别为30%、25%和40% ，根据综合 抵免限额和分国抵免限额计算该公司在A 国的纳税额。解答 1）综合抵免限额法：国外总所得为200300500（万元）抵免限额为50030150（万元）实际国外缴纳税款2002530040170（万元）（超过抵免限额，因此实际抵免额为抵免限额）在A国缴纳税款100030150150（万元）解答2）分国抵免限额法：B国抵免限额2003060（万元）B
2、国实际缴纳税额2002550（万元）没有超过限额，实际抵免额为50万元C国抵免限额为3003090（万元）C国实际缴纳税额30040120（万元）超过抵免限额，实际抵免额为90万元公司在A国缴纳税款1000305090160（万元）抵免限额 我国某公司在境内获得应税所得500万元，税 率20，其在A国分公司获得应税所得150万元 ，同时它还在A国取得特许权使用费50万元， A国当时所得税率为40，预提所得税税率为 15；另外其在B国获得应税所得100万元，其 中租金收入30万元，利息所得50万元，特许权 使用费所得20万元，B国的预提所得税税率为 20。该公司境外所得均已在当地纳税，试计 算该
3、公司当年外国税收抵免限额和实际应向我 国缴纳的所得税税额。解答计算A国所得税税款的抵免限额 （15050）2040（万元） 计算B国所得税税款的抵免限额 1002020（万元） 计算该公司在A国已纳税款 15040501567.5（万元） 计算该公司在B国已纳税款 1002020（万元） 实际向我国缴纳的税款 （500200100）204020100（万元 ）间接抵免甲国的A公司在乙国设立了持股比例为30%一家子公司B ，在2003年度获得利润500万美元，乙国的公司所得税 的税率为25%；而这家子公司又在丙国成立了一家持股 比例为50%的子公司C，同年获得利润为400万美元，丙 国的公司所得
4、税税率为30%。甲国的本年度国内盈利额 为100万美元，国内的公司所得税税率为50%。根据上 述材料计算每个公司各自向所在居住国缴纳的税额。 （征收股息预提税忽略不计）解答 C公司向丙国纳税：缴纳的公司所得税40030120（万元）税后所得400120280（万元）分给B公司的股息28050140（万元）解答 B公司向乙国纳税：承担的C公司税额120140/28060（万元）全部应税所得50014060700（万元）抵免前应纳乙国所得税70025175（万元）税后所得700175525（万元）解答分配给A公司股息52530157.5（万元）抵免限额（14060）2550（万元） B承担的C税额为60万元超过了抵免限额50万元，所以实际抵免额为50万元抵免后应纳乙国所得税17550125（万元）解答 A公司向甲国纳税：其分得股息承担的B和C公司税额（12560）157.5/52555.5（万元）其全部应税所得100157.555.5313（万元 ）抵免限额 （157.555.5）50106.5（万元）（大于 55.5万元，实际抵免额为55.5万元）抵免后应纳甲国所得税3135055.5101（万元）
