《房地产财务知识入门基础培训》由会员分享，可在线阅读，更多相关《房地产财务知识入门基础培训（29页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 公司涉税税种的简要介绍涉税项目表税种纳税对像计税依据税率纳税时间契税转移不动产权属不动产的价格3%-5%发生不动产权属转移的当天土地使用税城镇土地实际占用的土地面积6元/平方米国土局土地合同约定土地交付 时间的次月起营业税销售不动产行为销售收入减去购置原价 后的余额5%收到预收款的当天房产税房产自营：房产计税价格 出租：房产租金收入计税价值的1.2% 租金收入的12%房产投入使用的次月起企业所得税生产经营所得和其他所得应纳税所得额25%按年计算，分月或分季预缴土地增值税转让房地产转让房地产取得的增值 额增值额200%，税率60%。竣工前按1%预缴，竣工后清 算印花税应纳税凭证记载金额购销合同
2、0.3，勘查设计合同0.5，建筑安装 0.3，财产租赁1，借款合同0.05，产权转移 书据0.5，发生起1月内涉税业务实例实例某房地产公司通过竞拍获得了位于市郊的一块土地，土地面积100 000平方米，交纳土地出让金3亿元，并签订土地合同约定于2006年2月1日交付土地使用权。计划建设200 000平方米的住宅，该方案通过了政府部门的用地及规划审批，项目于2006年5月1日开工建设。整个项目的建筑安装成本3.5亿元，管理费用（不含各项税金）、营销费用等其他费用共0.5亿元。项目于2007年8月1日竣工，并实现销售总收入10亿元。税费计算1、前期准备阶段契税按土地出让金总额的4%缴纳契税。契税=
3、30 0004%=1 200（万元）2、建设施工阶段（1）土地使用税在取得国有土地使用权至项目竣工销售完毕期间按每年6元/平方米缴纳土地使用税=10万平方米6元/平方米1.5年=90（万元）涉税业务实例实例某房地产公司通过竞拍获得了位于市郊的一块土地，土地面积100 000平方米，交纳土地出让金3亿元，并签订土地合同约定于2006年2月1日交付土地使用权。计划建设200 000平方米的住宅，该方案通过了政府部门的用地及规划审批，项目于2006年5月1日开工建设。整个项目的建筑安装成本3.5亿元，管理费用（不含各项税金）、营销费用等其他费用共0.5亿元。项目于2007年8月1日竣工，并实现销售总
4、收入10亿元。税费计算（续上页）（2）印花税按建筑安装合同计载金额的万分之三缴纳。印花税=35 000万元0.3 =10.5（万元）3、销售阶段（1）营业税按销售收入的5%缴纳。营业税=100 000 5%=5 000（万元）（2）城市维护建设税及教育费附加分别按营业税额的7%和3%缴纳城建税及附加=5 00010%=500（万元）涉税业务实例实例某房地产公司通过竞拍获得了位于市郊的一块土地，土地面积100 000平方米，交纳土地出让金3亿元，并签订土地合同约定于2006年2月1日交付土地使用权。计划建设200 000平方米的住宅，该方案通过了政府部门的用地及规划审批，项目于2006年5月1日
5、开工建设。整个项目的建筑安装成本3.5亿元，管理费用（不含各项税金）、营销费用等其他费用共0.5亿元。项目于2007年8月1日竣工，并实现销售总收入10亿元。税费计算（续上页）（3）印花税按销售总收入的万分之五缴纳。印花税=100 000万元0.5 =50（万元）4、清算阶段（1）土地增值税按总销售收入减除扣除项目金额后的增值额计算，扣除项目包括土地出让金、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金、加计扣除额。扣除项目总额为90 000万元，其中：涉税业务实例实例某房地产公司通过竞拍获得了位于市郊的一块土地，土地面积100 000平方米，交纳土地出让金3亿元，并签订土地合同约定于
6、2006年2月1日交付土地使用权。计划建设200 000平方米的住宅，该方案通过了政府部门的用地及规划审批，项目于2006年5月1日开工建设。整个项目的建筑安装成本3.5亿元，管理费用（不含各项税金）、营销费用等其他费用共0.5亿元。项目于2007年8月1日竣工，并实现销售总收入10亿元。税费计算（续上页）p土地出让金为30 000万元。p房地产开发成本为建安成本35 000万元。p房地产开发费用为土地出让金和房地产开发成本的10%，即（30 000+35 000）10%=6 500万元。p与转让房地产有关的税金为5 500万元，其中：营业税为5 000万元，城建税及附加为500万元。涉税业务
7、实例实例某房地产公司通过竞拍获得了位于市郊的一块土地，土地面积100 000平方米，交纳土地出让金3亿元，并签订土地合同约定于2006年2月1日交付土地使用权。计划建设200 000平方米的住宅，该方案通过了政府部门的用地及规划审批，项目于2006年5月1日开工建设。整个项目的建筑安装成本3.5亿元，管理费用（不含各项税金）、营销费用等其他费用共0.5亿元。项目于2007年8月1日竣工，并实现销售总收入10亿元。税费计算（续上页）p加计扣除额为土地出让金和房地产开发成本的20%，即（30 000+35 000）20%=13 000万元。土地增值额=100 000-90 000=10 000（万
8、元）增值额占扣除项目金额的比例为11%（10 00090 000100%），未超过50%，税率为30%。土地增值税=10 00030%=3 000（万元）涉税业务实例实例某房地产公司通过竞拍获得了位于市郊的一块土地，土地面积100 000平方米，交纳土地出让金3亿元，并签订土地合同约定于2006年2月1日交付土地使用权。计划建设200 000平方米的住宅，该方案通过了政府部门的用地及规划审批，项目于2006年5月1日开工建设。整个项目的建筑安装成本3.5亿元，管理费用（不含各项税金）、营销费用等其他费用共0.5亿元。项目于2007年8月1日竣工，并实现销售总收入10亿元。税费计算（续上页）（2
9、）企业所得税按销售收入减除准予扣除项目金额的应纳税所得额计算，本例不考虑其他纳税调整事项，税率为25%。准予扣除项目金额为79 850.50（万元）含：土地出让金30 000万元建安成本 35 000万元管理费用及营销费用等各项费用5 000万元各项税金为9 850.50万元（1200+90+10.50+5000+500+50+3000）涉税业务实例实例某房地产公司通过竞拍获得了位于市郊的一块土地，土地面积100 000平方米，交纳土地出让金3亿元，并签订土地合同约定于2006年2月1日交付土地使用权。计划建设200 000平方米的住宅，该方案通过了政府部门的用地及规划审批，项目于2006年5
10、月1日开工建设。整个项目的建筑安装成本3.5亿元，管理费用（不含各项税金）、营销费用等其他费用共0.5亿元。项目于2007年8月1日竣工，并实现销售总收入10亿元。税费计算（续上页）应纳税所得额=100 000-79 850.50=20 149.50（万元）企业所得税=20 149.5025%=5 037.375（万元）某房地产公司各项税金合计为14887.875（万元）（1200+90+10.5+5000+500+50+3000+5037.375）会计要素的简要介绍会计要素的基本概念 会计要素是会计核算对象的基本分类，是 对会计事项确认和计量的依据，也是设计 会计报表结构和内容的依据。 包括
11、：资产、负债、所有者权益、收入、 费用、利润六大要素。单位价值2000 元以上，使用年 限1年以上公司持有的没有 实物形态的可辨 认非货币性资产所有者权益企业所有者直 接投入企业在生产经 营过程中实现 的利润留存在 企业所形成的所得税税前扣除项目简介 工资薪金包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任 职或者受雇有关的其他支出。地区补贴、物价补贴和误餐补贴均应作为工资薪金支出。资产折旧或摊销固定资产的折旧费用、无形资产和递延资产的摊销费用可以扣除。 固定资产的价值确定后，一般不得调整： 固定资产折旧的计算，采取直线折旧法。取得土地使用权支付给国家或其他纳税人的土地出让价款应作
12、为无形资产管理，并在 不短于合同规定的使用期间内平均摊销。 购买计算机硬件所附带的软件，未单独计价的，应并入计算机硬件作为固定资产管理 ；单独计价的软件，应作为无形资产管理。借款费用和租金支出借款费用是公司为经营活动的需要承担的、与借入资金相关的利息费用，包括： （一） 长期、短期借款的利息； （二） 与债券相关的折价或溢价的摊销； （三） 安排借款时发生的辅助费用的摊销； （四） 与借入资金有关，作为利息费用调整额的外币借款产生的差额。 公司发生的经营性借款费用，符合条例对利息水平限定条件的，可以直接扣除。为购 置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的借款，在有关资产购建期间发生的借款 费用
13、，应作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款费用 ，可在发生当期扣除。 纳税人以经营租赁方式从出租方取得固定资产，其符合独立纳税人交易原则的租金可 根据受益时间，均匀扣除。广告费和业务招待费按照发生额的60%扣 除，但最高不得超过 当年销售（营业）收 入的5。不超过当年销售（营 业）收入15%的部分 ，准予扣除；超过部 分，准予在以后纳税 年度结转扣除。广告费支出应与赞助支出严格区分。 纳税人申报扣除的广告费支出，必须符 合下列条件： （一） 广告是通过经 工商部门批准的 专门 机构制作的； （二） 已实际 支付费用，并已取得相 应发 票； （三） 通过一定的媒体传播。
14、坏账损失纳税人发生的坏账损失，原则上应按实际发生额据实扣除。 纳税人符合下列条件之一的应收账款，应作为坏账处理： （一） 债务人被依法宣告破产、撤销，其剩余财产确实不足清偿 的应收账款；（二） 债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产确实 不足清偿的应收账款； （三） 债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财 产（包括保险赔款等）确实无法清偿的应收账款； （四） 债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿 的应收账款；（五） 逾期3年以上仍未收回的应收账款； （六） 经国家税务总局批准核销的应收账款；其他扣除项目（1）基本养老保险费、基本医疗保险费、基本失业保险费，残疾
15、人就业保 障金，按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险，可以扣 除。 缴纳的消费税、营业税、资源税、关税和城市维护建设费、教育费附 加等产品销售税金及附加，以及发生的房产税、车船使用税、土地使 用税、印花税等可以扣除。 合理的劳动保护支出，可以扣除。劳动保护支出是指确因工作需要为 雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发 生的支出。 发生的资产盘亏、报废净损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额 ，经主管税务机关审核可以扣除。 按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可 以扣除。其他扣除项目（2）发生的佣金符合下列条件的，可计入销售费用： （一） 有合法真实凭证； （二） 支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（ 支付对象不含本企业雇员）； （三） 支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的 5%。 谢谢
