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1、http:/ (海量营销管理培训资料下载)1第五节 银行间资金清算及往来业务核算一、本节教学的目的通过学习本章，使同学们能够了解银行间资金清 算的重要性、银行间往来关系产生的原因、银行间 往来包含的具体内容、掌握银行间资金清算及往来 业务的会计核算。二.本节学习重点1.明确结算与清算的区别；2.了解银行间资金清算存在的原因及清算的意义；http:/ (海量营销管理培训资料下载)23.掌握系统内资金清算业务的核算；4.掌握同城票据交换业务的核算；5.明确商业银行与中央银行、同业银行有哪些往 来关系？重点掌握缴存法定存款准备金业务和同 业拆借业务的核算。三.本节学时的安排本节计划安排5学时。 ht
2、tp:/ (海量营销管理培训资料下载)3一、银行间资金清算业务的核算（一）.概述1、什么是清算?结算（Settlement)系为实现因货物买卖、服务贸 易、金融投资、消费等引发的债权债务及资金转 移而发生的货币收付。结算按其支付的形式的区 别，分为现金结算和转账结算两种。清算(clearing)系发生在银行联行、同业之间的货 币收付,用以清讫双边或多边债权债务的过程和 方法。http:/ (海量营销管理培训资料下载)42、清算为何存在?1）对外办理结算例如:一笔同城结算业务(支票)持票人开户行 出票人开户行借:存放中央银行准备金 借:活期存款_申请人户 贷:活期存款_持票人户 贷:存放中央银行
3、准备金对外清偿了债权对外清偿了债务同时，产生了同城两家银行的债权债务关系： 持行：代付（应收、债权）；出行：代收（应付、债务）。立即 用货币（存放在央行的备付金存款）收、付清讫。http:/ (海量营销管理培训资料下载)5又例如:一笔异地结算(商业承兑汇票)持票人开户行 承兑人开户行 借:营业机构往来 借:活期存款_承兑人户 贷:活期存款_持票人户 贷:营业机构往来债权清偿债权清偿债务债 务立即产生了异地两家银行的债权债务关系.需要用货币 收付清偿。由此可见，清算是指各种支付结算行为最后的资金交 割。 http:/ (海量营销管理培训资料下载)62.出于自身的需要.一家银行会与其他银行或非银行
4、金融机构发 生大量的业务往来(如:系统内资金上存与调拨 、同业拆借、代理发行证券、代理销售保险、 向人行缴存法定存款准备金、向人行借款等)。 银行联行、同业间会因资金汇划、缴存、借贷 而产生债权债务关系，需要一定的清算组织和 一定的清算程序与方法来进行支付指令的发送 与接受、对账与确认、收付数额的统计轧差、 金额或净额的结清，以便清偿其债权和债务关 系。）http:/ (海量营销管理培训资料下载)7例如：一个系统的商业银行，当二级分行的资金不足，向 省行借入时：省行借出资金的会计分录为：借：境内分行一般借出分行户（债权）贷：上存总行备付金（债权）二级分行借入资金的会计分录为：借：上存总行备付金
5、（债权）贷：一般借入（债务）总行的处理：借：境内分行存放备付金省分行（债务）贷：境内分行存放备付金二级分行（债务）http:/ (海量营销管理培训资料下载)8由此可见，一个系统内银行资金的调拨不 是无偿的，而是买卖他们在总行的备付金存 款。 究其原因：当前银行各级行是财务上 划分资金、独立核算、自求平衡的。各级行的相互借贷而产生债权债务关系， 需要一定的清算组织和一定的清算程序与方 法来进行支付指令的发送与接受、对账与确 认、收付数额的结清。故，产生了系统内资 金的清算。http:/ (海量营销管理培训资料下载)93、清算的实质是什么？1） 银行通过庞大的联行清算体系将企业间 的货币结算转化为
6、系统内的账户划转；当企业 间的结算转化为系统内的账户划转时，银行的 支付结算转化为银行的汇差清算。2）银行通过庞大的清算体系便于理清其复杂 的往来关系，清理债权、债务关系。汇差清算的实质是清偿双边或多边的债权债 务关系。http:/ (海量营销管理培训资料下载)104、清算的意义做好银行清算工作，有利于银行安全、迅速地 划拔资金，确保结算汇路畅通，加速社会资金周转 ；有利于银行加强系统内资金管理，合理运用资金 ，提高资金使用效益；有利于防范支付风险，维护 金融稳定；有利于改善金融服务质量，提高经济运 行效率；有利于促进支付结算产品创新和推进支付 结算信息化的建设。5、我国目前存在的清算系统我国
7、目前有中央银行和国有商业银行两大类系统、 三条支付清算渠道。http:/ (海量营销管理培训资料下载)11第一条渠道：中央银行支付清算系统，包括2000多家 同城清算所、全国手工联行系统和全国电子联行系统 以及正在建设推广的中国现代化支付系统（2005年6月 底前，大额支付系统将覆盖全国，年底前，小额支付 系统将在部分省市试点运行，明年上半年在全国范围 投入运行。该支付系统将全面承担跨行支付重担）。 第二条渠道：商业银行行内资金汇划系统，大约三分 之二的异地支付是通过这些系统进行清算的。第三条渠道：商业银行同业之间的异地跨系统资金划 转，视汇出行或汇入行所在地区机构设置的特点，采 用“先横后直
8、”、“先直后横” 的方式，对开账户，相互 转汇。http:/ (海量营销管理培训资料下载)12（二）、联行往来的核算 1、概念联行往来，是指同一银行系统辖内所属各行处 之间因办理对外结算、对内资金调拔等业务， 相互代收、代付款项而发生的资金账务往来。联行往来一般涉及两家银行网点，双方互称联 行，双方构成了相互依存的对应关系，两者缺 一不可。联行往来核算，就是要通过会计凭证的审核， 会计账务的正确登记，反映联行资金存欠关系 并及时清算联行汇差资金。http:/ (海量营销管理培训资料下载)132、资金汇划清算系统（全国）1）、资金汇划清算系统的组成资金汇划清算系统是办理结算资金和内部 资金汇划与
9、清算的工具，该系统由汇划业 务经办行、清算行、省区分行和总行清算 中心通过计算机网络组成。经办行是具体办理结算资金和内部资金汇 划业务的行处。汇划业务的发生行是发报 经办行；汇划业务的接收行是收报经办 行。一个行处既可能是发报经办行，也可 能是收报经办行。http:/ (海量营销管理培训资料下载)14发报经办行发报经办行收报经办行收报经办行http:/ (海量营销管理培训资料下载)15清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户 ，办理其辖属行处汇划款项清算的分行，包括 直辖市分行、总行直属分行及二级分行。省区 分行在总行开立备付金账户，只办理系统内资 金调拔和内部资金利息汇划。（即说明：省区 分
10、行清算中心不具备汇划功能，只办理资金调 拨及资金清算。）总行清算中心是办理系统内各经办行之间的资 金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆 借、账户对账的核算和管理部门。 http:/ (海量营销管理培训资料下载)162）资金汇划清算的业务范围及汇划报文的种 类汇划业务主要包括汇兑、托收承付、委托收 款、银行汇票、银行卡、内部资金划拨、代 收学费等款项的汇划及其资金清算；储蓄、 灵通卡、对公异地通存通兑业务及外卡ATM 取现业务、信用卡异地业务、金卡业务、跨 行支付业务的资金清算，同时办理有关的查 询查复业务及差错补账和冲账处理。http:/ (海量营销管理培训资料下载)17其中：汇划贷报（贷记
11、）业务包括：汇兑、 委托收款、托收承付、商业承兑汇票、银行 承兑汇票、信用卡、资金划拨等。汇划借报（借记）业务包括：银行汇 票、信用卡、资金划拨。http:/ (海量营销管理培训资料下载)18汇划报文分为实时和批量两种类型，用于 控制收报处理行的报文确认处理时间。实时报文实时下传收报经办行处理；批量报文先暂挂于收报清算行待次日自动 转出处理。同时系统对账号、户名相符且 其他要素一致的汇划报文、信用卡报文和 各类清算报文采取收报自动入账处理。http:/ (海量营销管理培训资料下载)193）资金汇划清算的基本做法联行资金汇划清算的基本做法是：实存资金、 同步清算、头寸控制、集中监督。实存资金，是
12、指以清算行为单位在总行清算中 心开立备付金存款账户，用于汇划款项时资金 清算。同步清算，是指发报经办行通过其清算行经总 行清算中心将款项汇划至收报经办行，同时， 总行清算中心办理清算行之间的资金清算。http:/ (海量营销管理培训资料下载)20头寸控制，是指各清算行在总行清算中心开 立的备付金存款账户，保证足额存款，总行 清算中心对各行汇划资金实行集中清算。清 算行备付金存款不足，二级分行可向管辖省 区分行借款，省区分行和直辖市分行、直属 分行头寸不足，可向总行借款。集中监督，是指总行清算中心对汇划往来数 据发送、资金清算、备付金存款账户资信情 况和行际间查询、查复情况进行管理和监 督。ht
13、tp:/ (海量营销管理培训资料下载)21总行清算中心清算行清算行发报经办行收报经办行债权债务关系实存资金实 存发生资金发送传输传输发送清算http:/ (海量营销管理培训资料下载)224）核算程序（1）备付金上存和调回的核算各级行上存用于清算电子汇划款项汇差的资金，主要 在“上存总行备付金”、“境内分行存放备付金”、“存 放中央银行准备金”科目核算。“上存总行备付金” “境内分行存放备付金”性质：资产类用途：各清算行核算上存总行 清算中心备付金情况。上存 调回 余额：性质：负债类用途：总行清算中心核算各 清算行上存备付金情况。吸收上存 调出 余额：http:/ (海量营销管理培训资料下载)2
14、3“ 存放中央银行准备金”性质：资产类用途：本科目用 于核算商业银行 存放中央银行准 备金（超额准备 金）情况。存入准备金解缴现金同业拆入跨系统汇入同城清算贷差 等减少准备金调入现金同业拆出跨系统汇出同城清算借差等余额：http:/ (海量营销管理培训资料下载)24A、存入 清算行在总行清算中心开立备付金存款账户时， 可通过人民银行将款项直接存入总行清算中心。 具体处理手续是： 存入时，依据资金营运部门的资金调拨单，填制 人民银行电（信）汇凭证，送交人民银行汇至总 行清算中心。填制特种转账凭证一式两联进行账 务处理。会计分录为：借：待清算过渡垫款未入账备付金户贷：存放中央银行准备金http:/ (海量营销管理培训资料下载)25总行清算中心收到人民银行划来款项时，当 日通知有关清算行，并进行账务处理。会计 分录为：借：存放中央银行准备金贷：境内分行存放备付金分行清算行收到总行发来的实时清算报文，由系 统自动进行账务处理。会计分录为：借：上存总行备付金贷：待清算过渡垫款未入账备付金户http:/ (海量营销管理培训资料下载)26B、调回总行调出备付金。会计分录为：借：境内分行存放备付金分行贷：存款中央银行准备金清算行收到总行发来的实时清算报文，由系 统自动进行账务处理。会计分录为：
