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1、 国家税收学张 立2011.9. 152008福布斯奢侈品排名n顶级服装品牌n爱马仕（法国）n路易威登（法国）n博柏利（英国）n杰尼亚（意大利）n香奈儿（法国）n普拉达（意大利）n古驰（意大利）n克里斯汀.迪奥（法国）n乔治阿玛尼（意大利）n范思哲（意大利）第四章 消费税（Consumption Tax /Consumer Tax ）n顶级腕表品牌n江诗丹顿（瑞士）n积家（瑞士）n百达翡丽（瑞士）n格拉苏蒂（德国）n沛納海（意大利）n伯爵（瑞士）n爱彼（瑞士）第四章 消费税（Consumption Tax /Consumer Tax ）n顶级汽车品牌n世爵（荷兰）n劳斯莱斯（英国）n布嘉迪（法
2、国）n玛莎拉蒂（意大利）n阿斯顿马丁（英国）n宾利（英国）n迈巴赫（德国）n法拉利（意大利）n保时捷（德国）n兰博基尼（意大利）n顶级手机品牌n沃尔图（英国 NOKIA）2009福布斯全球十强的奢侈品牌n福布斯根據調查資料列出2010年10個 全球最強奢侈品牌，去年的奢侈品牌排行 榜三甲，今年原封不動，LV的品牌价值仍 稳占首位。去年排名第8的乔治阿玛尼跌出 10大奢侈品牌之列2009福布斯全球十强的奢侈品牌 排名：1 公司：路易威登(LV) 价值（美元）：194亿 去年排名：1 【创办人】 ： Louis Vuitton 1854年成立 【设计师】 ： Marc Jacobs 【产品线】：
3、皮具 (手袋、行李箱、公事包等 )、时装成衣、鞋、腕表、高级珠宝、书写 用品及配饰 法国名牌路易威登(LV)依然排名榜首， 品牌价值达194亿美元(约1324亿元人民币) 。去年的奢侈品牌排行榜三甲，今年依然 原封不动，LV的品牌价值虽然比去年下跌 63.4亿美元(约433亿元人民币)，但仍稳占 首位2009福布斯全球十强的奢侈品 牌 排名：2 公司：爱马仕 价值（美元）：78.6亿 去年排名：2 【创始人】： Thierry Hermes 1837年成立 【设计核心】： 让保罗 戈尔捷【产品线】：箱包、服装、丝巾、香水、珐琅 饰品及家居用品，品牌全面多样化。 2009福布斯全球十强的奢侈品
4、牌 排名：3 公司：Gucci集团 价值（美元）：74.7亿 去年排名：3 【创建人】：古驰欧古驰 1906年成立 【设计师】：弗里达贾娜妮 【产品线】：男装，女装，手袋，旅行与商务 产品，女鞋，男鞋，皮夹，腰带，手表， 珠宝饰品，礼品，领带，围巾，香水，太 阳眼镜，婴儿用品，宠物用品。 第四章 消费税（Consumption Tax /Consumer Tax ）排名：4 公司：Chanel 价值（美元）：62.2 亿 去年排名：5 【创始人】：嘉柏丽尔.香奈儿 1906年成立 【设计师】：卡尔拉格菲尔德【产品线】： 服饰，手袋，鞋履，服饰珠宝，其他配 饰，香水，彩妆，护肤品，珠宝，腕表 第
5、4位的Chanel 和第5位的劳力士都分别比去年上升一 位。 第四章 消费税（Consumption Tax /Consumer Tax ）排名：5 公司：劳力士 价值（美元）：62.2亿 去年排名：6 【创始人】： 汉斯威尔斯多夫 1905年成立 【设计师】： 安德烈海尼格【产品线】： 劳力士专业手表主要有以下几 类：探险家型、潜航者型、游艇名士型、 格林尼治 型、宇宙计型。第四章 消费税（Consumption Tax /Consumer Tax ） 排名：6 公司：轩尼诗 价值（美元）：54 亿 去年排名：7 【创始人】： 李察轩尼诗 1756年成立 【品牌】：贝尔纳阿尔诺先生让全球著名
6、的皮件公司 路易威登与酒业家族酩悦轩尼诗1987年合并。 【产品线】： 轩尼诗干邑、vsop、白兰地 第四章 消费税（Consumption Tax /Consumer Tax ）n排名：7 公司：卡地亚 价值（美元）： 49.1亿 去年排名：4 【创始人】：路易法兰梭卡地亚 1847年成立 【设计师】： 布鲁诺?默因纳德和让?努维尔 【产品线】： 珠宝，腕表，香水，配件，手袋n今年10大奢侈品牌中跌幅最大是卡地亚，由去年 第4位跌至今年第7位，原因是一些超豪货品如钻 石腕表较滞销，反而一些名贵手袋和鞋的销情仍 然畅旺。品牌价值自92.85亿美元下降至49.13亿美 元去年排名第8的乔治阿玛尼
7、(Giorgio Armani)今 年品牌价值暴跌20.2亿美元(约138亿元人民币)， 跌幅近40%，跌出10大奢侈品牌之列。评论指原 因是该公司多个品牌的市场拓展规模太小。第四章 消费税（Consumption Tax /Consumer Tax ） 排名：8 公司：Moet每年有100万人死于与烟草相关的疾病,这个数字为世 界之最,是空气污染引起死亡的3倍,是艾滋病引起死亡的30倍 。若不采取有效的控烟措施,这个数字还会在2020年上升至 200万。n“提税控烟”, 世界银行调查显示,香烟价格每提高10就会相 应降低发达国家4的消费量,在发展中国家,降低率更高达8 。而事实上,通过提高烟
8、草税来控制吸烟在全球已有很多 成功先例。据美国相关部门统计,当烟草税提高10,有7.9 至12的青少年减少购烟;在加拿大和英国,提高烟草消费税 也取得显著成效。第四章 消费税（Consumption Tax /Consumer Tax ）n一、消费税的征税范围n消费费税的征税范围为围为 在中国境内生产产、委托加工 和进进口 “应应税消费费品”。 n应税消费品包括，共有14税目：n有害的特殊消费品，如烟、酒和酒精、鞭炮、 焰火等。n非生活必需品、奢侈品，如贵重首饰及珠宝玉 石、化妆品等。n高能耗及高档次消费品，如小汽车，摩托车等n不可再生的资源性消费品，如汽油，柴油等。n具有一定财政意义的消费品
9、，如汽车轮胎，护 肤护发品等。第四章 消费税（Consumption Tax /Consumer Tax ）n消费税共有14税目，具体如下：一、烟 1.卷烟（1）甲类卷烟（2）乙类卷烟2.雪茄烟3.烟丝 二、酒及酒精1.白酒2.黄酒3.啤酒（1）甲类啤酒（2）乙类 啤 酒4.其他酒5.酒精 三、化妆品 四、贵重首饰及珠宝玉石1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻 石 饰品2.其他贵重首饰和珠宝玉石 五、鞭炮、焰火 六、成品油1.汽油（1）含铅汽油（2）无铅汽油2.柴油3.航空煤油 4.石脑油5.溶剂油6.润滑油7.燃料油 七、汽车轮胎 八、摩托车 九、小汽车1.乘用车2.中轻型商用客车 十、高尔夫球
10、及球具 十一、高档手表 十二、游艇 十三、木制一次性筷子 十四、实木地板消费税：n二、消费税的纳税人n（一）一般规定n纳税义务人为在我国境内从事生产，委托加工和 进口应税消费品的单位和个人,以及国务院确定的 销售本条例规定的消费品的其他单位和个人” 。( 据此，可以认为，消费税的纳税人的口径扩大了) 。n“单位”是指企业、行政单位、事业单位、军事单 位、社会团体及其他单位。两者对比，企业的范 围列举新细则比旧细则扩大。 n1.生产销售（包括自用）的单位和个人：n2.委托加工的纳税人为委托方，但由受托方代扣 代缴。n3、进口的单位和个人，由海关代征。消费税：n（二）特殊规定n1.零售金银钻单位和
11、个人n2.委托加工（另有规定者除外）、委 托代销金银钻，以受托方为纳税人n3.消费者个人携带、邮寄进境的金银 首饰，以消费者个人为纳税人；经营 单位进口的金银首饰，在进口时不缴 纳消费税,待其在国内零售时再纳税消费税：消费税：n三、消费税的税目税率n税率分为比例税率和定额税率、比例和定额相结合的复合税率三种 类型。 n对卷烟首先征收一道从量定额税，单位税额为每大箱(万支 )150元(0.6元/条,即0.003元/支。 )；然后按照调拨价格再从价 征税：每条(200支)调拨价格在50元以下的卷烟(不含50元)，税 率30%；50元(含50元)以上的和进口卷烟，税率45%。n从2009年5月1日起
12、,计税政策的变动。 1、将生产环节甲、乙类卷烟计税价格划分标准确定为每 标准条（200支，下同）不含增值税调拨价为70元（含70元） ，即：每标准条在70元以上的为甲类卷烟，达不到70元的为 乙类卷烟（具体最低计税价格由国家税务总局核定）。 2、将甲类卷烟的消费税从价计税税率由45%调整为56% ；将乙类卷烟的消费税从价计税税率由30%调整为36%；将 雪茄烟生产环节的消费税从价计税税率由25%调整为36%； 卷烟在批发环节从价计征消费税的税率为5%。n 3 、卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税，只有 将卷烟销售给其他单位和个人时才缴纳消费税; 卷烟批发企业 在计算缴纳卷烟消费税时不得扣除
13、卷烟已在生产环节缴纳的 消费税税款。 消费税： n对白酒按出厂价依20%的税率从价征收消费税 后，再对每斤白酒按0.5元从量征税。n09.8.1起：“保持20%从价税不变的前提下，白 酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业 消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（ 不含增值税）70%以下的，税务机关应核定消 费税最低计税价格；最低计税价格提高到白酒 企业出厂价的60%70%。”n国家于2009年1月1日实施成品油价格和税费改 革，取消公路养路费、航道养护费、公路运输 管理费、公路客货运附加费、水路运输管理费 、水运客货运附加费等六项收费，提高现行成 品油消费税单位税额，不再新设立燃油税，利
14、用现有税制、征收方式和征管手段，实现成品 油税费改革相关工作的有效衔接。n其余的税率参见课本税率表。 消费税：n四、消费税的计算n应纳税额的从价定率计算n从价定率计算的计税依据是应税消费品的 应税销售额，适用比例税率。n应纳税额计算公式应纳税额应税销售额税率消费税： 1.销售额的确定n销售额为纳税人销售应税消费品时向对方收取的全部价款和价外费 用，但不包括增值税款。n新实施细则规定的价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补 贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付 款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储 备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费
15、，比旧实 施细则增加了奖励费、滞纳金、赔偿金、包装物租金。纳税人如果 有这类收费，应当按价外费用并入销售额计算消费税。 n同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费，不 视为价外费用，不征收消费税：1.由国务院或者财政部批准设立的 政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门 批准设立的行政事业性收费；2.收取时开具省级以上财政部门印制 的财政票据；3.所收款项全额上缴财政。 n纳税人应税消费品的计税价格明显偏低并无正当理由的，由主管税 务机关核定其计税价格。新实施细则明确了核定权限，即卷烟、白 酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案。其他 应税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定。而 旧实施细则规定，国家税务总局只核定甲类卷烟和粮食白酒的计税 价格，并不用送财政部备案。 消费税：n2.含税销售额的换算：应税消费品的销售额含增值税的销售额1增值税税率或征收率n3.应税消费品连同包装物销售计税的规定n包装物连同应税消费品销售，并入消费品 销售额中征税（化妆品的瓶不是应税消费 品，但征之）n收押金（啤酒黄酒不逾期哪个都不交逾期 只交VAT不交CT）消费税： n4.其他规定（5个）n外币换算汇率须以中间价
