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1、成品油税费改革对石化企业发展影响的调成品油税费改革对石化企业发展影响的调 研对策研对策全国成品油税费改革自 XX 年 1 月 1 日起顺利实施。成品油价格和税费改革是党中央、国务院做出的重大决策，是贯彻落实科学发展观、促进经济社会平稳较快发展的重要举措。近期*市国税局对该政策实行以来的全市重点石化生产企业发展状况进行了分析，并对进一步促进石化生产企业发展提出相关对策。一、成品油税费改革的主要内容成品油税费改革的主要内容包括两个方面：一是取消公路养路费、航道养护费、公路运输管理费、公路客货运附加费、水路运输管理费和水运客货运附加费，逐步有序取消已审批的政府还贷二级公路收费。二是提高成品油消费税单
2、位税额。汽、柴油等成品油消费税实行从量定额计征，征税多少只与用油量多少相关联。提高成品油单位税额后，现行汽、柴油价格不提高。也就是说，提高的税额包含在现行油品价格之中，属于价内征收，不是在价格之上再加一块税收。二、成品油税费改革对石化企业的主要影响由于汽油、柴油等成品油消费税在生产环节实行从量定额征收，加之全球金融危机影响，给石化企业的发展带来了相应的问题。1、成品油价格持续走低，新增消费税负担无法转嫁，导致企业亏损。一是油品市场价格节节走低。国家发改委第一次控制了产品的出厂价，以汽油和燃料油为例，汽油税费改革前为 5580 元/吨，而目前销售价维持在每吨 5440元，下降幅度 2.51%，燃
3、料油税费改革前为 4400 元/吨，而目前销售价维持在每吨 2700 元，下降幅度达 38.64%。二是新增消费税税负无法转嫁。由于成品油价格机制并未真正形成，政府通过行政干预限制了成品油价格，此次增加的消费税成本，并未通过价格机制被真正转移到消费者头上，而由石油加工企业承担。因此，导致企业成本大幅攀升，发生巨额亏损。XX 年*市石化企业累计亏损 2.37 亿元，石化生产企业在 XX 年亏损的基础上，XX 年面临更加严峻的发展考验。2、税额增加直接减少了企业的现金流，企业资金周转压力加剧。据测算，*市石化生产企业 XX 年预计入库消费税 11.87 亿元,因政策调整增加消费税 8.5 亿元，同
4、比增加252%，增加城市维护建设税和教育费附加 0.94 亿元，合计增加税收负担 9.44 亿元。另外，自 XX 年 1 月份起，石化行业消费税实行五日预缴，1 月份已预缴 619.18 万元，也直接导致了企业资金占用的大量增加，加剧了企业资金周转压力。3、增值税同比下降，给地方财政带来影响。一是由于成品油特别是燃料油销售价格的大幅低走，成品油增值空间缩小，导致增值税税负下降。二是原油加工量减少，造成销售额大幅下降。由于政策调整及其它综合因素，导致企业原油单位加工成本增加，XX 年企业纷纷计划减少原油加工量，由此带来 XX 年增值税总量的下降。XX 年*市石化企业入库增值税 9.84 亿元，X
5、X 年预计实现增值税 6.87 亿元，同比下降 42%，直接影响地方一般预算财政收入约0.74 亿元。三、石化生产企业的主要应对措施面对严峻的发展形势，石化生产企业应冷静分析市场状况，沉着应对，制订相应的发展措施，做到对外积极拓展销售，对内强化管理，保持良好的信心，力争企业平稳发展，其主要应对措施有以下几点：1、努力扩大销售总量。加大对用户“消费税最终应由消费者承担”的宣传，合理定价，积极促销，确保现金流运转正常。2、优化销售结构。调整产品销售对象，发展实力强的长期用户，开拓对新价格适应强的新客户，向大户转移，逐渐提升产品销售价格，将消费税成本逐次传导下去。3、优化产品生产结构。据调查，该市石
6、化企业 XX 年预计炼油计划量为 130 万吨，比 XX 年下降 44 万吨，虽然消费税增加 8.5 亿元，但作为中央税收将全额上缴，增值税的下降带来地方一般预算收入减收 0.74 亿元。因此，企业要采取有效措施，降低应征消费税的成品油的生产量，积极提高沥青等非消费税产品的生产量，力保非消费税产品产能，实现增值税的适度增长，从而给地方财力以一定保证。4、继续加大技改投入。该市石化企业预计 XX 年技改投入 9848 万元，增值税转型的减税政策将减少企业支出 1674 万元。技改完成后，企业的产品结构将得到有效优化，非消费税产品生产比例的提升将使企业利润得到有效增长。因此，建议企业以增值税转型为
7、契机，继续加大、加快技术改造，增强产品竞争力，不断提升抗风险能力。四、促进石化企业健康发展的相关政策建议从调查的情况来看，近阶段成品油税费改革的实施对石化生产企业发展形成一定的负面影响，为支持石化生产企业平稳较快地发展，提出如下政策建议：1、有效开展“三服务”活动。由于石化企业 XX 年的普遍亏损为企业新增贷款增加了难度，建议由政府部门牵头组织金融部门为石化企业开展融资服务，同时出台一定的财政补贴激励措施，及时兑现相关优惠政策，帮助企业渡过难关。政府职能部门要深入企业排忧解难，积极开展税款缓缴、社保费缓征、技术改造等帮扶服务。2、积极争取原油加工计划。石化行业是财政税收的支柱产业，也是*市第一
8、大财源，而原油加工量的多少则对经济税收增长起到举足轻重的作用，油源就是税源、就是财源。因此，建议地方政府要高度重视原油加工量的上争工作，争取尽可能多的原油进入企业，努力提高产能，确保财政税收收入的持续稳定增长。3、适时完善消费税税制。消费税作为间接税以价内税形式由生产企业代消费者缴纳，消费者并不清楚自己就是真正的纳税人，这不利于我国公民纳税义务和权利意识的培养。同时，消费税价外征收，则在销售应税消费品的价签上就注明该商品的价格和消费税额各是多少，使消费者购买商品时一目了然，从而使消费税真正起到调节消费的作用。因此，建议适当时期将消费税征收环节后移到批发环节，并改为价外征收。另外，建议将消费税由中央税改为中央和地方共享税，或尽快出台转移支付的方式，以调动地方组织消费税的积极性。
