ILT二级认证：财务管理

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1、ILT二级认证： 财务管理北京中交协物流人力资源 培训中心 骆念蓓授课内容n财务控制（会计报表）n企业的商业行为（商业惯例）n商业交易（资金的来源和使用）n预算控制和现金流量学习要求n掌握企业资本和融资的来源n掌握管理营运资本的不同方法n掌握如何运用不同的财务方式获取资产n掌握如何分析会计记录n掌握如何制定和控制预算n掌握商业交易的各组成部分及其过程财务控制概述经营和损益表（损益表）资产负债表绩效比率分析概述n财务控制通过会计报表的编制和使用进行 （凭证账簿报表）n财务报表有助于考察企业的财务状况（资 产负债表）和经营成果（损益表）n编制年度会计报表（资产负债表、损益表 ）是法律上（1985年

2、公司法案）对公司 的要求损益表概念：反映公司在某一特定时期经营成果 的报表（期间报表）组成内容 销售收入经营表 销售成本 损益表 毛利毛利损益表 间接费用（管理费用 ）净收益（税前）损益表经营表的要素： 销售收入：销售商品/提供劳务的总收 入 销售成本（直接成本）：在销售商品/ 提供劳务过程中发生的为公司带来收入的 直接费用（举例） 毛利：销售收入与销售成本的差额， 是考虑间接费用（管理费用）前的盈利损益表损益表的要素 毛利 间接费用：即管理费用（举例） 净收益（亏损）：毛利与间接费用的 差额；总费用（直接成本+间接费用）与 销售收入的差额损益表3. 损益表的作用 有利于管理者通过对损益表的分

3、析，采取各种措施 ，改善经营成果损益表的分析：本期数据与前期数据相比较净收益低于预期的可能原因：销售收入低；直接成本所占比重高；间接费用所 占 比重高 有利于股东衡量企业经营管理的有效性 有利于潜在债权人判断提供贷款是否明智 有利于税务机关评估企业应交税金损益表4. 损益表的局限性 提供的是历史信息 最终得出的净收益可能掩盖一些问题资产负债表概念：反映公司在某一特定日期财务状况的报 表（时点报表）编制目的：对资金的来源和运用进行分类（流 动和长期负债；流动和固定资产）组成内容（典型项目） 应收账款和应付账款：因购销业务产生的其他公 司所欠债务（应收）或公司所欠债务（应付）（注 意：应收账款应为

4、公司预期能够收回的其他公司所 欠债务，即扣除坏账备抵后的净额）资产负债表资本：企业正在使用的有效资金狭义：企业全部资产减去全部负债后 的余额，即净资产广义：全部资产减去流动负债后的余 额，即净资产加长期负债（长期债权人投 入的资本），揭示在企业中长期使用的资 金本书采用广义概念资产负债表运用资本总额：即广义上的资本，等 于总资产（固定资产+流动资产）减去流 动负债的差额运用资本收益率：税前收益/资本（ 运用资本），反映组织运营好坏 营运资本：企业经营过程中可以使用 的流动或易变现资金，等于流动资产减流 动负债资产负债表资产负债表的意义（作用） 表明企业的基本结构，确立了经营管理层构 建和决策的

5、基础 说明借入多少资金，股东提供多少资金 说明多少资金可由企业视作长期资金，多少 资金可由提供者通知偿还（即贷款人可随时要 求债务人立即偿还） 说明多少资金被非生产性资产占用，多少资 金被用于创造利润？绩效比率分析比率分析：通过会计报表不同项目之间的相互关系 ，计算出比率，从而分析和评价企业财务状况和经 营成果的方法（相关比率分析、趋势比率分析、构 成比率分析）。流动比率（营运资本比率）：衡量公司运用可在短 期内变现的流动资产偿付全部流动负债的能力计算公式：流动比率=流动负债/流动资产理想：2：1 3. 速动比率（酸性试验比率）:衡量公司用随时可 变现的流动资产偿付全部流动负债的能力计算公式:

6、速动比率=流动资产-存货/流动负债理想：1：1流动比率和速动比率评价：越高越好？过高：增加公司机会成本，降低获利能力企业的商业行为信用控制支付方式商业交易程序金融服务信用控制信用控制的意义：降低企业财务风险，减 少资金使用成本信用控制的手段缩短信用期选择对自身有利的支付条件，影响客 户获取信用的金额信用控制缩短信用期： 在赊销方式下，客户在会计部门收到发票 及所附其他单据之日起的信用期内付款 信用从工作刚完成（销售商品或提供劳务 ）、而非寄出发票时开始 提供即时付款和现金折扣有利于鼓励客户 尽早付款信用控制支付条件货到付现：随货物附有收款通知，买方在收到货物后， 支付现金订货付现：在卖方交货前

7、，买方随订单邮寄现金运费在内：收货人支付运费运费付讫：发货人支付运费现金折扣：为鼓励客户尽早付款给与的折扣优惠商业折扣：为扩大销售对商品价目表价格给予的减让（ 批发商提供给零售商）净现金：扣除所有折扣后最终应付金额支付方式支票：向银行开出的即期（见票即付）票据，借以 从开票人的活期存款账户中，支付一定数量的货币 给收款人银行汇票：汇款人将款项交存当地银行，由银行签 发给汇款人持往（或汇往）异地办理转帐结算或支 取现金的票据邮政服务：包括多种方式邮寄：只限于小额资金邮政汇票：通过邮局支付款项，通常也限于小额 资金支付国际汇票：通过邮政划拨系统运作，资金可以使 用国际汇票寄往国外支付方式4. 租购

8、：买方先租用商品，有购买选择权；只有 付清所有款项后，才能获得所有权 5. 延期付款：分期付款，买方最初就有所有权 6. 代理卡：主要用于购买燃油，买燃油时不用支 付现金，但收到发票时必须立即全额支付发票 金额 7. 信用或借记卡：信用卡可以按月结账，或支付 必须支付的最低比例；借记卡所欠费用必须每 次付清。商业交易程序出单系统的主要目的 清楚地列出作业条件和运输合同的基本内容 提供所有运送商品的清单 确保在工作完成后（包括改变原始报价后） 要求客户立即付款 确认未偿付款项商业交易程序2. 商业交易的程序 询价 估价/报价 估价：粗略估计所需费用，不是最终的定价，买 卖双方不一定遵守该价格 报

9、价：如果顾客接受这个价格，它将成为双方合 同的一部分。报价同时应包括交易条件、运输 条件、最终定价、以及报价的有效期限。口头/ 书面均可商业交易程序订单（说明买方接受卖方报价和条件） 发票（列明作业明细、作业费用和支付条件 ） 借项和贷项通知单（用于调整客户所欠款项 ） 借项通知单：类似于发票，通常在运营商出于某 些原因索费过低时使用 贷项通知单：运营商用于纠正索费过高的情况， 通知客户所欠款项减少；或供应商因提供错误 或残次零部件而减少运营商所欠费用商业交易程序结算表（结账单）：按月结算商品或 劳务款 支付（采用上述支付方式结算款项） 收据（支票付款一般不签发收据，现 金付款仍然出具收据）金

10、融服务结算银行：为客户提供以下服务 活期存款（用于日常经营活动，签发 一张支票即可立即提款的银行账户） 存款账户（企业在银行存储现金所使 用的账户） 投资建议 贷款/透支 寄存保险设施（保险箱等）金融服务外汇买卖 委托书（客户委托银行在其存款户内按期 代付某项支出）、 信用证（进口商存款银行所签发的，通知 国外代理行在出口商发货以后，向出口商支 付一定金额货款的凭证） 直接转付（企业允许信誉好的供应单位直 接从其银行存款账户定期支取款项，即将其 存款直接转付供应单位的存款账户） 信用转移（使用一张支票结算几笔债务）金融服务2. 应收账款代理公司 供应商把发票卖给应收帐款代理公司，应收 账款代理

11、公司立即支付相当于发票金额一定比 例（如80%）的账款；余额减手续费收入（ 6%18%，视收款风险而定）在债务人支付 账款时支付 应收账款代理是减少坏账、释放营运资本， 使公司快速改善现金状况的一种有效方式商业交易资金的来源：长期资金/短期资金资金的使用：购买固定资产/流动资产运输公司车辆的获取：购买/租赁/合同租 用/短期租用资金的来源：长期资 金长期资金的概念：企业至少可以使用1年以上 的资金长期资金的来源：股本、借款、接受捐赠n股本（私募/公募）股东：在公司资本中拥有一部分份额的人股份：股东在公司资本中所拥有的份额法定股本（核定股本/注册股本）：公司 章程中所规定的股份发行量已发行股本：

12、法定股本中实际发行的部 分资金的来源：长期资 金n借款（借入资本）从银行或其他金融机构借入发行公司债券：债券持有人把资金借给 企业，企业在未来特定日期偿还，并按固定利 率支付利息，通常由公司某些主要资产作担保债券：企业为筹集长期资金而向债券持有人 签发的书面借款凭证，受法律保护，可流通转 让，债券持有人无权参与企业经营决策，无投 票权资金的来源：长期资 金n接受捐赠来自贸易和工业部等政府机构或慈善机构 ，可用于帮助一些小公司创立和扩展，旨在鼓 励就业或促进某些特殊行业发展资金的来源：短期资 金短期资金的概念：企业只能在1年内使用的资 金短期资金的来源：商业应付账款、银行透支、 短期借款、应付未

13、付税款、债务代理n商业应付账款产生于供应商允许企业推迟支付商品或服 务款，债权人是企业欠其资金的人（供应商） ，筹资成本低，但可能损害与供应商的良好业 务关系资金的来源：短期资 金n银行透支支票账户的存款余额少于开出的支票金额 ，银行通常要求企业确定透支额度n短期借款企业取得的不超过1年的借款n应付未付税款公司在按发票金额向客户收取增值税的同 时，按季向“关税与消费税局”支付增值税。 如果客户付款很快，公司在季末支付所得税 前就可以把应付未付增值税部分作为短期资 金的来源资金的来源：短期资 金n债务代理公司把所有发票都交给债务代理机构 ，债务代理机构立即支付给公司发票价值 的大部分金额，并在债

14、务全部收回时支付 余款，代理机构在债务收回前对预付款项 收取利息。债务代理是公司快速改善现金 状况的有效方式资金的来源：短期资 金3. 资金来源和负债 资金来源通常称为负债，因为企业欠 了资金提供者的钱 长期资金来源是长期负债，因为公司 需要在未来某一时间偿还 短期资金来源是流动负债，因为公司 有责任在接到通知时立即偿还资金的使用：固定资 产固定资产的概念：企业购入的打算在其经 营中长期使用的资产固定资产的组成内容土地和建筑物家具和固定装置厂房和设备公司的车辆资金的使用：流动（短 期）资产流动资产的概念：在企业的正常经营活动中经 常变动的资产，在短期内使用，用于满足日常 经营需要流动资产的组成

15、内容燃料储备零部件储备低值易耗品银行存款和库存现金商业应收账款运输公司车辆的获取一次性购买（钱货两讫）使用自己的资金、借入资金或根据租购协议 购入拥有车辆所有权车辆作为资产计入资产负债表；如果用借入 资金购买，借款作为负债计入资产负债表确保车辆在企业的使用期间全额计提折旧运输公司车辆的获取车辆投资的评估：回收期法 回收期：资产带来的预计净现金流入量回 收净投资支出所需要的时间 净现金流入量：资产赚取的收入-可归属的 成本（付现销售成本）和税金 缺陷：不考虑资产的使用期限，也不考虑 回收期后资产继续使用产生的净收益运输公司车辆的获取2. 租赁（融资租赁）金融机构购入车辆，租给运输公司使用，运 输公司定期支付使用租金没有车辆所有权，只有使用权租赁车辆作为资产计入公司资产负债表，尚 未偿付的应付租金作为负债计入资产负债表运输公司负责车辆的维修和投保与租赁资产相关的风险和收益转移运输公司车辆的获取3. 合同租用（经营租赁）只有车辆使用权，没有所有权租赁公司负责车辆的维修、保养、执 照费和投保费与租赁资产相关的风险和收益没有转 移协议通常基于固定的收费外加每公里 运营收费运输公司车辆的获取短期租用用于代替出于某些原因在路上抛锚的 车辆或应付突然出现大量运输业务的情况目的在于保持工作的连续性成本高预算控制和现金流量预算控制现金预算现金流量