报关和海关监管的对象 精减版

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1、v第3章 报关和海关监管的对象v报关对象为三大类型：进出境运输工具、货物和物品。v3.1 报关单位的海关管理v3.1.1 报关单位管理类别v设置AA、A、B、C、D五个管理类别。AA类和A类企业适用相应的通关便利措施，B类企业适用常规管理措施，C类和D类企业适用严密监管措施。v1进出口货物收发货人v1）AA类v应当同时符合下列条件：v（1）已适用A类管理1年以上；v（2）上一年度进出口报关差错率3%以下； v（3）经海关验证稽查，符合海关管理、企业经营管理和 贸易安全的要求；v（4）每年报送经营管理状况报告和会计师事务所出 具的上一年度审计报告；每半年报送进出口业务情况表 。v2）A类v应当同

2、时符合下列条件：v（1）已适用B类管理1年以上；v（2）连续1年无走私罪、走私行为、违反海关监管规定的 行为；v（3）连续1年未因进出口侵犯知识产权货物而被海关行政 处罚；v（4）连续1年无拖欠应纳税款、应缴罚没款项情事；v（5）上一年度进出口总值50万美元以上； v（6）上一年度进出口报关差错率5%以下；v（7）会计制度完善，业务记录真实、完整；v（8）主动配合海关管理，及时办理各项海关手续，向海 关提供的单据、证件真实、齐全、有效；v（9）每年报送经营管理状况报告；v（10）按照规定办理中华人民共和国海关进出口货物收 发货人报关注册登记证书的换证手续和相关变更手续；v（11）连续性1年在商

3、务、人民银行、工商、税务、质检 、外汇、监察等行政管理部门和机构无不良记录。v3）C类v有下列情形之一的，适用C类管理：v（1）有走私行为的；v（2）1年内有3次以上违反海关监管规定行为，且违规次 数超过上一年度报关单及进出境备案清单总票数1的， 或者1年内因违反海关监管规定被处罚款累计总额人民币 100万元以上的；v（3）1年内有2次因进出口侵犯知识产权货物而被海关行 政处罚的；v（4）拖欠应纳税款、应缴罚没款项人民币50万元以下的 。v4）D类v有下列情形之一的，适用D类管理：v（1）有走私罪的；v（2）1年内有2次以上走私行为的；v（3）1年内有3次以上因进出口侵犯知识产权货物而被海 关

4、行政处罚的；v（4）拖欠应纳税款、应缴罚没款项人民币50万元以上的 。v5）B类v未发生C、D类所列情形并符合下列条件之一的，适用B类 管理：v（1）首次注册登记的；v（2）首次注册登记后，管理类别未发生调整的；v（3）AA类企业不符合原管理类别适用条件，并且不符合 A类管理类别适用条件的；v（4）A类企业不符合原管理类别适用条件的。v2报关企业v1）AA类v应当同时符合下列条件：v（1）已适用A类管理1年以上；v（2）上一年度代理申报的进出口报关单及进出境备案清 单总量在2万票（中西部5000票）以上；v（3）上一年度进出口报关差错率3%以下；v（4）经海关验证稽查，符合海关管理、企业经营管

5、理和 贸易安全的要求；v（5）每年报送企业经营管理状况评估报告和会计师 事务所出具的上一年度审计报告；每半年报送报关代理 业务情况表。v2）A类v应当同时符合下列条件：v（1）已适用B类管理1年以上；v（2）企业以及所属执业报关员连续1年无走私罪、走私行 为、违反海关监管规定的行为；v（3）连续1年代理报关的货物未因侵犯知识产权而被海关 没收，或者虽被没收但对该货物的知识产权状况履行了合 理审查义务；v（4）连续1年无拖欠应纳税款、应缴罚没款项情事；v（5）上一年度代理申报的进出口报关单及进出境备案清 单等总量在3000票以上；v（6）上一年度代理申报的进出口报关差错率在5%以下；v（7）依法

6、建立账簿和营业记录，真实、正确、完整地记 录受委托办理报关业务的所有活动；v（8）每年报送企业经营管理状况评估报告；v（9）按照规定办理注册登记许可延续及中华人民共和 国海关报关企业报关注册登记证书的换证手续和相关变 更手续；v（10）连续1年在商务、人民银行、工商、税务、质检、 外汇、监察等行政管理部门和机构无不良记录。v3）C类v有下列情形之一的，适用C类管理：v（1）有走私行为的；v（2）1年内有3次以上违反海关监管规定的行为，或者1年 内因违反海关监管规定被处罚款累计总额人民币50万元以 上的；v（3）1年内代理报关的货物因侵犯知识产权而被海关没收 达2次且未尽合理审查义务的；v（4）

7、上一年度代理申报的进出口报关差错率在10%以上 的；v（5）拖欠应纳税款、应缴罚没款项人民币50万元以下的 ；v（6）代理报关的货物涉嫌走私、违反海关监管规定拒不 接受或者拒不协助海关进行调查的；v（7）被海关暂停从事报关业务的。v4）D类v有下列情形之一的，适用D类管理：v（1）有走私罪的；v（2）1年内有2次以上走私行为的；v（3）1年内代理报关的货物因侵犯知识产权而被海关没收 达3次以上且未尽合理审查义务的；v（4）拖欠应纳税款、应缴罚没款项超过人民币50万元的 。v5）B类v未发生C、D类所列情形，并符合下列条件之一的，适用B 类管理：v（1）首次注册登记的；v（2）首次注册登记后，管

8、理类别未发生调整的；v（3）AA类企业不符合原管理类别适用条件，并且不符合 A类管理类别适用条件的；v（4）A类企业不符合原管理类别适用条件的。v3.1.2 管理类别的适用与调整v1企业申请进出口货物收发货人已适用A类管理1年以上，报关企业已适用A类管理1年以上且上一年度代理申报的进 出口报关单及进出境备案清单总量在2万票（中西部5000 票）以上。v可以通过注册地海关向直属海关提出适用AA类管理申请 。v东部地区包括：北京、上海、天津、辽宁、河北、山东、 江苏、浙江、福建、广东。v中西部地区：指东部以外的中国其他地区。v2海关审核v3企业类别调整v1）企业类别升级vC类企业自海关作出类别调整

9、决定之日起满1年未再发生C 类条件所列情形的，经企业申请，海关将其调整为B类。vD类企业自海关作出类别调整决定之日起满1年未再发生C 类条件所列情形的，经企业申请，海关将其调整为C类。v2）企业降低类别v企业有下列应当降低类别情形之一的，注册地直属海关应 当自发现之日起1个月内，根据规定作出调整其管理类别 的决定： v（1）AA类、A类企业不符合原管理类别适用条件的；v（2）B类企业有C类、D类管理类别情形之一的；v（3）C类企业有D类管理类别情形之一的。v（4）AA类或者A类企业涉嫌走私被立案侦查或者调查的 ，海关暂停其与管理类别相应的管理措施；暂停期内，按 照B类企业的管理措施实施管理。

10、v3）企业变更v（1）企业发生存续分立，分立后的存续企业承继分立前 企业的主要权利义务或者债权债务关系的，其管理类别适 用分立前企业的管理类别，其余的分立企业视为首次注册 企业；v（2）企业发生解散分立，分立企业视为首次注册企业；v（3）企业发生吸收合并，合并企业管理类别适用合并后 存续企业的管理类别；v（4）企业发生新设合并，合并企业视为首次注册企业。v3.1.3 管理措施的实施v因企业的管理类别不同导致应当实施的管理措施抵触的， 海关按照下列方式实施：v1报关企业或者进出口货物收发货人为C类或者D类的， 按照较低的管理类别实施相应的管理措施；v2报关企业和进出口货物收发货人均为B类以上管理

11、类别 的，按照报关企业的管理类别实施相应的管理措施。v3加工贸易经营企业与承接委托加工的生产企业管理类 别不一致的，海关对该加工贸易业务按照较低的管理类别 实施相应的管理措施。v3.2 报关的范围v3.2.1进出境运输工具v在国际间运营的各种境内或境外船舶、车辆、航空器、驮 畜等等。v3.2.2进出境货物 v3.2.3进出境物品v进出境物品包含进出境的行李物品、邮递物品和其他物品 。v3.3 海关监管货物的定义v3.3.1定义v海关监管货物，是指自进境起到办结海关手续止的进口货 物，自向海关申报起到出境止的出口货物，自进境起到出 境止的过境、转运和通运货物等应当接受海关监管的货物 。v3.3.

12、2时效管理v3.3.2结关v结关是指报关人办结了所有必要的海关手续，海关结束对 货物的监管，货物可以直接进入生产和消费领域流通。v结关日期是海关对进出口货物不再监管的截止日期，v出口货物的结关日期和离境出口日期同一天。海关放行和 收发货物人提取或装运货物是进出口报关阶段的最后环节 ，不等于结关；结关意味着报关全过程的结束。v3.4 海关监管货物的分类及范围v3.4.1一般进出口货物v一般进出口货物是是指在货物进出境环节缴纳了应征的进 出口税费，并办结了所有必要的海关手续，海关放行后不 再进行监管，可以直接进入生产和消费领域的进出口货物 。v包括：v（1）一般贸易进口货物；v（2）一般贸易出口货

13、物；v（3）转为实际进口的原保税货物；转为实际进口或者出 口的原暂准进出境货物；v（4）易货贸易、补偿贸易的进出口货物；v易货贸易：是买卖双方之间进行的货物或劳务等值或基本 等值的直接交换，是不通过货币媒介而直接用出口货物交 换进口货物的贸易方式。v补偿贸易：交易的一方在对方提供信贷的基础上，进口设 备或技术，而用向对方返销进口设备及或技术所生产的直 接产品或相关产品或其他产品或劳务所得的价款分期偿还 进口价款。v（5）不准予保税的寄售代销贸易货物；v（6）承包工程项目实际进出口货物；v（7）外国驻华商业机构进出口陈列用样品；v（8）外国旅游者小批量订货出口的商品；v（9）随展览品进出境的小卖

14、品；v（10）免费提供的进口货物；v外商在经济贸易活动中赠送的进口货物；v外商在经济贸易活动中免费提供的试车材料等；v我国在境外的企业、机构向国内单位赠送的进口货物。v3.4.2保税进出口货物v1保税货物v保税货物，是指经海关批准未办理纳税手续进境，在境内 储存、加工、装配后复运出境的货物。v分为保税加工货物和保税物流货物两大类。v（1）保税加工货物v经海关批准； v未办理纳税手续；v在境内加工、装配后；v应复运出境。v单耗：指加工贸易企业在正常生产条件下加工生产单位成 品所耗用进口料件的数量。v边角料是指加工贸易企业从事加工复出口业务，在海关核 定的单耗内、加工过程中产生的、无法再用于加工该

15、合同 项下出口制成品的数量合理的废、碎及下脚料件。v余料（也称节余料件、剩余料件）是指加工贸易企业因改 进工艺和改善管理，生产加工的实际单耗低于海关按规定 核定的单耗，在从事加工复出口业务后产生的、仍可继续 用于加工该合同项下出口制成品的数量合理的剩余料件。v残次品是指加工贸易企业从事加工复出口业务，加工生产 的达不到出口合同标准、无法复出口的制成品。v副产品是指冶炼等特殊行业的加工贸易企业从事加工复出 口业务，在加工生产出口合同规定的制成品(即主产品)过 程中，产生一个或一个以上不能复出口的其他产品。v受灾保税货物，是指加工贸易企业从事加工出口业务中， 因不可抗力或其他经海关审核认可的正当理

16、由造成灭失、 短少、损毁等导致无法复出口的保税进口料件和加工制成 品。v加工贸易两种主要形式：来料加工（Processing with Supplied Materials）v是指境外企业提供料件，经营企业不需付汇进口，按照境 外企业的要求进行加工或装配，只收取工缴费，制成品由 境外企业销售的经营活动。进料加工（Processing with Imported Materials）v是指经营企业用外汇购买料件进口，制成成品后外销出口 的经营活动。v相同点：是 “两头在外”，即料件来自境外，制成品又销往 境外。v来料加工中料件由境外企业提供，不需要通过外汇购买。 在加工过程中均未发生所有权的转移，料件运进和制成品 运出属于同一笔交易，料件供应者即是制成品接受者。经 营企业不承担销售风险，不负盈亏，只收取工缴费；v进料加工中经营企业自己花外汇从境外购买料件。料件进 口和制成品出口是两笔不同的交易，均发生了所有权的转 移，料件供应者和制成品购买者之间也没有必然的联系。 经营企业赚取从料件到制成品的