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1、Company LOGO1会计基础知识及会计检查方法讲解 资金清算部 2会计基础知识结束语会计检查讲解目 录案例分析3v 会计基础知识4一、会计的基本概念v会计的定义 v会计是以货币为主要计量单位，采用专 门的技术方法，通过对单位的全部资金运 动进行系统、客观、及时地确认、计量和 报告的一种经济管理活动。v会计的职能 v会计的两大主要职能：核算和监督职能 。Company Logo会计基础知识5一、会计六大要素v会计要素： v是会计对象内容的构成部分 v是会计核算对象的概括分类Company Logo会计要素资产负债 所有者权益收入费用 利润资产负债表（时点数）损益表（时期数）会计基础知识反映
2、财务状况反映经营成果6一、会计的六大要素v资产：是指企业过去的交易或者事项形 成的并由企业拥有或控制的、能以货币计 量并且预期会给企业带来经济利益的资源 。 v特征： v1、必须是企业拥有或控制的资源。 v2、预期能够直接或间接给企业带来经济利益的 流入。 v3、形成资产的交易或事项必须已经发生。 v4、必须能够以货币计量。 v思考：信用社购入的土地使用权算不算资产？Company Logo会计基础知识7一、会计的六大要素v负债：是指企业过去的交易或者事项形 成的预期会给企业带来经济利益流出的现 实业务。 v特征： v1、必须是企业过去的交易或者事项形成的，且 必须于未来某一特定时期予以清偿的
3、现有义务。 v2、能够用货币反映的价值量。 v3、必须是现行条件下已承担的预期会造成经济 利益流出企业的现实义务。Company Logo会计基础知识8一、会计的六大要素v所有者权益：是指投资人在企业中享有 的经济利益，因此又称为股东权益。 v收入：是指企业自日常活动中形成的， 会导致所有者权益增加的，与所有者投入 资本无关的经济利益的总流入。 v费用：是指企业自日常活动中发生的， 会导致所有者权益减少的，与所有者分配 利润无关的经济利益的总流出。 v利润：企业一定时期内的经营成果。Company Logo会计基础知识9二、会计恒等式（一）资产负债+所有者权益（二）利润收入费用1、营业利润营业
4、收入营业支出营业税金及附加3、净利润利润总额所得税2、利润总额营业利润投资收益营业外收支净额 以前年度损益调整会计基础知识10三、会计科目及其分类v 会计科目就是对会计对象的具体内容，按其核算和管理要 求，进行分类并规定适当的名称。（如：现金1011、准 备金存款1112、固定资产1511、活期存款2011等） v 会计科目表广东省农村信用社会计科目表（定稿1006） .xls资产类负债 类资产负债共同 类所有者权益类损益类会 计 科 目（按资金性质分类）会计基础知识11四、会计核算的质量标准“五无”账务无积压结算无事故计息无差错记账无串户存款无透支“六相符”账账相符账款相符账据相符账实相符账
5、表相符内外账务 全部核对相符会计基础知识12五、记账规则v 1、账簿必须根据有效凭证记载，做到数字准确，摘要简明、字 迹清晰。发现凭证内容不全或有错误时，应交由制票人更正、 补充或更换，并加盖名章后，再行记账。v 2、记账用蓝黑墨水钢笔，红色墨水用于错账更正。v 3、账簿记录不得涂改、挖补、皮擦和用药水销蚀。v 4、账页漏记出现空格时应在空格摘要栏内用红字注明“空格”， 账簿余额结清时，应在元位栏划“0”表示结平。会计基础知识13v 会计检查讲解14检查方式 相结合 现场检查： 能够深入现场了解 真相，挖掘存在问 题的程度和分析出 现问题的原因，及 时对发现的问题进 行验证、处理并防 范风险扩
6、散。非现场检查 ：对 监管对象报送的报 表、数据按一定的 标准、目标和原则 进行分析，发现隐 藏的问题和潜在风 险，有效配置监管 资源，指导现场检 查的运作。检查方式15v检查人员进场后利用被检查单位提供的会计凭证 、会计账簿及业务系统中抽取的检查数据进行检 查，检查范围包括一定期间内被检查单位的柜员 业务操作、柜台敏感交易、总账科目、会计报表 数据等。 v通过审查分析，选择具体的现场检查网点和交易 日期。 v及时排查业务操作风险和堵塞业务制度漏洞。 现场检查16会计现场检查（按内容）现金 检查重要空白凭证检查账户资料检查账务检查敏感交易 检查重点控制 环节检查17现金现场检查方法v 主要通过
7、现场检查现金库房和柜员现金尾箱，清点现金。 v检查中应注意的问题： v 1、现金查库是否出具有效查库证明文件以及有效身份证 件；（查看二道门登记簿和库房出入登记簿） v 2、柜员现金出入库记账凭证内容记载是否完整，是否经 网点负责人或主管审批，操作是否合规。 v 3、对于从人民银行领入的未拆封的整箱新钞及准备上缴 人民银行的残钞币应进行重点检查，防止偷换。 v 4、检查柜员尾箱是否超限额；应将检查当日的凭证加减 汇总再与尾箱现金核对，不能单纯只对余额。 v 5、网点负责人或主管日终是否将柜员现金与“轧账表”现 金箱余额核对或柜员互换尾箱复核。18现金现场检查方法：v6、柜员发生长短款且当日无法
8、退还（或找回）的，是否 按规定的审批权限，暂挂其他应付（收)款, 年终是否经批 准转入损益核算。（检查方法：查阅2621、1391、损 益科目明细账户及挂账登记簿） v 7、 柜员现金交接是否登记营业网点业务交接登记簿 。19重要空白凭证现场检查方法领用与使用检查： 1、是否建立重空领用（使 用）登记簿； 2、是否及时登记簿，并按 照有关要求记载起止号码； 3.领用时是否填写重空领用 单并加盖预留印鉴或签章； 4、检查登记簿，柜员签发 重空时是否及时销号处理。 5、检查柜员是否留有预先 加盖客户印章的重空； 6、客户销户时，是否及时 交还未使用的重空凭证，并 及时注销。 7、是否按照有关规定作
9、废 重空。保管。查看现金 库房中存放的重 要空白凭证种类 及数量是否与保 管登记簿记录是 否一致。重要空白凭证 检查20总账和报表数据检查内容根据检查要求抽取相应总账科目的期初余额、 本期借贷发生额、期末余额数据进行检查。根据检查要求抽取相应损益类科目的内部账分户 账的期初余额、本期借贷发生额、期末余额数据进 行检查。账务现场检查：21联行往来类资产负债类损益类机构往来手续费应付利息利息支出县辖省辖特约票交往来固定资产委托代理应收应付存放同业调入调出表内科目平衡检查v 分析方法介绍(-总账) 按内容分类 表内科目匹配检查 22设定一些规则，挑选总账各科目发生 额、余额之间配比关系不合理，挂账科
10、目 性质与系统反映的核算金额、借贷方向存 在可疑的科目作为关注对象。按照总账数 据逻辑关系筛选规则进行现场检查。总账总账23v分析方法介绍(-总账) 按方法分类根据科目或分户账的余额情况分析根据科目或分户账的发生额情况分析根据关联的科目或分户账的配比分析24v联行业务类检查规则：（票据交换往来科目） “票据交换往来”本年借方发生额减去本年贷发生额的 差额是否等于零。 “票据交换往来”上年借方余额不为零，或上年贷方余 额不为零的。（异常） “票据交换往来”本年借方余额不为零，或本年贷方余 额不为零的。（异常）举例：25v联行业务类检查规则：（县辖、省辖往来科目） “县辖往账”、 “县辖来账”、
11、“上年县辖来账”、 “上 年县辖往账”、 “县辖汇兑汇差”五个科目的本年期末 借方余额合计减去本年期末贷方余额的合计是否为零 ，。 “省辖往账”、 “省辖来账”、 “上年省辖往账”、 “上 年省辖来账”、“省辖汇兑汇差”五个科目的上年期末 借方余额合计减去上年期末贷方余额的合计是否为零 。举例：26v联行业务类检查规则：（特约汇兑往来科目） “特约汇兑往账”、 “特约汇兑来账”、 “上年汇兑往 账”、 “上年汇兑来账”、 “汇兑汇差”五个科目的上 年期末借方余额合计减去上年期末贷方余额的合计是 否为零。 “特约汇兑往账”本年借方余额不为零，或者是本年贷 方余额不为零的。（异常）举例：27v资产
12、负债类检查规则： “委托代理资产业务委托代理资产业务”本年借方发生额不为零，本年本年借方发生额不为零，本年 贷方发生额不为零，或者借方余额不为零。贷方发生额不为零，或者借方余额不为零。 同一联社各网点的同一联社各网点的“ “调入调剂资金调入调剂资金” ”和和“ “调出调剂资金调出调剂资金” ” 是否平衡匹配。是否平衡匹配。 “委托代理负债业务委托代理负债业务” 本年借方发生额不为零，本本年借方发生额不为零，本 年贷方发生额不为零，或者贷方余额不为零。年贷方发生额不为零，或者贷方余额不为零。举例：28v 资产负债类检查规则：“投资收益” 本年借方发生额不为零，或者本年贷方 发生额不为零。找出长短
13、期投资和入股联社资金与 投资收益不匹配的。举例：29v损益类检查规则： “手续费支出手续费支出” 本年借方发生额不为零，或者本年本年借方发生额不为零，或者本年 贷方发生额不为零贷方发生额不为零。 “活期储蓄存款利息支出活期储蓄存款利息支出”借方发生额借方发生额/ /上年上年“活期活期 储蓄存款储蓄存款”年月均余额的比率较大。年月均余额的比率较大。 ( (“应付利息应付利息”借方发生额借方发生额+ +“定期储蓄存款利息支定期储蓄存款利息支 出出”借方发生额借方发生额- -“应付利息应付利息”贷方发生额贷方发生额)/)/（“定定 期存款期存款”+ +“定期储蓄存款定期储蓄存款”）本年借方发生额的比
14、）本年借方发生额的比 率较大。率较大。举例：30从综合业务系统的流水文件、内部账户交易明 细文件、定期账户信息文件、挂失登记簿、特殊日 志文件等，抽取敏感交易明细记录。 v 敏感交易检查则主要包括了10种常见敏感交易 类型，主要有：错账冲正、定期提前销户、定期部 分提前支取、非营业时间交易、挂失交易、抹账交 易、内部账至个人客户账、内部账至应解汇款、内 部账至通存通兑、重写磁条等。柜台敏感交易检查内容311、了解业务系统，应授权而系统不要求授权的敏感 业务2、差看手工处理的敏感业务，重点如下：借方为内部账，贷方为客户账。抹账或冲正涉及现金、客户账、损益类科目 。 手工计提的支出类科目。柜台敏感
15、交易检查内容32v分析方法介绍(-敏感交易) 按方法分类 按排名统计结果 按柜员笔数、柜员金额、柜员笔数网点占比 按业务经验 交易相关科目、交易时间、摘要信息、对方账号敏感交易检查 33内部账差错其他错账冲正抹账流水明细v分析方法介绍(-敏感交易) 按内容分类现金个人户 通存通兑应解汇款挂失重写磁条定期提前取大额流水非营业时间手工损益34v 内部账户提取现金交易。分析取现用途是否规范 ，是否有授权或复核，筛选出较可疑的交易进行检 查（可根据交易的摘要、用途、交易时间、客户签 名、授权情况等信息筛选）。v 内部账户转入个人账户的交易。提取金额大的， 无摘要的，或有摘要及备注信息但不合理转帐逻辑的
16、，留意柜员所操作的转帐交易是否有存在一定的规律等。举例：35v 通存通兑的业务。选出金额较大的，统计柜员操 作错帐冲正的或冲销笔数，非正常交易占比较大的 ，结合冲正或冲销交易时间挑选出可疑数据进行检查。v 内部账户转入应解汇款科目的。观察汇出款项的 对方账号，结合汇款时间，是否授权、来源，应解 汇款红字记账是否多次是同一人操作或单人操作等 情况进行检查。举例：36v 错帐冲正交易的。看其冲正交易的时间是否正常营业时间，是否复核或主管授权，涉及金额情况、 冲正原因等进行检查。v 抹账处理。抹账原因，涉及金额大小情况，重点现 场注意检查抹账频率较频繁的单个柜员。（应排除 个别柜员不熟悉业务的情况。）v 挂失业务。查看网点挂失频率，特殊交易是否有主 管授权，挂失时间，挂失种类及解挂时间等情况是 否存在可疑。举例：37v 重
