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1、质量成本核算办法 1 目的 本办法为了规范公司质量成本核算，确保减少质量损失，提高公司经济效益。2 范围 本程序适用于公司产品质量成本核算（包括军品及民品） 。3 科目设置及定义 3.1 一级科目：质量成本 4108：为确保产品达到满意的质量而发生的费用，以及未达到满意的质量所造成的损失，称为质量成本。它包括预防成本 410801、鉴定成本 410802、内部损失成本 410803、外部损失成本 410804。具体见附录 A。 3.2 科目内容包括如下： 3.2.1 预防成本 410801 : 用于预防不合格与故障等所支付的费用称为预防成本,具体按 5 个三级科目进行归集。a） 质量管理费 4
2、1080101：为推行质量管理所支付的费用。主要包括：办公费、宣传费、情报费、奖励费、活动费、咨询费、差旅费等。 b） 质量评审费 41080102：质量体系认证及体系运行维持保障费用；对供方产品质量考察、质量管理体系审核所支付的费用；新产品设计评审、试制及量产质量评审所支付的费用，在产品交验评审费用。主要包括：咨询费、资料费、会议费、办公费、差旅费及有关费用。c） 质量改进措施费 41080103：为保证或改进产品质量所支付的费用。主要包括：不形成固定资产并一次性摊销的检测设备购置费、工艺研究检测手段改进费、质量攻关及产品创优费、质量整顿措施费。 d） 质量培训费 41080104：对有关人
3、员的质量意识和质量管理业务水平进行培训所支付的费用。包括：授课人员和培训人员的有关资料费、差旅费、培训费、授课补助费等。 e） 工资及福利费 41080105：从事质量管理人员工资、奖金及提取的职工福利费。不包含：a)失业保险费、养老保险费、住房公积金等按规定由企业给员工交纳的统筹费用；b) 工会活动费、教育附加费等。 3.2.2 鉴定成本 410802：评定产品是否满足规定的质量要求所支付的费用。主要用于质量检验过程中所发生的费用。具体按 4 个三级科目进行归集。 a） 检验试验费 41080201：对外购外协件、在制品、半产品、产成品等按质量要求进行的检验、试验所发生的费用。包括委托外部检
4、验试验和鉴定支付的费用、送检人员的差旅费、运输费、计量检测试验所使用的材料费和破坏性检验试验损耗费及有关费用。 b） 检测设备维护修理校准费 41080202：检测设备、工具的维护、修理及定期校准所支付的费用。c） 折旧费 41080203：计量检测试验所使用的设备、仪器、仪表等固定资产的折旧费。 d） 工资及福利费 41080204：专职的检验、计量、试验工作人员工资、奖金及提取的职工福利费用。不包含：a)失业保险费、养老保险费、住房公积金等按规定由企业给员工交纳的统筹费用；b)工会活动费、教育附加费等。 3.2.3 内部损失成本 410803：产品交货前因不满足规定的质量要求所损失的费用称
5、为内部损失成本。具体按 3 个三级科目进行归集。a） 废品损失 41080301：指因产成品、半成品、在制品达不到质量要求而无法修复或在经济上不值得修复所造成的损失。包括材料费、人工损失费、牵连零件报废损失、能源动力消耗费，以及外购外协件在采购、运输、筛选、仓储、补充加工等过程中因质量问题所发生的内部责任损失等。能源动力等消耗费用可用成本比例的方法进行分摊。 b） 返工/返修损失 41080302：为修复不合格品所发生的费用。包括人工返工/返修费、材料、能源动力消耗和更换零部件费用等。能源动力等消耗费用可用成本比例的方法进行分摊。 c）产品质量问题及质量事故处理费 41080303：因处理内部
6、产品质量问题及质量事故所支付的费用。包括重复检测费用和重新筛选费用等。 3.2.4 外部损失成本 410804：产品交货后因不满足规定的质量要求所产生的净损失费用，称为外部损失成本。具体按 5 个三级科目进行归集。 a） 索赔费 41080401：因产品质量问题，对用户进行赔偿处理所支付的相关费用。包括支付用户的赔偿金、索赔处理费及差旅费。 b） 退货损失费 41080402：因产品质量问题，顾客退、换货所造成的损失。包括退换产品运输费、处理费、产品净损失等。 c） 保修费 41080403：根据有关保修规定，为顾客提供修理服务所支付的费用。包括更换的零部件成本、器材、运输、保修工时费、差旅费
7、等。 d） 折价损失费 41080404：因产品质量未达到标准要求而折价销售所造成的损失。即产品销售价格与折价后实际售价的差额损失。 f） 诉讼费 41080405：由于产品质量问题而发生争议导致诉讼产生的费用。 3.2.5 在三级科目下按项目核算军品及民品质量成本，军品明细为 WZ551 系列、WA026、WA128、WA0005 、25G 、C-300my2 等，根据实际情况可以增加，民品分为汽车零部件类、其他。 4 帐务处理 质量成本科目虽然只是一个过度性科目，用于对质量成本进行归集及核算，已经在整个集团公司信息化工程中作为一个统一的增设规定，为质量成本核算及报表统一口径作保证。具体的会
8、计处理如下： 4.1 会计处理主要原则是，所有有关质量成本的费用都必须进行质量成本核算。将费用先计入质量成本相关明细科目，再从质量成本科目中转出，结转至相关成本类或损益类科目中，月末质量成本每一明细科目上都没有余额。理解上是一个业务进行两次处理，分两张凭证进行核算。帐务处理如下： 如每月结转各单位工资时，涉及质管处和计检处的工资性支出。借：管理费用/工资及福利费 借：质量成本/预防成本/工资及福利费 借：质量成本/鉴定费用/工资及福利费 贷：应付工资 再将质量成本明细科目的相关费用转出。 借：管理费用/工资及福利费 贷：质量成本/预防成本/工资及福利费。贷：质量成本/鉴定费用/工资及福利费 其
9、他所有属于计检处、质量部门的费用性科目，都必须经过质量成本明细科目的归集范围分类进行这样的帐务处理。 如废品损失的核算： 借：质量成本/内部损失/废品损失/军品/WA026 借：质量成本/内部损失/废品损失/军品/WA128 贷：生产成本/基本生产成本 /原材料 贷：生产成本/基本生产成本/工资及福利费 再将质量成本明细科目的相关费用转出。 借：生产成本/基本生产成本/ 原材料 借：生产成本/基本生产成本/工资及福利费 贷：质量成本/内部损失/废品损失/军品/WA026 贷：质量成本/内部损失/废品损失/军品/WA128 涉及现金和银行存款支付的质量成本，作如下帐务处理： 如工厂质量培训费，发
10、生现金直接支付时，帐务处理如下： 借：质量成本/预防成本/ 质量培训费 贷：现金等 再将质量成本的相关费用转出 借：其他应付款/职工教育经费 贷：质量成本/预防成本/质量培训费 即，先对此项支付作质量成本科目的归集，再将此明细科目结转至原帐务处理的相关成本类或损益类科目。如直接涉及损益的质量处置费和三包索赔的帐务处理如下： 借：质量成本/外部损失成本/折价损失费 借：质量成本/外部损失成本/索赔费 贷：应收帐款 （或现金类） 再将质量成本的相关费用转出 借：营业费用 贷：质量成本/外部损失成本 /折价损失费 贷：质量成本/外部损失成本/索赔费 4.2 凭证附件要求，原始凭证附在最先进质量成本的
11、凭证后面，对于质量成本转出凭证要求自制附件，注明转出费用的有关依据及分摊原则。 4.3 要求 各生产厂质量成本核算人员负责本单位质量成本核算的检查及审核，帐表相符，对于直接能分清的产品对象的质量成本费用直接进入该产品的直接费用，不能分清的质量成本费用先按当月军民品产值的比重分摊到两大产品中，同类产品中再按完工工时进入分配。5 报表种类 根据公司国军标及 TS16949 质量体系要求，各生产厂每月按军品、民品的汽车类及总质量成本报送月份质量成本汇总表及月份产品质量成本汇总表，每季度还要报送质量成本分析表。具体见附录各种质量成本报表。 6 本核算办法从 2006 年 1 月 1 日起执行，解释权归财务部财务处。 附件：质量成本科目及归集范围表、各种质量报表
