会计学原理 设置账户

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1、会计学基础 第二章 设置账户第二章会计科目 设置账户 复式记账银行存款 短期借款 实收资本 主营业务收入 营业费用 本年利润固定资产 应付账款 盈余公积 其他业务收入 管理费用 利润分配本章内容提示本章主要介绍了会计要素、会计等式、会 计科目及账户和复式记账的相关内容。包括会 计六要素的的概念、特点、内容；会计等式的 内容及经济业务类型；会计科目的概念及分类 ；账户的设置及其基本结构。账 户会计科目所有者 权 益资 产负 债收 入费 用利 润会计要素会计等式资产 = 负债 + 所有者权益收入 费用 = 利润学基础 第二章 设置账户第一节 会计要素 一 什么是会计要素会计要素就是对会计对象的具体

2、分类。会计要素的分类（会计要素的分类（6 6要素）要素） 资资 产产负负 债债 反映企业财务状况反映企业财务状况 所有者权益所有者权益收收 入入费费 用用 反映企业经营成果反映企业经营成果利利 润润学基础 第二章 设置账户五粮液资产负债表 2010.12.31资产负债及所有 者权益 流动资产31.29亿流动负债19.63亿长期投资0.04亿长期负债0.23亿固定资产34.81亿负债合计19.86亿无形资产0.74亿 长期待摊费用0所有者权益47.02亿资产合计66.88亿负债及所有 者权益合计66.88亿学基础 第二章 设置账户学基础 第二章 设置账户企业会计要素也可分为反映资金运动相对静止状

3、态的 静态要素和反映资金运动显著变化状态的动态要素两类。会 计 对 象会 计 要 素静态要素资产负债所有者权益动态要素收入费用利润（二）企业会计要素的内容学基础 第二章 设置账户1.资产要素是指过去的交易或者 事项形成并由企业拥 有或者控制的资源， 该资源预期会给企业 带来经济利益资产是企业过去交易 或者事项所形成的。 资产是企业拥有或者 控制的。 资产预期给企业带来 经济利益，即可望给企 业带来现金收入。资产的概念资产的特点学基础 第二章 设置账户会计学基础 第二章 设置账户资产的内容资产按照在经营活 动中的性质和存在形 态，划分为：流动资 产、非流动资产(长期 投资、固定资产、无 形资产、

4、其他资产)。资产流动资产长期投资固定资产无形资产其他资产会计学基础 第二章 设置账户资产的内容流动资产流动资产是指企业可以在一年内或者超过 一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。货币资金短期投资应收及预付款存货流 动 资 产现金、银行存款、其他应收款应收账款、应收票据、预付账款原材料、库存商品、包装物股票投资、债券投资会计学基础 第二章 设置账户长期投资：指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备 超过一年（不含一年）的各种股权性质的投资，不能变现或 不准备随时变现的债券，其他债权投资和其他长期投资。固定资产：指企业为生产商品或提供劳务、出租给他人、 或为管理目的而持有的，使用期限超过一年，单位

5、价值较高 的有形资产。如房屋、建筑物、机器、机械、运输工具等。 无形资产：指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他 人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长 期资产。如：非专利技术、商标权、著作权、土地使用权 、商誉等。资产的内容非流动资产负债要素负债是指企业 过去的交易、事项 形成的现时义务， 履行该义务预期会 导致经济利益流出 企业。负债是基于过去的交易或 事项而产生的。负债是企业承担的现时义务 负债是需要企业在未来某 一时日通过交付资产（包括现 金和其他资产）或提供劳务来 清偿的义务。因而其本质会带 来企业经济利益的流出。负债的概念负债的特点学基础 第二章 设置账户会计学基础 第

6、二章 设置账户负 债负债的内容流动负债长期负债短 期 借 款应 付 账 款应 付 工 资应 付 福 利 费应 交 税 金预 收 账 款应 付 股 利长 期 借 款应 付 债 券长 期 应 付 款所有者权益要素所有者权益是指所有者在企业资产中 所享有的经济利益。其金额为资产减去负 债后的余额。投资者债权人资产负债所 有 者 权 益企业的资产是由投资者和 债权人提供的。资产首先 应该偿还负债，剩余的即 是应由所有者享有的。学基础 第二章 设置账户会计学基础 第二章 设置账户所有者权益在一般情况下，企业不需要归还其 投资者。（而负债负有偿还和支付利息的义务）。在企业清算时，所有者权益只有在清偿所有的

7、负 债后，才返还给投资者（负债拥有优先清偿权）。所有者权益的特点所有者权益中的基本部分可以参与企业利润的分 配（而负债则不能参与）。会计学基础 第二章 设置账户实收资本（投资者 直接投入部分）资本公积（与经 营活动无关的资 本增值，如接受 捐赠）盈余公积（从实现 的利润中留存企业 部分）未分配利润（已 经实现但尚未分 配的利润）所有者 权 益所有者权益的内容所有者权益的内容包括： 实收资本、资本公积、盈余公 积和未分配利润。留存收益分 配 利 润利 润收入能导致企业所有者权 益的增加。 收入可表现为企业资产的 增加，也可能表现为企业负债 的减少。收入从企业的日常活动中 产生，而不是从偶发的交易

8、或 事项中产生。 收入要素收入的概念 收入是指企业 在日常活动中形 成的、会导致所 有者权益增加的 、与所有者投入 资本无关的经济 利益的总流入。收入的特点收入只包括本企业经济利益 的流入，不包括为第三方或客户 代收的款项。 学基础 第二章 设置账户会计学基础 第二章 设置账户销售商品 企业偶发的活 动是指：除销售商 品、提供劳务和让 渡资产使用权以外 的其他活动，如现 金的盘盈、固定资 产盘盈等。日常活动提供劳务 让渡资产使用权收入要素营业外收入日常活动的含义会计学基础 第二章 设置账户收入的内容销售收入劳务收入让渡资产使用权收 入 主营业务收入其他业务收入投资收益费用可表现为企业资产 的减

9、少，也可能表现为企业 负债的增加。费用的概念 费用是指企业为 销售商品、提供劳 务等日常活动所发 生的经济利益的流 出。费用的特点费用从企业的日常活动 中产生，而不是从偶发的交 易或事项中产生。 费用能导致企业所有者权 益的减少。 企业偶发活动所导致的 经济利益流出应作为营 业外支出，而不作为费 用要素，如企业的罚没 支出、捐赠支出，意外 事故自然灾害所造成的 损失等。费用要素学基础 第二章 设置账户会计学基础 第二章 设置账户费用的内容费 用直接费用营业费用间接费用管理费用财务费用期间费用生产费用生产 成本当期损益用途利润与收入、费用有直接 关系:（利润收入费用）利润是一定会计期间（月 度、

10、年度等）的经营成果利 润 要 素利润的概念利润是指企 业在一定期间的 经营成果。包括 营业利润，投资 净收益和营业外 收支净额等。利润的特点学基础 第二章 设置账户主营业 务利润其他业 务利润投资净收 益(损失)营业外收 支出净额利 润利润的内容学基础 第二章 设置账户会计学基础 第二章 设置账户净利润=利润总额所得税营业利润=主营业务利润 +其他业务利润营业费用 管理费用财务费用主营业务利润=主营业务 收入主营业务成本主营 业务税金及附加企业的利润是 由营业利润、投资 净收益、营业外收 支净额、所得税等 几部分组成。我国 企业会计基本准 则要求多步计算 企业的利润总额及 利润，以反应企业 利

11、润的构成要素和 情况。利润的内容利润总额=营业利润+投 资净收益+营业外收入营业 外支出会计学基础 第二章 设置账户企业会计要素的内容1资产是指过去的交易，事项形成并由企业拥有 或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益 。包括：会计学基础 第二章 设置账户2负债是指过去的交易，事项形成的 现时义务，履行该项义务预期会导致经济利 益流出企业。包括：会计学基础 第二章 设置账户3所有者权益是指所有者在企业资产中 享有的经济利益，其金额为资产减去负债 后的余额。包括：会计学基础 第二章 设置账户4收入是指企业在日常活动中形成的 、会导致所有者权益增加的、与所有者投入 资本无关的经济利益的总流入

12、。包括：会计学基础 第二章 设置账户5费用是指企业为日常活动发生的、会导致所有者 权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出 。包括：管理费用和制造费用的区别是什么？管理费用和制造费用的区别是什么？会计学基础 第二章 设置账户管理费用和制造费用的区 别管理费用：是用于为组织和管理企业生产经营所 发生的费用。 制造费用：是企业为生产产品和提供劳务而发生 的各项间接成本。会计学基础 第二章 设置账户6利润是指企业在一定会计期间的经营 成果。包括： 会计学基础 第二章 设置账户会计要素项目分类 右表所示 ：第二节 会计等式会计等式的内容经济业务对会计等式的影响会计等式的意义学基础 第二章 设

13、置账户会计等式的内容会计等式按其反 映经济内容的不同 可以分为 ：静态会计等式动态会计等式综合会计等式学基础 第二章 设置账户会计要素与会计等式所有者 权 益资 产负 债收 入费 用利 润资产 = 负债 + 所有者权益收入 费用 = 利润资产 + 费用= 负债 + 所有者权益 + 收入学基础 第二章 设置账户静态会计等式静态会计等式是指由静态会计要素资 产、负债、所有者权益组合而成的反映企业一 定时点的财务状况的等式。其表达式为:资产=权益=债权人的权益+投资人的权益资产=负债+所有者权益 资产负债=所有者权益所有者权益学基础 第二章 设置账户会计学基础 第二章 设置账户静态会计等式的形成资产

14、资产企业要进行生 产经营必须先 拥有一定数量 的资产，权益资产的提供者对 其所提供的资产 所拥有的要求权 被称之为“权益” 。资产资产负债所有者权益资产的提供者包括 债权人和投资者， 因而权益 是由债权 人权益和所有者权 益组成的。企业的资产 首先应偿还 负债，剩余 的才是所有 者权益。资产资产负债所有者权益对静态会计等式的理解t 第一，静态会计等式体现了同一资金的两个不同侧 面：资金存在形态与资金来源渠道；资 金资产资 金资金存在形态资金存在形态资 金负债所有者 权益资金来源渠道资金来源渠道学基础 第二章 设置账户会计学基础 第二章 设置账户t第二，以货币计量时，会计等式双方数额 相等；资

15、金负债所有者 权益资产资 金资 金资金存在形态资金来源渠道会计学基础 第二章 设置账户t第三，资产会随负债、所有者权益增减而 成正比例变化。 t资产会随着负债、所有者权益的增加而增 加 会计学基础 第二章 设置账户t资产会随着负债、所有者权益的减少而减 少费用利润收入动态会计等式动态会计等式是 由动态会计要素 收入、费用、利润组 合而成的反映企业一 定会计期间经营成果 的会计等式。企业在生产经营过 程中取得一定的收 入，并发生相关的 费用，收入与其相 关的费用配比后的 结果就是利润。学基础 第二章 设置账户对动态会计等式的理解t 第一,利润的实质是实现的收入减去相关费用以后 的差额。 t 收入大于费用时为利润；收入小于费用时为亏损 。 学基础 第二章 设置账户t第二,利润会随着收入的增减成正比例变化 ； t利润随着收入的增加而增加 学基础 第二章 设置账户t利润随着收入的减少而减少学基础 第二章 设置账户t 第三,利润会随着费用的增减成反比例变化。 t 利润随费用的增加而减少 t 利润随费用的减少而增加费用利润收入学基