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1、梦财会字 200901 号梦娜会计核算手册- 应付职工薪酬会计核算手册-应付职工薪酬核算一、会计科目1、 应付职工薪酬 -工资 -计时工资，分成本中心（或部门）核算，负债类科目；2、 应付职工薪酬 -工资 -计件工资，分成本中心（或部门）核算，负债类科目；3、 应付职工薪酬 -工资 -公司奖励，分成本中心（或部门）核算，负债类科目；4、 应付职工薪酬 -工资 -计提工资，负债类科目；5、 应付职工薪酬 -福利费 -员工食堂，分成本中心（或部门）核算，负债类科目；6、 应付职工薪酬 -福利费 -干部餐厅，分成本中心（或部门）核算，负债类科目；7、 应付职工薪酬 -福利费 -探亲路费，分成本中心（
2、或部门）核算，负债类科目；8、 应付职工薪酬 -福利费 -医疗药费，分成本中心（或部门）核算，负债类科目；9、 应付职工薪酬 -福利费 -困难补助，分成本中心（或部门）核算，负债类科目；10、应付职工薪酬-教育经费 -职业考试，分成本中心（或部门）核算，负债类科目；11、应付职工薪酬-教育经费 -专门培训，分成本中心（或部门）核算，负债类科目；12、应付职工薪酬-教育经费 -计提教育费，负债类科目；13、应付职工薪酬-工会经费，负债类科目；14、应付职工薪酬-社会保险 -养老保险，负债类科目；15、应付职工薪酬-社会保险 -医疗保险，负债类科目；16、应付职工薪酬-社会保险 -工伤保险，负债类
3、科目；17、应付职工薪酬-社会保险 -生育保险，负债类科目；18、应付职工薪酬-社会保险 -失业保险，负债类科目；19、应付职工薪酬-社会保险 -人个养老，负债类科目；20、应付职工薪酬-社会保险 -人个医疗，负债类科目；21、应付职工薪酬-社会保险 -人个失业，负债类科目；22、应付职工薪酬-社会保险 -计提社保，负债类科目。 二、工资部分账务处理（1） 、月末计提工资， 总账会计应根据各分厂、总部工资核算员提供的工资预算表 ，计提工资，各分厂由分厂财务部提供，销售部门、管理部门由财务部工资核算员提供。总账会计应根据各部门分别填制记账凭证，即分一分厂、二分厂、三分厂、四分厂、五分厂、销售部门
4、、管理部门、研发部门；会计处理：如二分厂借：生产成本 -职工薪酬 -织造 2-1，摘要：计提二分厂织造一车间8 月工资借：生产成本 -职工薪酬 -织造 2-2，摘要：计提二分厂织造二车间8 月工资借：生产成本 -职工薪酬 -缝头 2，摘要：计提二分厂缝头车间8 月工资借：生产成本 -职工薪酬 -对目崇仁，摘要：计提二分厂崇仁对目车间8 月工资借：生产成本 -职工薪酬 -对目金溪，摘要：计提二分厂金溪仁对目车间8 月工资借：生产成本 -职工薪酬 -对目东乡，摘要：计提二分厂东乡仁对目车间8 月工资借：生产成本 -职工薪酬 -定型 2，摘要：计提二分厂定型车间8 月工资借：生产成本 -职工薪酬 -
5、包装 2，摘要：计提二分厂包装车间8 月工资借：生产成本 -职工薪酬 -缝头 2，摘要：计提二分厂未缝头仓8 月工资借：生产成本 -职工薪酬 -定型 2，摘要：计提二分厂已缝头仓8 月工资借：生产成本 -职工薪酬 -包装 2，摘要：计提二分厂半成品仓8 月工资贷：制造费用 -职工薪酬 -生产部 2，摘要：计提二分厂生产部8 月工资贷：应付职工薪酬-工资 -计提工资梦财会字 200901 号梦娜会计核算手册- 应付职工薪酬如管理费用：借：管理费用 -职工薪酬 -财务部，计提财务部8 月工资，含分厂财务和驻对目点财务，不含集团财务部人员，借：管理费用 -职工薪酬 -办公室，计提办公室8 月工资，含
6、何惠群、干部餐厅，前台接待，借：管理费用 -职工薪酬 -后勤部，计提后勤部8 月工资，含北苑九联公寓、员工食堂、车队、保洁、绿化人员借：管理费用 -职工薪酬 -人力资源部，计提人力资源部8 月工资，含吴楚汉、招工处，不含分厂招工人员借：管理费用 -职工薪酬 -审计部，计提审计部8 月工资，不含集团审计部借：管理费用 -职工薪酬 -物流部，计提物流部8 月工资，含仓库借：管理费用 -职工薪酬 -质检部，计提质检部8 月工资，借：管理费用 -职工薪酬 -外协部，计提外协部8 月工资，即外加工部借：管理费用 -职工薪酬 -科信部，计提科信部8 月工资，含SAP 项目组、硬件组借：管理费用 -职工薪酬
7、 -工程部，计提工程部8 月工资，不含水电、锅炉房人员借：管理费用 -职工薪酬 -经管会，计提经管会8 月工资，含股份副总人员，不含集团审计副总借：管理费用 -职工薪酬 -总经办，计提总经办8 月工资，含总经理、总经理秘书，（SAP 丝袜）借：管理费用 -职工薪酬 -董事办，计提董事办8 月工资，含董事长、丁玮、朱英梅，借：管理费用 -职工薪酬 -证券部，计提证券部8 月工资，含崔文静，不含张新玉借：管理费用 -职工薪酬 -产品调度部，计提产品调度部8 月工资，指原计划部贷：应付职工薪酬-工资 -计提工资，计提管理部门8 月工资，如销售部门：借：销售费用 -职工薪酬 -礼品部，计提礼品部8 月
8、工资，含门店借：销售费用 -职工薪酬 -客户服务部，计提客户服务部8 月工资，指刘小燕部借：销售费用 -职工薪酬 -产品协调部，计提产品协调部8 月工资，指秦福志部借：销售费用 -职工薪酬 -梦娜品牌部，计提梦娜品牌部8 月工资借：销售费用 -职工薪酬 -原子弹品牌部，计提原子弹品牌部8 月工资，借：销售费用 -职工薪酬 -品彩品牌部，计提品彩品牌部8 月工资，指一分厂销售部，SAP 中计入丝袜事业部贷：应付职工薪酬-工资 -计提工资，计提销售部门8 月工资，如研发部门：借：研发费用 -职工薪酬 -开发部，计提开发部8 月工资，指借：研发费用 -职工薪酬 -市场部，计提市场部8 月工资，指江林
9、列部借：研发费用 -职工薪酬 -设计部，计提设计部8 月工资，贷：应付职工薪酬-工资 -计提工资，计提研发部门8 月工资，（2）发放离职人员工资单发放离职人员工资单时，总账会计填制工资发放凭证，借：应付职工薪酬-工资 -计件工资 -各成本中心，发放XX 部门 XX 人离职 7，8 月工资借：应付职工薪酬-工资 -计时工资 -各成本中心，发放XX 部门 XX 人离职 7，8 月工资贷：现金或银行存款，发放XX 部门 XX 人离职 7，8 月工资贷：应交税费 -个人所得税，发放XX 部门 XX 人离职 7，8 月工资梦财会字 200901 号梦娜会计核算手册- 应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-社会保
10、险 -个人养老，发放XX 部门 8 月工资贷：应付职工薪酬-社会保险 -个人医疗，发放XX 部门 8 月工资贷：应付职工薪酬-社会保险 -个人失业，发放XX 部门 8 月工资贷：其他应收款-个人借款 -XX 个人，扣 XX 部门 XX 人离职借款（3）发放各类奖金借：应付职工薪酬-工资 -计时工资 -各成本中心，发入XX 部门什么事由的什么奖金，列入经管会贷：现金或银行存款贷：应交税费 -个人所得税贷：其他应收款-个人借款 -XX 个人（4）发放考核工资借：应付职工薪酬-工资 -计时工资 -各成本中心，发放XX 部门 XX 人 09 年 1-2 季度考核奖，贷：现金或银行存款贷：应交税费 -个
11、人所得税贷：其他应收款-个人借款 -XX 个人（5）月末发放工资月末发放工资，建议资金分别开立支票，分六部门开支票，借：应付职工薪酬-工资 -计件工资 -各成本中心，发放XX 部门 8 月工资借：应付职工薪酬-工资 -计时工资 -各成本中心，发放XX 部门 8 月工资贷：现金或银行存款，发放XX 部门 8 月工资贷：应交税费 -个人所得税，发放XX 部门 8月工资贷：应付职工薪酬-社会保险 -个人养老，发放XX 部门 8 月工资贷：应付职工薪酬-社会保险 -个人医疗，发放XX 部门 8 月工资贷：应付职工薪酬-社会保险 -个人失业，发放XX 部门 8 月工资贷：其他应收款-个人借款 -XX 个
12、人，扣 XX 部门 XX 人借款（6）报告工资总账会计根据各分厂财务人员提供的报告工资单，针对其中的转移工资填制如下分录借：应付职工薪酬-工资 -计件工资 -应支付工资的成本中心，应收款部门因什么事应收应支付款部门工资借：应付职工薪酬-工资 -计时工资 -应收取工资各成本中心，应收款部门因什么事应收应支付款部门工资其他报告工资不做凭证，（7）月末工资处理先冲回上月已计提工资凭证，针对上月（1）项凭证冲销。借：生产成本 -职工薪酬 -成本中心（负数）借：制造费用 -职工薪酬 -成本中心（负数）借：研发费用 -职工薪酬 -成本中心（负数）借：销售费用 -职工薪酬 -成本中心（负数）借：管理费用 -
13、职工薪酬 -成本中心（负数）贷：应付职工薪酬-工资 -计提工资（负数）再重做上月计提工资凭证，根据本月上述已处理的应付职工薪酬-工资 -成本中心的余额，重新填梦财会字 200901 号梦娜会计核算手册- 应付职工薪酬制（ 1）项凭证借：生产成本 -职工薪酬 -成本中心借：制造费用 -职工薪酬 -成本中心借：研发费用 -职工薪酬 -成本中心借：销售费用 -职工薪酬 -成本中心借：管理费用 -职工薪酬 -成本中心贷：应付职工薪酬-工资 -计提工资处理完本项凭证后，应付职工薪酬-工资 -成本中心，期末余额应为零。然后提取本月预算工资。先后顺序一定要清晰，不可反过来。三、福利费部分账务处理1、员工食堂
14、发放食堂人员工资时，按实际应支付的各承包经营户的工资费用，直接计入福利费-员工食堂中，但扣回的借款或保证金等应单独列支，不得直接冲抵福利费开支；如果系赔偿碗水电等消耗的，直接冲抵工资额度，不单独列支，其他赔偿亦是如此。在员工工资中列支的夜餐补贴的，直接在工资中核算，不在本科目中核算（1）发放食堂经营户工资时: 借：应付职工薪酬-福利费 -员工食堂（后勤部） ，发放员工食堂8 月工作餐补助借：现金或银行存款，发放员工食堂8 月工作餐补助贷：其他应付款-保证金 -XX 个人，发放北苑员工食堂8 月工作餐补助，扣回个人应交保证金贷：其他应收款-个人往来 -XX 个人，发放北苑员工食堂8 月工作餐补助
15、，扣回个人借款（2）报销员工食堂开支时：借：应付职工薪酬-福利费 -员工食堂（后勤部） ，报销北苑食堂碗100 只贷：现金或银行存款（3）员工食堂购置固定资产借：固定资产 -其他设备 -食堂设备借：应交税费 -应交增值税 -进项税额贷：银行存款或现金（4）月末结转应付职工薪酬-福利费 -员工食堂借：管理费用 -职工薪酬 -后勤部贷：应付职工薪酬-福利费 -员工食堂2、干部食堂干部食堂即指北苑小餐厅，其支出主要购置粮油、菜、调味品，以及食堂餐具、厨具等，一般是半月一报，报销凭证如下：借：应付职工薪酬-福利费 -干部食堂， XX 报销 8.1-8.15 日干部食堂粮油食品费贷：现金或银行存款月末结
16、转福利费开支借：管理费用 -职工薪酬 -办公室贷：应付职工薪酬-福利费 -干部食堂3、探亲路费指三年以上员工回家路费，一般由冯林荫审核，宗新菊审批的，是专项流程。借：应付职工薪酬-福利费 -探亲路费，五分厂织造一车间XX 报销 09 年 1 月回乡路费贷：现金或银行存款月末结转，梦财会字 200901 号梦娜会计核算手册- 应付职工薪酬借：管理费用 -职工薪酬 -人力资源部贷：应付职工薪酬-福利费 -探亲路费4、医疗药费指没有参加医保的员工发生工伤事故费用，部门归属于人力资源部借：应付职工薪酬-福利费 -医疗药费，五分厂织造一车间XX 报销 09 年 1。1-1.5XX 医院 XX 费贷：现金或银行存款月末结平该科目借：管理费用 -职工薪酬 -人力资源部贷：应付职工薪酬-福利费 -探亲路费5、困难补助指员工生活困难、意外事故，公司给予的人道主义关怀，体现公司关爱精神借：应付职工薪酬-福利费 -困难补助， XX 部门 XX 人报销 XX 费用贷：现金或银行存款三、职工教育经费1、职业考试该科目主要是指员工参加职业资格考试，获取职业资格
