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1、 2010 毕马威企业咨询 (中国) 有限公司 中国外商独资企业及毕马威华振会计师事务所 中国中外合作经营企业，均是 与瑞士实体 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。 2010毕马威会计师事务所 香港合伙制事务所，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”) 相关联的独立 成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。1 2010 毕马威华振会计师事务所是一家中华人民共和国中外合作经营企业，同时也是与瑞士合作组织毕马威国际 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中华人民共和国印刷。审计 税务 咨询深圳创维深圳创维RGBRG
2、B电子有限公司税务培训电子有限公司税务培训毕马威企业咨询（中国）有限公司毕马威企业咨询（中国）有限公司二零一零年十二零一零年十二二月月十九十九日日 2010 毕马威企业咨询 (中国) 有限公司 中国外商独资企业及毕马威华振会计师事务所 中国中外合作经营企业，均是 与瑞士实体 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。 2010毕马威会计师事务所 香港合伙制事务所，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”) 相关联的独立 成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。2企业所得税增值税个人所得税其他主要内容I. 企业所得税3 2010 毕马威
3、企业咨询 (中国) 有限公司 中国外商独资企业及毕马威华振会计师事务所 中国中外合作经营企业，均是 与瑞士实体 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。 2010毕马威会计师事务所 香港合伙制事务所，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”) 相关联的独立 成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。主要内容总分机构的纳税问题企业所得税汇算清缴需要考虑的问题4 2010 毕马威企业咨询 (中国) 有限公司 中国外商独资企业及毕马威华振会计师事务所 中国中外合作经营企业，均是 与瑞士实体 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”) 相关联的独
4、立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。 2010毕马威会计师事务所 香港合伙制事务所，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”) 相关联的独立 成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。国税发200828号（ 2008年1月1日起生效） 统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库视同分支机构就地预缴企业所得税的部门： -具有独立生产经营职能的部门 -且其经营收入、职工工资和资产总额可以分开核算 国税函2009221号（2009年1月1日起生效）二级分支机构的判定 -总机构直接统一核算和管理 -领取非法人营业执照资料申报要求 -总机构向主管税局报送机构名单，并向分支机构出具有效
5、证明 -分支机构办理税务登记时，应将该证明报送主管税局，否则，视同独 立纳税人纳税总分机构的纳税问题5 2010 毕马威企业咨询 (中国) 有限公司 中国外商独资企业及毕马威华振会计师事务所 中国中外合作经营企业，均是 与瑞士实体 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。 2010毕马威会计师事务所 香港合伙制事务所，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”) 相关联的独立 成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。新设设分公司预缴预缴 所得税总分机构的纳税问题（续）6 不需报送有效证明 不用就地预缴所得税是否是二级分 支机构是否具有
6、主体 生产经营职能是否在当地缴 纳流转税 需要报送有效证明 总机构在当年6月20日前报送分配表 分支机构就地分期预缴所得税否 需要报送有效证明 不用就地预缴所得税否否是是是 2010 毕马威企业咨询 (中国) 有限公司 中国外商独资企业及毕马威华振会计师事务所 中国中外合作经营企业，均是 与瑞士实体 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。 2010毕马威会计师事务所 香港合伙制事务所，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”) 相关联的独立 成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。国税函2009221号季度预缴 -预缴税额的计算分
7、为四步-未按上述办法计算的，应在随后的预缴期内，将差额在总、分支 机构中补缴/扣除总分机构的纳税问题（续）7总机构统一计算 应纳税所得额按三因素法划分总分机构应税所得额按各自税率计算所得税按三因素法划分总分机构预缴税款 2010 毕马威企业咨询 (中国) 有限公司 中国外商独资企业及毕马威华振会计师事务所 中国中外合作经营企业，均是 与瑞士实体 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。 2010毕马威会计师事务所 香港合伙制事务所，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”) 相关联的独立 成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。国税
8、函2009221号年度汇算清缴 -总、分机构应适用同一税率 -国发200739号、财税20081号和财税200821号文规定的可享 受过渡性政策的除外 -用当年实际总、分支机构的三因素计算应纳税额总分机构的纳税问题（续）8 2010 毕马威企业咨询 (中国) 有限公司 中国外商独资企业及毕马威华振会计师事务所 中国中外合作经营企业，均是 与瑞士实体 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。 2010毕马威会计师事务所 香港合伙制事务所，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”) 相关联的独立 成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。
9、企业所得税汇算清缴 需要考虑的问题9 2010 毕马威企业咨询 (中国) 有限公司 中国外商独资企业及毕马威华振会计师事务所 中国中外合作经营企业，均是 与瑞士实体 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。 2010毕马威会计师事务所 香港合伙制事务所，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”) 相关联的独立 成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。收入的确认租金收入：租赁期限跨年度且租 金提前一次性支付的，可在租赁期内分期均匀计入相关年度股权转让所得：计算所得时不得 扣除被投资企业未分配利润等股 东留存收益中可能分配的金额被投资企
10、业将股权（票）溢价形成的资本公积转为股本的，不作 为投资方的股息、红利收入，投 资方也不得增加计税基础国税函201079号收入的确认时间 -债务重组收入：合同或协议生效时-股权转让：转让协议生效、且完成股权变更手续时-股息、红利收入：被投资企业股东会作出利润分配或转股决定时10 2010 毕马威企业咨询 (中国) 有限公司 中国外商独资企业及毕马威华振会计师事务所 中国中外合作经营企业，均是 与瑞士实体 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。 2010毕马威会计师事务所 香港合伙制事务所，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”)
11、 相关联的独立 成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。财税200987号、财税2008151号除下列项目之外的财政性资金，均应缴纳企业所得税 不征税收入 国家投资和资金使用后要求归还本金的不征税收入包括 国务院规定专项用途且批准的财政性资金 2008年至2010年从县级以上政府取得的特定财政性资金不征税收入对应的费用，或形成资产的折旧、摊销，不得税前扣除补贴收入11 2010 毕马威企业咨询 (中国) 有限公司 中国外商独资企业及毕马威华振会计师事务所 中国中外合作经营企业，均是 与瑞士实体 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。 201
12、0毕马威会计师事务所 香港合伙制事务所，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”) 相关联的独立 成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。技术转让所得实施条例第90条、国税函2009212号技术转让所得优惠居民企业业一年内技术转让术转让 所得不超过过500万元的部分，免征所得税 ；超出部分，减半征收所得税技术转让术转让 所得 = 技术转让术转让 收入 - 技术转让术转让 成本 - 相关税费费技术转让术转让 成本是指无形资产资产 的计计税基础础减除摊销额摊销额 后的余额额审批境内技术转让经省级以上科技部门认定境外技术转让经省级以上商务部门认定12 2010 毕马威企业咨询 (中国) 有
13、限公司 中国外商独资企业及毕马威华振会计师事务所 中国中外合作经营企业，均是 与瑞士实体 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。 2010毕马威会计师事务所 香港合伙制事务所，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”) 相关联的独立 成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。财产转让所得国家税务总局公告2010年第19号企业取得的财产所得，除另行规定外，均应一次性计入确定收入的年度计算缴纳企业所得税。所得已分5年平均计入各年度应纳税所得额计算纳税的，对尚未计算纳税的应纳税所得额，应一次性作为本年度应纳税所得额计算纳税。本公告于201
14、0年11月26号开始施行。13 2010 毕马威企业咨询 (中国) 有限公司 中国外商独资企业及毕马威华振会计师事务所 中国中外合作经营企业，均是 与瑞士实体 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。 2010毕马威会计师事务所 香港合伙制事务所，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”) 相关联的独立 成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。工资薪金国税函20093号合理工资薪金规范的工资薪金制度，且符合行 业和地区水平一定时期相对固定，调整有序实际发 放且已扣缴个人所得税不以减少或逃避税款为目的国家税务总局在线访谈只要企业列支的
15、工资薪金，属于本年 度的，即不超过12个月份，如果采取 下发工资制的，其次年一月份发放 的工资，可以作为当年度的费用扣 除 国家税务局地方税务局纳税人国税函2009259号目的：规范工资薪金的税前扣除强化个人所得税的征收管理各地税局将工资薪金扣除额与扣 缴个人所得税的工资薪金总额进 行比对14 2010 毕马威企业咨询 (中国) 有限公司 中国外商独资企业及毕马威华振会计师事务所 中国中外合作经营企业，均是 与瑞士实体 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。 2010毕马威会计师事务所 香港合伙制事务所，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”) 相关联的独立 成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。利息支出 - 投资未到位国税函2009312号投资者未在规定期限内缴足资本额，对外利息支出不得全额扣除限额的计算以每一账账面实实收资资本与借款余额额保持不变变的期间间作为为一个计计算期每一计计算期不得扣除的利息额额之和即为为一年内不得扣除的利息总总 额额每一计算期不得扣除的借款利息该该期间间借款利息额额该该期间间未缴缴足注册资资本额额该该期间间借款额额15 2010 毕马威企业咨询 (中国) 有限公司 中国外商独资企业及毕马威华振会计师事务
