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1、17:191中汇会计师事务所有限公司 2009年度新员工培训课程国际结算知识介绍谢贤庆2009年10月 杭州17:192内容提纲一、国际结算介绍 二、国际结算工具 三、国际结算中的单据 四、国际结算方式 五、特殊贸易结算 六、国际结算贸易融资17:193一、定义 以货币为手段的国际间债权债务的清算(或为清算国际间债 权债务所产生的货币收付行为)现代国际结算是通过银行进行的。国际结算过程本质上是 通过银行汇兑、银行进行资金融通和提供信用保证，以结 清跨国的债权债务关系的过程二、范围 贸易结算+非贸易结算+金融交易结算国际结算17:194二、范围 1。贸易-货物进出口 2。非贸易-国际间政治、文化
2、以及其他经济活动，如国际 旅游、国际租赁、劳务输出、侨汇、各种捐赠款、出国 留学和文化交流等 3。金融交易-外汇买卖、对外投资和国际信贷等 4。随着国际贸易的出现而产生，贸易结算也因此在国际结 算中占主导地位；1980年代以来，金融交易结算比重显 著增加，并远远超过贸易结算；但贸易结算更加复杂， 始终是国际结算的主要内容国际结算17:195三、基本要素 结算工具+结算方式+单据 1。结算工具-包括货币现金、票据(以及电报、邮寄支付 凭证等) 2。结算方式-主要包括现汇结算中的(属于商业信用的无 证支付即)汇款(Remittance)和托收(collection)与(属 于银行信用的有证支付即)
3、信用证(L/C)。以及其他方式: 银行保函、备用信用证 A。除了现汇(通过银行汇兑)结算方式外，还有记帐(以政 府双边支付协定为基础)结算方式 B。现汇结算方式又有顺汇(债务人主动委托银行) 和逆汇 (债权人出票委托银行)方式之分国际结算17:196三、基本要素 3。单据-国际贸易中的物权凭证和附属凭证;包括基本单据, 如商业发票、提单(B/L)和保单等贸易中必不可少的单据, 以及附属单据,如产地证明书、品质检验证明书和卫生证 明书等根据不同的规定和要求,由出口商向进口商另外提 供的单据国际结算17:197四、特点 1。凭单付款(货物买卖 单据买卖) 现金结算阶段 非现金结算阶段(交货付款 凭
4、单付款） 商业、航运业、保险业相继独立 银行信用加入 2。非现金结算(或票据结算)(现金结算 非现金结算) 3。以银行为中心的国际结算体系形成(直接结算 银行结算) 4。结算单据多样化和EDI(人工结算 电子结算) EDI(Electronic Data Interchange电子数据交换)将标准 化后的贸易单证和文件转化成电脑语言，利用电脑通讯技 术进行处理和传递，从而使“无纸贸易”成为可能国际结算17:198五、基础知识 1。支付清算体系 A。SWIFT系统 SWIFT(环球同业银行金融电讯协会)。目前全球大多数国 家大多数银行已使用SWIFT系统；信用证的格式主要都是 用SWIFT电文
5、B。CHIPS系统 CHIPS(Clearing House Interbank Payment System)纽约 清算所银行同业支付系统简称 C。欧元跨国清算系统 D。伦敦自动清算支付系统 E。日本的清算系统国际结算17:199五、基础知识 2。国际结算中的惯例 A。INCOTERMS 2000 2000年国际贸易术语解释通则 B。UCP600 国际商会跟单信用证统一惯例2007年7月生效 C。URC522 跟单托收统一规则第522号 D。ISP98 国际备用证惯例 1999年1月生效 E。URDG458 见索即付保函统一规则 F。联合国国际货物销售合同公约国际结算17:1910五、基础知
6、识 3。国际贸易合同条款 A。商品名称(Name of Commodity) B。品质规格(Specification) C。数量(Quantity)(包括more or less clause) eg, Quantity: 100 metric tons with 2% more or less at sellers option, such excess or dificiency to be settled at contracted price. D。单价(Unit Price) E。总值(Total Value) F。包装(Packing) G。生产国别及制造厂商(Country o
7、f Origin也是债权人;一般分为三 种:单纯持票人(票据的必备手续齐全);付对价持票人(本人或 其前手取得票据时付过对价);正当持票人(或称善意持票人, 其权利优于其前手,且不受票据当事人之间债务纠葛的影响)国际结算工具-票据17:1917二、当事人(Parties) 8。保证人-应有关当事人要求,以自己名义在票据上签字作保的人 是为保证票据债权债务关系履行的票据第三方；被担保对象 一般是债务人如出票人、背书人或承兑人等；未注明具体担 保对象的被担保人是付款人；保证人与被保证人同责，并对 持票人独立负责；对到期得不到付款的持票人足额付款，并 因此取得对被保人及其前手的追索权 9。承兑人-在
8、付款前的远期汇票上签字的付款人 成为票据的主债务人 10。参加承兑人-远期汇票被退票时对汇票作出承兑的预备付款 人或任何其他人国际结算工具-票据17:1918三、票据行为 狭义：出票、背书、保证、承兑、参加承兑等 广义：(还包括)提示、付款、拒付、追索、参加付款等1。出票(Issue)-出票人签发票据并将其交付给收款人的行为 A。做成票据 B。交付票据说明：出票是最主要的票据行为；其他(狭义和广义)票据 行为都是从属票据行为；所有票据行为构成整体，但又各自独 立承担责任国际结算工具-票据17:1919三、票据行为 2。背书(Endorsement)-持票人或收款人在票据背面或粘 单上签章记载有
9、关事项并转交给被背书人的行为A。限制性背书：不得转让背书，一般不能转让流通 B。特别背书：又称记名背书或完全背书 C。空白背书：又称不记名背书；我国票据规定无效 D。委托收款背书：被背书人一般是作为代理人的银行 E。有条件背书：但此条件一般不具有票据上的效力 F。部分背书：仅转让一部分或分割给几个人，但一般 无效国际结算工具-票据17:1920三、票据行为 3。保证-非票据债务人仅凭自己信用对票据有关债务人( 出票人、背书人、承兑人等)支付票款作担保的行为 A。未具体指明被保证人时就是出票人 B。保证一经作出，保证人即与被保证人同责 C。保证不得附有条件，附有条件也属无效 D。保证须注明“保证
10、”(Per Aval或We guarantee payment) E。按一般惯例，票据正面若有出票人和付款人之外 其他人签字，此人即被视为保证人，尽管无“保 证”字样国际结算工具-票据17:1921三、票据行为 4。承兑(Acceptance)-远期票据付款人承诺到期支付票据 金额的行为 A。格式：“承兑”字样、承兑日期、签章 B。承兑后，付款人取代出票人成为主债务人 C。付款人应对提示承兑的汇票在规定或习惯日期内承兑或 拒绝承兑 D。承兑分一般性和限制（修改出票人付款命令）性两种 E。限制性承兑包括有条件承兑、部分承兑、付款时间限制 承兑、地方性承兑 F。持票人可拒绝限制性承兑（并视为拒绝承
11、兑），但须在 合理时间内表示，否则就是接受国际结算工具-票据17:1922三、票据行为 5。提示(Presentation)-持票人将票据提交付款人要求 其付款或承兑的行为 A。提示承兑 B。提示付款 我国票据法对提示付款的规定: (1)见票即付的汇票，持票人应在出票日起1个月内向 付款人提示付款。 (2)定日付款、出票后定期付款或已承兑的见票后定期 付款的汇票，持票人应在到期日起10日内向付款人提 示付款。英美法系和大陆法系与我国票据法对提票付款规定有 差异。国际结算工具-票据17:1923三、票据行为 6。付款(Payment)-付款人对在规定期限及地点提示付款 的持票人付款的行为 A。付
12、款人一般应审查背书的连续性(我国票据法还要求审 查提示人的合法身份证明或有效证件；英美法系票据 法则要求认定背书的真伪) B。按大陆法系(英美法系)票据法，持票人不可以(可以) 拒绝部分付款，否则丧失追索权 C。以付款日市场汇价折算的本地货币支付外币票据国际结算工具-票据17:1924三、票据行为 7。拒付(dishonor)-付款人拒绝付款或承兑的行为 A。付款人避而不见、死亡、逃匿或宣告破产、付款人不 存在(虚构)或无支付能力，也均属拒付 B。被拒付后，须及时作成拒付证书并对每一个前手背书 人和出票人发出拒付通知 C。拒付证书和拒付通知的时间要求各国票据法都有差异国际结算工具-票据17:1
13、925三、票据行为 8。追索(Recourse)-持票人在票据被拒付时向背书人、 出票人等票据债务人请求偿还的行为 A。持票人行使追索权的条件包括合格票据、按时提示和 按时完成拒绝证书和拒付通知 B。可以请求偿付的金额包括票据金额、利息和拒绝证书 制作/拒绝通知发出费用 C。可对票据债务人中的任一人、数人或全体行使追索权 D。追索有时限国际结算工具-票据17:1926三、票据行为 9。参加承兑-票据付款人以外的当事人对已被拒绝承兑 的票据进行承兑以阻止持票人行使追索权维护票据债 务声誉的行为 A。参加承兑人资格有规定 B。票据上写明“参加承兑”并签名 C。参加承兑后两个营业日内通知被参加承兑人
14、 D。被参加承兑票据到期日仍是票据到期日 E。参加承兑人并不因此成为主债务人；票据行为照常国际结算工具-票据17:1927三、票据行为 10。参加付款-对被拒付票据付款以维护票据某一债务人 声誉的行为 A。参加付款人身份有规定 B。参加付款后两个营业日内通知被参加付款人 C。数人参加付款的，以能解除最多债务人责任者优先 D。持票人必须接受参加付款，否则失去对被参加付款人 及其后手的追索权国际结算工具-票据17:1928四、汇票 由出票人签发委托付款人在见票时或在指定日期无条件支 付确定金额给收款人或持票人的票据。 出票人一般说即是出口方，在输出商品或劳务的同时或稍 后，向进口商发出此付款命令责
15、令后者付款汇票的必要项目及其他记载 1。必要项目，包括必须记载事项和相对应记载事项。 (1)必须记载事项 A。表明汇票字样，如Bill of Exchange, Draft B。无条件支付的委托，不能以收款人履行某项义务或某 种行为作为付款人付款的前提条件。 但国际贸易中，往往在汇票上加注出票条款(Drawn Clause),表明汇票的起源，这是允许的。国际结算工具-票据17:1929四、汇票 (1)必须记载事项 C。确定的金额 D。付款人名称 E。收款人名称，收款人是汇票出票时的债权人，也称汇票的 抬头。汇票抬头通常有两种写法： 指示性抬头(Demonstrative Order)，又叫记名
16、抬头，实 务中写法：Pay to the order of Company；Pay to Company or order；Pay to Company 限制性抬头(Restrictive Order)，实务中常见的写法： Pay to Company only；Pay to Company not transferable；Pay to Company，然后在 票据正面加注 “not transferable”的字样。限制性抬 头的汇票不可流通转让国际结算工具-票据17:1930四、汇票 (1)必须记载事项 F。出票日期 G。出票人签章 (2)相对应记载事项 A。付款日期，又叫汇票到期日，有以下四种方式：见票即付 (At Sight/on Demand)；定日付款(例：Pay to on 31st Dec.)； 出 票 后 定 期 ( 例 ： At 60 days after date pay to
