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1、成本会计 模拟实训本节的实训目的和任务一、实训目的： 1、企业基本情况介绍 2、企业生产工艺特点介绍 3、企业管理对成本核算的要求介绍 二、实训任务： 1、确定企业产品成本计算方法 2、设置有关总账和明细账 3、完成实训一部分核算任务：（1）材料核算汇总表（一）（2）材料核算汇总表（二）宏立造纸厂企业情况简介企业情况简介宏立造纸厂是一个多步骤大量大批生产的股 份有限公司，拥有固定资产8 000多万元，职工近 800人。生产的主要商品产品有：1、打印纸2、传真纸3、新闻纸制纸生产工艺流程如下图所示 原材 料 制浆 车 间纸浆制 纸 一车间制 纸 二车间打印纸传真纸新闻纸废 纸宏立造纸厂生产工艺流
2、程 一、制浆车间将原材料（原木削片）经过备料、蒸煮、苛化、盘磨、成浆等工序制成纸浆，全额供应给制纸一和制纸二车间 二、1、制纸一车间将纸浆继续加工成最终产品打印 纸和传真纸。2、制纸二车间将纸浆继续加工成最终产品新闻 纸。 三、制浆车间产生的浆渣将作为废料进行处理销售 。企业生产车间设置及成本核算要求一、生产车间设置 （一）基本生产车间 1、制浆步骤设置： （1）制浆车间 2、制纸步骤设置： （1）制纸一车间（2）制纸二车间 （二）辅助生产车间： （1）锅炉车间 （2）供电车间 （3）供水车间 二、成本核算要求 （一）该厂实行厂部一级核算 （二）不单独计算各个生产步骤成本 （三）各个辅助生产车
3、间不单独核算制造费用根据企业生产特点及成本核算要求 确定产品成本计算方法 （本节课的第一个实训任务）该厂成本计算方法的研究确定成本计算采用哪种方法？该厂成本计算方法的研究确定分步法？品种法？分批法？根据企业生产特点及成本核算要求确定 产品成本计算方法宏立造纸厂产品成本计算方法 品种法生产成本总账及明细账的设置 （本节课第二个实训任务）一、基本生产 （一）设置基本生产总账 （二）设置基本生产明细账1、纸浆基本生产明细账2、打印纸基本生产明细账3、传真纸基本生产明细账4、新闻纸基本生产明细账 二、辅助生产 （一）设置辅助生产总账 （二）设置辅助生产明细账辅助生产车间按照各自提供的产品和劳务（蒸汽、
4、电 、水）设置辅助生产明细账生产成本总账及明细账的设置 （本节课第二个实训任务）三、制造费用总账及明细账的设置 （一）设置制造费用总账 （二）设置基本生产车间制造费用明细账1、制造费用制浆车间2、制造费用制纸一车间3、制造费用制纸二车间 （三）该厂辅助生产车间不单独核算制造费用实训一 （本节课的第三个实训任务） 材料费用分配实训目的与实训程序一、实训目的：熟悉材料费用归集分配的程序，掌 握材料费用计入产品成本的方法，体 验材料核算岗位的会计工作。二、实训程序： 1、设置“基本生产”、“辅助生产”、“制造费用 ”、“管理费用”总账和明细账（1）基本生产纸浆（按成本项目设置专栏）打印纸传真纸新闻纸
5、（2）辅助生产锅炉车间（按成本项目和费用项目设置专栏）供电车间供水车间（3）制造费用制浆车间（按费用项目设置专栏）制纸一车间制纸二车间（4）管理费用明细账（按费用项目设置专栏）二、实训程序：2、登记“基本生产”总账和明细账（新闻纸 ）期初余额 3、本期发生材料费用的归集与分配 （1）编制各种材料费用汇总表 （2）编制“间接材料费用分配表”， 4、编制转账凭证 5、登记有关总账和明细账的本期发生额 三、实训设计和要求：采用角色体验法，每位学生都是材料成本会 计员。在实训小组内部讨论研究基础上每位学生 完成各自的实训任务。三、实训设计和要求：1、进行实习分组，可以3-6人自愿组合 2、每个材料组的
6、会计员，在小组研究讨 论的基础上独立完成材料核算的全部 任务资料： 纸制车间领用原料及主要材料汇总表（一 ） 200年4月 单位：元材料名 称单 价单 位制纸一车间 （各种产品）制纸二车间 （新闻纸）合计数量金额数量金额数量金额 滑石粉225吨54512 240.0012 240.00硫酸铝484吨26512 826.0012 826.00松香4 480吨5 62525 200.0025 200.00纯碱1.85公斤896.64 1 658.78 1 658.78柔软剂4 860吨1.57 290.007 290.00废黄板 线300吨2.50 750.00 750.00合计51 924.78
7、8 04059 964.78间接材料费用分配表 车间： 200年4月 单位：元1、根据原料及主要材料汇总表（一）编制转账凭证 会计分录：借：基本生产成本打印纸 48 527.82传真纸 3 396.96新闻纸 8 040.00贷：原料及主要材料 59 964.78产品名称分配标准分配率金额 打印纸180269.648 527.82传真纸12.6269.6 3 396.96合计192.6 51 924.78基本生产明细账 产品名称：纸浆 200年4月200 年凭 证证 号摘要原材料燃料 动动力工资资 及福利制造费费 用合计计 月日4302根据材料汇总汇总表（二)231673.19基本生产明细账产
8、品名称：打印纸 200年4月200 年凭 证证 号摘要原材料燃料 动动力工资资 及福利制造费费 用合计计月日4301根据材料汇总汇总 表（一 )48 527.82基本生产明细账产品名称： 传真纸 200年4月200 年凭 证证 号摘要原材料燃料 动动力工资资 及福利制造费费 用合计计月日4301根据材料汇总汇总 表（一 )3 396.96基本生产明细账产品名称：新闻纸 200年4月200 年凭 证证 号摘要原材料燃料动动 力工资资 及福利制造费费 用合计计月日41月初在产产品成本2 588.66492.34680.73456.274 218.004301根据材料汇总汇总 表（一)8 040.0
9、0资料：制浆车间领用原料及主要材料汇总表（二）200年4月 单位：元材料 名称单 位单价备料蒸煮苛化盘磨成浆合计数 量金额数量金额数量金额数 量金额数 量金额金额本削吨75.0075856 850 56 850.00烧碱吨461.00225.26103844.86103 844.86亚纳吨657.2512.838 432.52 8 432.52硫化 碱吨1114.6 15 6456 291.97 6 291.97液氯吨766.2244.3834004.84 34 004.84白灰吨65.0063.424 122.30 4 122.30石腊公 斤4.67150700.50 700.50增白 剂吨
10、29.5056016 520 16 520.00洗衣 粉公 斤4.701.526122.20 122.20废纸吨14000.56784 784.00合计56 850118569.3538127.14700.0517426。20231673.192、根据原料及主要材料汇总表（二）编制转账凭证会计分录：借：基本生产成本纸浆 231 673.19贷：原料及主要材料 231 673.19资料：宏立造纸厂领料单领料部门：锅炉车间 200年4月 材料名称单位数量单价金额工业盐 （辅助材料）公斤4 5000.522 340.00用途：生产用人民币（大写）贰仟叁佰肆拾元整会计分录：借：辅助生产成本锅炉车间 2 340.00贷：辅助材料 2 340.00课堂小结通过这节课进行的材料费用分配的业务处理，大 家重点实践了以下五个方面的内容： 1、生产成本费用总账和明细账的设置 2、材料费用分配计入产品成本的方法有两种： （1）直接计入：可以直接确定各种产品承担对象。 （2）间接计入：不能直接确定各种产品承担对象，必须 按照一定标准分配计入有关的产品。 3、间接材料费用分配表的编制 （1）分配标准的选择 （2）分配表的编制 4、编制会计分录（转账凭证） 5、根据会计分录登记总账和有关的明细账
