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1、第十四章 采购与付款循环的审计（单元测试）一、单项选择题1.采购与付款循环的审计中，对于请购单的处理，正确的是（ ） 。A.请购单只能由仓库负责填写B.大多数企业对正常经营所需物资的购买均做特别授权C.租赁合同和资本支出，企业通常不要求作特别授权D.每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准2.独立检查订购单的处理，确定是否确实收到商品并正确入账，这项检查与采购交易的（ ）认定有关。A.发生 B.完整性C.准确性 D.截止3.注册会计师在常用的控制测试中通常会用到检查内部核查的标记，这项控制测试通常不会涉及到的认定是（ ） 。A.发生 B.完整性C.准确性 D.截止4.在采购与付款
2、审计的实质性分析程序中，注册会计师要识别需进一步调查的差异并调查异常数据关系，下列关于这类程序的说法不正确的是（ ） 。A.观察月度已记录采购总额趋势，与往年相比较，对异常波动必须与管理层讨论B.将实际毛利与以前年度和预算相比较，对任何差异都要进行调查C.计算记录在应付账款上的赊购天数，并将其与以前年度相比较D.检查常规账户和付款，及其异常项目的采购5.下列各项中，不属于付款交易的截止测试的是（ ） 。A.选择已记录采购的样本，检查相关的商品验收单，保证交易已计入正确的会计期间B.确定期末最后签署的支票的号码，确保其后的支票支付未被当作本期的交易予以记录C.追踪付款至期末的银行对账单，确定其在
3、期后的合理期间内被支付D.询问期末已签署但尚未寄出的支票，考虑该项支付是否应在本期冲回，计入下一会计期间6.对于应付账款的函证，最好的函证方式是（ ） 。A.积极式 B.消极式C.积极式与消极式结合 D.积极式和消极式均可7.注册会计师负责审计 Y 公司 2011 年的财务报表发现，Y 公司 2009 年 12 月 31 日购入了一台机器设备，入账价值是 31 万元，预计净残值是 1 万元，预计使用年限是 6 年，用直线法计提折旧，2011 年 12 月 31 日，Y 公司在检查时发现该设备可能发生减值，经测算该设备的可回收金额是 18 万元，则 2011 年 12 月 31 日，应对该设备计
4、提的减值准备是（ ）万元。A.0 B.2C.3 D.58.在采购与付款循环的审计中，注册会计师对应付账款实施的下列审计程序中，与查找是否存在未入账的应付账款无关的是（ ） 。A.检查供应商发票、验收报告或入库单B.结合存货监盘程序，检查资产负债表日前后的验收报告或入库单C.对资产负债表日后付款项目，检查相关付款凭证D.以应付账款账簿记录为起点，追查到相关原始凭证9.注册会计师执行的下列审计程序中，与实现采购交易截止目标最相关的是（ ） 。A.从验收单追查至采购明细账B.追查存货的采购至存货永续盘存记录C.将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较D.参照卖方发票，比较会计科目表上的
5、分类10.A 注册会计师在对 X 公司 2011 年的财务报表审计时发现了如下经济事实：X 公司 2010年 12 月 1 日购入了一条生产线，该生产线原值 1200 万元，累计折旧为 600 万元，该生产线预计还可使用 5 年，采用直线法计提折旧，购入该生产线后，X 公司立即对该生产线进行了更新改造，截止 2011 年 6 月 30 日，更新改造完成，该项改造并未延长生产线的使用寿命，在改造过程中,领用工程用材料 100 万元，领用生产用原材料 150 万元，更换生产线一主要部件支出 300 万元，原生产线使用的该部件原值为 500 万元，截止 2011 年 12 月 31日，该生产线的账面
6、价值是 500 万元，A 注册会计师应该提出的审计调整建议是（ ） 。A.固定资产账面价值调减 310 万元B.固定资产账面价值调增 310 万元C.固定资产账面价值调减 300 万元D.固定资产账面价值调增 300 万元11.X 公司从银行借入了一笔专项借款兴建一栋厂房，2011 年 9 月 30 日，工程按照合同规定全部完工，达到预定使用状态，10 月 10 日办理了竣工决算，11 月 1 日厂房投入使用，则 X 公司该笔专项借款停止资本化的时间是（ ） 。A.2011 年 9 月 30 日 B.2011 年 10 月 10 日C.2011 年 11 月 1 日 D.2011 年 12 月
7、 31 日12.A 注册会计师在审查 S 公司 2011 年度应付账款项目时，发现 S 公司应付账款明细账中存在确实无法支付的大额应付账款。对此，A 注册会计师应提请 S 公司管理层作（）的会计处理。A.借记“应付账款” ，贷记“其他业务收入”B.借记“坏账准备” ，贷记“营业外收入”C.借记“应付账款” ，贷记“营业外收入”D.借记“坏账准备” ，贷记“资本公积”二、多项选择题1.下列关于采购与付款循环涉及凭证所证明的认定的说法中，正确的有（ ） 。A.请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的证据之一，也是采购交易轨迹的起点B.请购单是证明有关采购交易的“完整性”认定的证据之一，也是采购交易
8、轨迹的起点C.验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“完整性”认定的重要凭证D.验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“存在或发生”认定的重要凭证2.企业在以支票结算采购的商品时，编制和签署支票的相关控制包括（ ） 。A.独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性B.应由被授权的财务部门的人员负责签署支票C.被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单，并确定支票收款人姓名和金额与凭单内容的一致D.支票签发人不应签发无记名甚至空白的支票3.注册会计师实施的下列审计程序中，能证实采购交易记录的完整性认定的有（ ） 。A.从验收单追查至采购明细账
9、B.从卖方发票追查至采购明细账C.追查存货的采购至存货永续盘存记录D.检查取得的固定资产4.A 注册会计师负责审计 X 公司 2011 年的财务报表，X 公司制定了相关的职责分离制度，其中合理的有（ ） 。A.采购员小王负责市场询价，经货比三家，确定了一家供应商B.采购员小李订立了采购合同，由其经理进行审批C.采购员小刘负责采购，小张负责验收，小宋负责会计记录D.经过相关部门的付款审批后，小赵负责付款的执行5.企业应该建立工程项目业务的岗位责任制，工程项目不相容岗位一般包括（ ） 。A.项目建议、可行性研究与项目决策B.概预算编制与审核C.项目实施与价款支付D.竣工决算与竣工审计6.下列选项中
10、，属于与固定资产的内部控制相关的制度的有（ ） 。A.固定资产预算制度和授权批准制度B.账簿记录制度和职责分工制度C.资本性支出和收益性支出的区分制度D.固定资产处置、定期盘点和维护保养制度7.为了评估有关交易或付款的重大错报风险，注册会计师应该通过（ ）等方法详细了解有关交易或付款的内部控制。A.审阅以前年度审计工作底稿B.观察内部控制执行情况C.询问管理层和员工D.检查相关的文件和资料8.注册会计师在审计 S 公司采购与付款交易的相关账户余额，当出现（ ）情形时，注册会计师应该考虑实施细节测试。A.S 公司存在缺乏支持性文件的关联方交易B.实质性分析程序显示出预期的趋势C.S 公司有需要在
11、财务报表中单独披露的金额或很可能存在错报的金额D.需要在纳税申报表中单独披露的事项进行分析9.注册会计师应该根据被审计单位实际情况，选择以下（ ）方法对应付账款执行实质性分析程序。A.将期末应付账款的余额与期初余额进行比较，分析波动原因B.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润，并注意其是否可能无须支付C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性D.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性10.对于应付账款的函证，以下说法正确的有（ ）A.一般
12、情况下，应付账款必须函证B.一般情况下，并非必须函证应付账款C.如果控制风险较高，应付账款明细账户金额较大，则应该考虑进行应付账款的函证D.对于在资产负债表日账户余额为零的债权人，注册会计师均不应该实施函证11.注册会计师在审计 X 公司 2011 年的财务报表，在审计过程中，为了证明固定资产项目的合理性，对固定资产实施了实质性分析程序，则以下说法正确的有（ ） 。A.基于对 X 公司的了解，建立有关数据的期望值B.确定可接受的差异额，将实际情况与期望值比较，识别需要进一步调查的差异C.对于超过可接受程度的差异额，调查并获取审计证据D.评估实质性分析程序的测试结果12.对于各类固定资产，注册会
13、计师应该获取不同的证据以确定其所有权，以下关于注册会计师获取固定资产不同审计证据来证明其所有权的说法中，正确的有（ ） 。A.对外购的机器设备，通常经审核采购发票、采购合同等予以确定B.对于房地产类固定资产，需查阅有关合同、产权证明、保险单等书面文件C.对融资租入的固定资产，应验证有关融资租赁合同，证实其并非经营租赁D.对受留置权限制的固定资产，通常还应审核被审计单位的有关资产项目等予以证实13.A 注册会计师在审计 S 公司的固定资产时发现以下计提固定资产折旧的情形，其中，A注册会计师应该认为 S 公司处理正确的有（ ） 。A.对于已经达到预定使用状态但没有办理竣工决算的固定资产，没有计提折
14、旧B.对已提足折旧但仍继续使用的固定资产，不再计提折旧C.对当月增加的固定资产，当月计提了折旧D.对于经营租赁租出的固定资产，计提折旧14.下列表述中，按照企业会计准则的规定，注册会计师认为恰当的有（ ） 。A.当月增加的无形资产，当月开始摊销，当月减少的无形资产，当月不进行摊销B.当月增加的无形资产，当月不进行摊销，当月减少的无形资产，当月继续摊销C.无法可靠确定预期实现方式的无形资产，应采用直线法进行摊销D.无形资产的开发支出应该全部予以资本化三、简答题ABC 会计师事务所正在对 Y 公司 2011 年度财务报表进行审计。S 注册会计师负责审查固定资产及其折旧项目，相关资料如下：资料一：S
15、 注册会计师审计 Y 公司 2011 年度财务报表的“固定资产”和“累计折旧”项目时，发现下列情况：（1）某一生产车间有两台生产用设备，其中一台设备是融资租入的，Y 公司认为是融资租入的固定资产，所以并未对其计提折旧，另一台设备因为进行日常的修理，所以在修理期间也没有计提折旧。（2）6 月份购入设备一台，价值 100 万元，当月达到预定可使用状态，7 月份交付使用，Y 公司从 8 月份起开始计提折旧。（3）Y 公司对厂房采用平均年限法计提折旧。该厂房预计可使用年限 10 年，预计净残值率为 5%，Y 公司确定的该厂房的年折旧率为 10%。资料二：针对 Y 公司的固定资产审计，S 注册会计师实施的部分审计程序如下：(1)检查 2011 年购入的生产设备的的发票金额并追查至账簿记录；(2)检查 2011 年度从在建工程转入的厂房、仓库的原始凭证；(3)结合 2011 年发生的长期借款项目查明有无
